稅務師《稅法二》章節復習：居民企業稅額計算

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　　注冊稅務師是指經全國統一考試合格，取得《注冊稅務師執業資格證書》并經注冊登記的、從事稅務代理活動的專業技術人員。下面是小編收集整理的稅務師《稅法二》章節復習：居民企業稅額計算，希望能夠幫助到大家。

　　稅務師《稅法二》章節復習：居民企業稅額計算

　　應納稅額的計算—居民企業應納稅額的計算：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　應納稅所得額的計算一般有兩種方法。

　　1.直接法：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-彌補虧損

　　2.間接法：應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額

　　【典型例題】2011年某居民企業取得主營業務收入4000萬元，發生主營業務成本2600萬元，發生銷售費用770萬元(其中廣告費650萬元)，管理費用480萬元(其中新產品技術開發費用40萬元)，財務費用60萬元，營業稅金160萬元(含增值稅120萬元)。用上述兩種方法計算該企業的應納稅所得額。

　　1.直接法：

　　廣告費和業務宣傳費扣除限額 =4000×15%=600(萬元)

　　應納稅所得額=4000-2600-[(770-650)+600] -(480+40×50%)-60-(160-120)=80(萬元)

　　2.間接法：

　　會計利潤=4000-2600-770-480-60-(160-120)=50(萬元)

　　廣告費和業務宣傳費調增所得額=650-4000×15%=650-600=50(萬元)

　　三新費用加計扣除=40×50%=20(萬元)

　　應納稅所得額=50+50-20=80(萬元)

　　注冊稅務師《稅法二》模擬計算題

　　某房地產開發公司于2008年6月受讓一宗土地使用權，依據受讓合同支付轉讓方地價款8 000萬元，當月辦妥土地使用證并支付了相關稅費。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產開發公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開發建造一棟寫字樓并全部銷售，依據銷售合同共計取得銷售收入18 000萬元。在開發過程中，根據建筑承包合同支付給建筑公司的勞務費和材料費共計6 200萬元，開發銷售期間發生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元(只有70%能夠提供金融機構的證明)。

　　(說明：當地適用的城市維護建設稅稅率為5%;教育費附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰;產權轉移書據適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開發費用扣除比例為4%)

　　要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

　　1. 計算該房地產開發公司應繳納的印花稅()萬元。

　　A14.86

　　B15.96

　　C16.95

　　D18.99

　　【答案】A

　　【解析】計算該房地產開發公司應繳納的印花稅

　　=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(萬元)

　　2. 計算該房地產開發公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅()萬元。

　　A4025