2017稅務師《涉稅服務實務》考點：納稅義務發生時間的審核

　　導語：注冊稅務師是指經全國統一考試合格，取得《注冊稅務師執業資格證書》并經注冊登記的、從事稅務代理活動的專業技術人員。下面和小編來看看2017稅務師《涉稅服務實務》考點：納稅義務發生時間的審核。希望對大家有所幫助。

2017稅務師《涉稅服務實務》考點：納稅義務發生時間的審核

　　納稅義務發生時間的審核

　　(1)一般規定：銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。

　　(2)具體規定：

　　①采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天;

　　②采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天;

　　③采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天;(重點掌握)

　　【例題簡答題】甲采取賒銷方式向乙銷售貨物，合同約定貨物發出后的第二個月結算貨款，并開具相關發票，賬務如何處理。

　　【答案及解析】

　　發貨時：

　　借：發出商品

　　貸：庫存商品

　　第二個月結算貨款，開具發票

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　同時結轉成本(略)

　　【注意】如果雙方沒有書面合同或書面合同沒有約定收款日期，則：

　　發出貨物時，就應確認納稅義務：

　　借：應收賬款——應收增值稅

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　④采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;

　　⑤委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天;未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務發生時間為發出代銷貨物滿180日的當天;

　　⑥銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天;

　　⑦納稅人發生視同銷售貨物行為(委托代銷和受托代銷除外)，為貨物移送的當天。

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