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稅務師考試《稅法二》知識：納稅義務人與征稅對象
注冊稅務師簡稱CTA是中國的一項執業資格考試，本文特意為大家收集整理了稅務師考試《稅法二》知識：納稅義務人與征稅對象，希望大家喜歡！
納稅義務人與征稅對象
【考情分析】非重要考點，從出題方向講包括：
1.關于納稅義務人和征稅對象的記憶性考題;
2.所得來源地的考核。
(一)納稅義務人：
1.包括企業和其他取得收入的組織。企業所得稅中的企業二字≠企業。
2.分為居民納稅人和非居民納稅人。
(二)征稅對象：注意區分不同納稅人納稅義務的不同。
1.居民企業：來源于中國境內、境外的所得。
2.非居民企業的征稅對象:
(1)在中國境內設立機構、場所：來源于中國境內的所得，以及境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得。(2)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，來源于中國境內的所得。
(三)所得來源地的確定：
銷售貨物
交易活動發生地
提供勞務
勞務發生地
不動產轉讓
不動產所在地
動產轉讓
轉讓動產的企業或者機構、場所所在地
權益性投資資產轉讓
被投資企業所在地
股息、紅利等權益性投資
分配所得的企業所在地
利息、租金和特許權使用費所得
負擔支付所得的企業或者機構、場所所在地或個人住所地
【典型例題1】根據企業所得稅法的規定，下列各項中，不屬于企業所得稅納稅人的是( )。
A.在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業
B.在中國境內成立的外商獨資企業
C.在中國境內成立的個人獨資企業
D.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業『正確答案』C
『答案解析』企業所得稅的納稅人不包括個人獨資企業、合伙企業，它們是個人所得稅的納稅人。
【典型例題2】根據企業所得稅的有關規定，以下對于所得來源確定的表述中，正確的是( )。
A.權益性投資資產轉讓所得，按照投資企業所在地確定
B.銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定
C.提供勞務所得，按照所得支付地確定
D.轉讓動產所得，按照動產所在地確定『正確答案』B
『答案解析』選項A，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定;選項C，提供勞務所得，按照勞務發生地確定;選項D，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定
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