中級會計職稱《中級財務管理》考點訓練
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一、單項選擇題
1、運用成本模型計算最佳現金持有量時，下列公式中，正確的是( )。
A、最佳現金持有量下的相關總成本=min(管理成本+機會成本+轉換成本)
B、最佳現金持有量下的相關總成本=min(管理成本+機會成本+短缺成本)
C、最佳現金持有量下的相關總成本=min(機會成本+經營成本+轉換成本)
D、最佳現金持有量下的相關總成本=min(機會成本+經營成本+短缺成本)
【正確答案】 B
【知 識 點】 本題考核現金管理。
【答案解析】 確定目標現金余額的成本模型認為最優的現金持有量是使得現金的機會成本、管理成本、短缺成本之和最小的持有量。
2、某企業按照“3/10，n/50”的信用條件購進一批商品。若企業放棄現金折扣，在信用期內付款，則放棄現金折扣的機會成本為( )。
A、20.41%
B、24.65%
C、27.84%
D、20%
【正確答案】 C
【知 識 點】 本題考核商業信用。
【答案解析】 放棄現金折扣的機會成本=[3%/(1-3%)]×[360/(50-10)]=27.84%。
3、下列各項中，與喪失現金折扣的機會成本呈反向變化的是( )。
A、現金折扣率
B、折扣期
C、信用標準
D、信用期
【正確答案】 D
【知 識 點】 本題考核信用政策。
【答案解析】 喪失現金折扣的機會成本=[現金折扣率/(1-現金折扣率)]×[360/(信用期-折扣期)]，可以看出，現金折扣率、折扣期和喪失的機會成本呈正向變動，信用標準和喪失的機會成本無關，信用期和喪失的機會成本呈反向變動，所以本題應該選擇D。
4、下列關于激進的流動資產融資策略的表述中，錯誤的是( )。
A、公司以長期融資方式為全部非流動資產融資
B、一部分永久性流動資產使用短期融資方式融資
C、一部分永久性流動資產使用長期融資方式融資
D、短期融資方式支持了部分臨時性流動資產
【正確答案】 D
【知 識 點】 本題考核激進融資策略。
【答案解析】 在激進的流動資產融資策略中，企業以長期融資方式為所有非流動資產融資，僅對一部分永久性流動資產使用長期融資方式融資。短期融資方式支持了一部分永久性流動資產和所有的臨時性流動資產，所以選項D的表述是錯誤的。
5、以下各項存貨成本中，與經濟訂貨批量成正方向變動的是( )。
A、固定訂貨成本
B、單位存貨持有費率
C、固定儲存成本
D、每次訂貨費用
【正確答案】 D
【知 識 點】 本題考核最優存貨量的確定。
【答案解析】 根據經濟訂貨批量的公式，固定訂貨成本、固定儲存成本與經濟訂貨批量無關，單位存貨持有費率與經濟訂貨批量成反方向變動，每次訂貨費用與經濟訂貨批量成正方向變動。
6、某公司在融資時，對全部固定資產和部分永久性流動資產采用長期融資方式，據此判斷，該公司采取的融資戰略是( )。
A、保守型融資戰略
B、激進型融資戰略
C、穩健型融資戰略
D、期限匹配型融資戰略
【正確答案】 B
【知 識 點】 本題考核營運資金管理策略。
【答案解析】 在激進型融資戰略中，企業以長期負債和權益為所有的固定資產融資，僅對一部分永久性流動資產使用長期融資方式融資，所以本題正確答案為選項B。
7、流動資產是指在1年以內或超過1年的一個營業周期內變現或運用的資產，流動資產的特點不包括( )。
A、占用時間短
B、周轉快
C、易變現
D、不易變現
【正確答案】 D
【知 識 點】 本題考核營運資金的概念及特點。
【答案解析】 流動資產具有占用時間短、周轉快、易變現等特點。
二、多項選擇題
1、下列關于短期融資券的說法中，不正確的有( )。
A、是由企業發行的無擔保短期支票
B、我國目前發行和交易的是金融企業的融資券
C、籌資成本較低
D、籌資數額比較大
【正確答案】 AB
【知 識 點】 本題考核短期融資券。
【答案解析】 短期融資券是由企業依法發行的無擔保短期本票，所以選項A的說法不正確;在我國，目前發行和交易的是非金融企業的融資券，所以選項B的說法不正確;短期融資券籌資特點：(1)短期融資券的籌資成本較低;(2)籌資數額比較大;(3)發行條件比較嚴格。所以選項C、D的說法正確。
2、下列關于信用政策的說法中，正確的有( )。
A、如果企業執行的信用標準過于嚴格，可能會限制公司的銷售機會
B、如果企業執行的信用標準過于寬松，可能會增加隨后還款的風險并增加壞賬費用
C、公司的信用條件決定了其應收賬款的的水平
D、企業現金折扣的確定，要與信用期間結合起來考慮
【正確答案】 ABD
【知 識 點】 本題考核信用政策。
【答案解析】 信用標準代表公司愿意承擔的最大的付款風險的金額。如果企業執行的信用標準過于嚴格，可能會降低對符合可接受信用風險標準客戶的賒銷額，因此會限制公司的銷售機會。如果企業執行的信用標準過于寬松，可能會對不符合可接受信用風險標準的客戶提供賒銷，因此會增加隨后還款的風險并增加壞賬費用。 所以AB正確;公司的信用條件、銷售額和收賬方式決定了其應收賬款的的水平，所以C不正確;企業采用什么樣的現金折扣，要與信用期間結合起來考慮，所以D正確。
3、根據營運資金管理理論，下列各項中屬于企業應收賬款成本內容的有( )。
A、機會成本
B、管理成本
C、短缺成本
D、壞賬成本
【正確答案】 ABD
【知 識 點】 本題考核應收賬款的成本。
【答案解析】 應收賬款的成本主要包括機會成本、管理成本、壞賬成本，短缺成本是持有現金的成本。
4、5C信用評價系統包括的方面有( )。
A、品質
B、能力
C、資本
D、條件
【正確答案】 ABCD
【知 識 點】 本題考核信用的定性分析。
【答案解析】 5C信用評價系統具體包括品質、能力、資本、抵押、條件。
5、營運資金的特點包括( )。
A、來源具有多樣性
B、數量具有波動性
C、周轉具有短期性
D、實物形態具有變動性和易變現性
【正確答案】 ABCD
【知 識 點】 本題考核營運資金的特點。
【答案解析】 營運資金一般具有如下特點：
(1)營運資金的來源具有多樣性。與籌集長期資金的方式相比，企業籌集營運資金的方式較為靈活多樣，通常有銀行短期借款、短期融資券、商業信用、應交稅費、應付股利、應付職工薪酬等多種內外部融資方式。
(2)營運資金的數量具有波動性。流動資產的數量會隨企業內外條件的變化而變化，時高時低，波動很大。季節性企業如此，非季節性企業也如此。隨著流動資產數量的變動，流動負債的數量也會相應發生變動。
(3)營運資金的周轉具有短期性。企業占用在流動資產上的資金，通常會在1年或超過一年的一個營業周期內收回。根據這一特點，營運資金可以用商業信用、銀行短期借款等短期籌資方式來加以解決。
(4)營運資金的實物形態具有變動性和易變現性。企業營運資金的占用形態是經常變化的。此外，交易性金融資產、應收賬款、存貨等流動資產一般具有較強的變現能力，如果遇到意外情況，企業出現資金周轉不靈、現金短缺時，便可迅速變賣這些資產，以獲取現金。
6、放棄現金折扣的成本受折扣百分比、折扣期和信用期的影響。下列各項中，使放棄現金折扣信用成本率提高的有( )。
A、信用期、折扣期不變，折扣百分比提高
B、折扣期、折扣百分比不變，信用期延長
C、折扣百分比不變，信用期和折扣期等量延長
D、折扣百分比、信用期不變，折扣期延長
【正確答案】 AD
【知 識 點】 本題考核商業信用的形式。
【答案解析】 放棄現金折扣信用成本率=[折扣百分比÷(1-折扣百分比)]×[360÷(信用期-折扣期)]，由公式可知，折扣百分比、折扣期與放棄現金折扣信用成本率同向變動，信用期與放棄現金折扣信用成本率反向變動，因此選擇A、D選項。
7、下列關于營運資金管理原則的說法中，正確的有( )。
A、營運資金的管理必須把滿足正常合理的資金需求作為首要任務
B、加速資金周轉是提高資金使用效率的主要手段之一
C、要節約資金使用成本
D、合理安排資產與負債的比例關系，保證企業有足夠的長期償債能力是營運資金管理的重要原則之一
【正確答案】 ABC
【知 識 點】 本題考核營運資金的管理原則。
【答案解析】 合理安排流動資產與流動負債的比例關系，保持流動資產結構與流動負債結構的適配性，保證企業有足夠的短期償債能力是營運資金管理的重要原則之一。所以，選項D的說法不正確。
8、在流動資產投資策略的選擇上，如果一個公司是保守的，那么以下表述合理的有( )。
A、具有低水平的流動資產與銷售收入比率
B、企業資產具有較高的流動性
C、盈利能力較強
D、營運風險較低
【正確答案】 BD
【知 識 點】 本題考核營運資金管理的主要內容。
【答案解析】 在流動資產投資策略的選擇上，如果公司管理是保守的，它將選擇一個高水平的流動資產與銷售收入比率，所以選項A錯誤;這將導致更高的流動性(安全性)，所以選項B、D正確;但會導致更低的盈利能力，所以選項C錯誤。
9、在流動資產投資策略的選擇上，如果一個公司是保守的，那么以下表述合理的有( )。
A、具有低水平的流動資產與銷售收入比率
B、企業資產具有較高的流動性
C、盈利能力較強
D、營運風險較低
【正確答案】 BD
【知 識 點】 本題考核緊縮的流動資產投資策略。
【答案解析】 在流動資產投資策略的選擇上，如果公司管理是保守的，它將選擇一個高水平的流動資產與銷售收入比率，所以選項A錯誤;這將導致更高的流動性(安全性)，所以選項B、D正確;但會導致更低的盈利能力，所以選項C錯誤。
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