2017年稅務師考試《財務與會計》練習題

　　考試離不開學習，學習離不開做題，為了提高2017稅務師考生的備考效率，下面是yjbys網小編提供給大家關于2017年稅務師考試《財務與會計》練習題，希望對大家的備考有所幫助。

　　單項選擇題

　　甲公司擁有乙公司60%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為560萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%，當日，剩余存貨的可變現凈值為280萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務報表對上述交易進行抵銷時，在合并財務報表層面應確認的遞延所得稅資產為(　　)萬元。

　　A.10

　　B.14

　　C.24

　　D.0

　　正確答案:B

　　答案解析:

　　該項交易在編制合并財務報表時應編制的抵銷分錄為：

　　借：營業收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　貸：營業成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 704

　　存貨　　　　　　　　　　　　　　96[(800-560)×40%]

　　由于剩余存貨的可變現凈值為280萬元，大于其合并報表中存貨的成本224萬元(560×40%)，所以合并報表中抵消的存貨跌價準備金額=800×40%-280=40(萬元)。

　　借：存貨——存貨跌價準備　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：資產減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　借：遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　14

　　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　14[(96-40)×25%]

　　多項選擇題

　　根據刑事法律制度的規定，下列犯罪分子中，不得假釋的有(　　)。

　　A.累犯

　　B.因故意殺人被判處8年有期徒刑的犯罪分子

　　C.因爆炸被判處12年有期徒刑的犯罪分子

　　D.因偽造增值稅專用發票罪被判處無期徒刑的犯罪分子

　　E.因投放危險物質犯罪被判處無期徒刑的犯罪分子

　　正確答案:A,C,E

　　答案解析 :

　　(1)選項B：被判處的有期徒刑未達到10年;(2)選項D：“偽造增值稅專用發票罪”未在列舉的8種嚴重罪行中。

　　單項選擇題

　　A.10

　　B.14

　　C.24

　　D.0

　　正確答案:B

　　答案解析:

　　該項交易在編制合并財務報表時應編制的抵銷分錄為：

　　借：營業收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　貸：營業成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 704

　　存貨　　　　　　　　　　　　　　96[(800-560)×40%]

　　由于剩余存貨的可變現凈值為280萬元，大于其合并報表中存貨的成本224萬元(560×40%)，所以合并報表中抵消的存貨跌價準備金額=800×40%-280=40(萬元)。

　　借：存貨——存貨跌價準備　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：資產減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　借：遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　14

　　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　14[(96-40)×25%]

　　多項選擇題

　　朝陽公司擁有甲公司80%的股份，朝陽公司向甲公司賒銷一批產品，銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，實際成本為1600萬元;相關應收款項至年末尚未收到，朝陽公司對其計提了壞賬準備20萬元。甲公司在本年度已將該產品全部向外部獨立第三方銷售。朝陽公司和甲公司適用的所得稅稅率為25%。下列關于合并報表的說法正確的有(　　)。

　　A.抵銷營業收入2000萬元

　　B.抵銷營業成本1600萬元

　　C.抵銷資產減值損失20萬元

　　D.抵銷應付賬款2340萬元

　　E.確認遞延所得稅負債5萬元

　　正確答案:A,C,D

　　答案解析:

　　附相關分錄：

　　借：營業收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　貸：營業成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　借：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2340

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2340