- 相關推薦
2016稅務師考試稅法一綜合題摸底
《稅法Ⅰ》科目的顯著特點是考題覆蓋面廣，每一章甚至每一節都有考點，但考核內容的重點非常突出。以下是yjbys網小編整理的關于稅務師考試稅法一綜合題摸底，供大家備考。
綜合分析題(共12題，每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
(79)根據下述資料，回答問題：
某市飛云木業制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事實木地板的生產、進I21
以及銷售，同時從事筷子生產經營。2014年9月發生下列經濟業務：
(1)購進油漆、修理零配件原材料一批，
取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票上注明價款50萬元;發生不含稅運費1.4
萬元，已經取得貨運增值稅專用發票;材料已驗收入庫;
(2)本期購入原木取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票上注明的買價118萬元，
稅金15.34萬元，專用發票已經由稅務機關認證;
(3)本月銷售自產豪華實木地板45000平方米，不含增值稅單價為每平方米280元，
開具增值稅專用發票，另外收取包裝費11.17萬元(開具普通發票);
本月另收取過期不退的實木地板包裝箱押金為5.34萬元;
(4)將自產A型號實木地板1000平方米用于自己的辦公室裝修，3000
平方米用于獎勵給優秀員工，賬面成本合計170000元。該A型地板沒有同類銷售價格
;
(5)受托加工特制木地板一批(無同類售價)，委托方提供橡木，合同列明材料成本21
萬元，收取加工費(不含稅)11萬元，并開具增值稅專用發票。本月完成生產，
共交付委托方1400平方米橡木地板;該委托方收回后全部銷售，取得價稅合計42
萬元;
(6)將上月外購實木地板12000平方米(取得專用發票，注明價款732000元)
全部用于生產C型漆飾木地板，銷售給某商業貿易公司，
本月收到對方開具的商業匯票，注明價稅合計1080000元;
(7)將自產B型號實木地板2000平方米無償提供給某房地產公司，
用來裝修該房地產公司的樣板間供客戶參觀，8型號地板的賬面成本為180000元;
出廠不含稅售價為每平方米160元;
(8)進口西班牙橡木原木一批，關稅完稅價格120萬元，關稅稅率20%，
取得海關開具的海關進口增值稅專用繳款書;同期進口西班牙橡木地板一批，
關稅完稅價格300萬元，關稅稅率為30%;
(9)將進口的橡木加工成E型號實木地板，本月銷售取得價稅合計824000元;
部分橡木做成工藝品，銷售取得價稅合計521000元; ’
(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱對外銷售，單箱不含稅售價50元;
用進口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱不含稅售價180元，
本月兩種型號的筷子全部銷售給某貿易公司，因為是長期客戶.銷售時一次給予5%
的折扣，銷售額和折扣額在同一張發票的“金額”欄分別注明;
(11)期初增值稅留抵54000元。
(實木地板和木制一次性筷子消費稅稅率和成本利潤率均為5%;
取得增值稅專用發票已經通過稅務機關認證)
本期進口業務需要繳納的增值稅和消費稅合計( )元。
A: 1091457.6
B: 1090145.7
C: 1490357.8
D: 1090357.9
答案:D
(1)應繳進口環節的增值稅
=1200000×(1+20%)×13%+3000000×(1+30%)÷(1-5%)×17%
=885094.74(元)
應繳進口環節的消費稅=3000000×(1+30%)÷(1-5%)×5%=205263.16(元)
進口業務需要繳納的增值稅和消費稅合計=885094.74+205263.16=1090357.9(元)
(2)代收代繳消費稅：
代收代繳消費稅=(210000+110000)÷(1-5%)×5%=16842.11(元)
(3)假定受托方沒有代收代繳消費稅，委托方收回銷售時繳納的消費稅
=420000÷1.17×5%=17948.72(元)
(4)本期應向稅務機關繳納的增值稅額：
本期進項稅合計=500000×17%+14000×11%+153400+885094.74=1125034.74(元)
本期銷項稅合計=45000×280×17%+(111700+53400)÷(1+17%)×17%+170000×(1+5%)÷(1-
5%)×17%+110000×17%+1080000÷(1+17%)×17%+2000×160× 17%+824000--(1+17%)×
17%+521000
÷(1+17%)×17%+10000×50×(1-5%)×17%+800×180×(1-5%)×17%=2727387.42(元)
本期應納增值稅=2727387.42-1125034.74-54000=1548352.68(元)
(5)本期應向稅務機關繳納的消費稅稅額：
應納消費稅=[45000×280+111700÷(1+17%)+53400÷(1+17%)+170000×(1+5%)÷(1-
5%)+1080000÷(1+17%)+2000× 160+824000
÷(1+17%)+10000×50×(1-5%)]×5%-732000×5%=730967.81(元)
(6)未經打磨、倒角的木制一次性筷子屬于木制一次性筷子的征稅范圍;銷售筷子給予
5%的折扣，屬于折扣銷售，銷售額和折扣額在同一張發票的“金額”欄分別注明，
可以按折扣后的銷售額征收增值稅和消費稅。
(80) 本期代收代繳消費稅為( )元。
A: 16842.11
B: 17542.12
C: 16875.13
D: 16472.14
答案:A
解析:略
(81)假定受托方沒有代收代繳消費稅，委托方收回后應繳納的消費稅為( )元。
A: 14788.52
B: 17485.62
C: 17948.72
D: 15748.82
答案:C
解析:略
(82) 本期應向稅務機關繳納的增值稅為( )元。
A: 1548352.68
B: 1548415.68
C: 1485914.68
D: 1648915.45
答案:A
解析:略
(83) 本期應向稅務機關繳納的消費稅為( )元。
A: 730962.81
B: 730967.81
C: 734268.81
D: 712969.81
答案:B
解析:略
(84)下列關于稅收政策的陳述，不正確的有( )。
A: 以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產的木制一次性筷子可以抵扣已納消費稅
B: 地板的包裝物押金逾期，應并人銷售額依法征收增值稅
C: 未經打磨、倒角的木制一次性筷子不屬于木制一次性筷子征稅范圍
D: 木制一次性筷子泛指各類以木材為原料制成一次性使用的筷子
E: 銷售筷子給予5%的折扣，不得扣除折扣額
答案:C,D
解析:略
(85)根據下述資料，回答問題：
某商貿企業為增值稅一般納稅人，從事商品批發、零售、
進口和經營娛樂中心等業務。
2014年9月有關業務如下：
(1)委托某手表廠生產高檔鑲金手表100塊，提供純金1400克，賬面成本569000元;
手表廠提供輔助材料，共收取不含稅加工費和輔助材料費320000元，
并開具增值稅專用發票;受托方無同類產品售價，該手表廠依法代收代繳了消費稅
;該批手表收回后，商貿企業定價每塊不含稅28900元，本期售出28塊;
(2)從國外進口一輛小汽車，作為企業辦公用車，海關審定的關稅完稅價格18萬元，
從韓國購進一輛長度為10米的商用客車自用，離岸價為120萬元，
到我國海關起卸地前的運保費為9萬元;
(3)從國內采購商品，取得的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票上注明金額45萬元
、稅額7.65萬元;
(4)本月再次購進稅控系統專用設備一臺，取得增值稅專用發票注明價款5000元，
增值稅稅額850元;從農業生產者手中購進免稅農產品，收購金額22萬元，
開具合法收購憑證;
(5)娛樂中心取得舞廳娛樂收入45萬元，
領用上月收購的免稅農產品在舞廳供客人消費(
領用上月已抵扣了進項稅額的免稅農產品成本為8萬元)，取得收入25萬元，
銷售啤酒等小食品取得收入31萬元，啤酒等小食品是上月從一般納稅人處購進，
購進成本為22萬元;
(6)上月銷售的一塊勞力士手表因質量問題被顧客退回，該商貿企業退給顧客貨款37
萬元，并開具紅字普通發票;商貿企業將其退給代理商家，
取得代理商家開具的紅字專用發票注明金額29萬元、稅額4.93萬元;
(7)取得啤酒的逾期包裝物押金25萬元;
(8)受托代銷某品牌服裝，本期取得代銷不含稅收入19.36萬元，與委托方進行結算
，取得增值稅專用發票上注明稅額1.24萬元。
(本期進口關稅稅率為30%，小汽車消費稅稅率為5%，手表的消費稅稅率為20%，
娛樂中心的營業稅稅率為20%，當月取得的相關票據符合稅法規定，
并在當月通過認證和抵扣)
該委托加工業務受托方應代收代繳消費稅稅額( )萬元。
A: 22.23
B: 20.26
C: 22.19
D: 22.69
答案:A
解析:業務(1)：
委托加工業務受托方代收代繳消費稅=(569000+320000)÷(1-20%)×20%÷10000=22.23(
萬元)
進項稅=320000×17%÷10000=5.44(萬元)
銷項稅=28×28900×17%÷10000=13.76(萬元)
委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規定申報繳納消費稅
，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。商貿企業收回后銷售時應納消費稅
=28×28900×20%÷10000-22.23÷100×28=9.96(萬元)
業務(2)：
商用客車長度超過7米，不屬于消費稅征收范圍。
進口關稅=18×30%+(120+9)×30%=44.10(萬元)
進口消費稅=18×(1+30%)÷(1-5%)×5%=1.23(萬元)
進口增值稅=18×(1+30%)÷(1-5%)×17%+(120+9)×(1+30%)×17%=32.70(萬元)
進口環節稅金合計=44.10+1.23+32.7=78.03(萬元)
業務(3)：
可抵扣進項稅=7.65(萬元)
業務(4)：增值稅納稅人2011年12月1
日以后初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，
可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，
在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額);非初次購置稅控系統專用設備，
憑取得的增值稅專用發票抵扣進項稅。
可抵扣進項稅=850÷10000+22×13%=2.95(萬元)
業務(5)：
應納營業稅=(45+25+31)×20%=20.20(萬元)
進項稅轉出=8÷(1-13%)×13%+22×17%=4.94(萬元)
業務(6)：
顧客退貨沖減銷項稅=37÷(1+17%)×17%=5.38(萬元)
商貿企業退貨沖減進項稅為4.93萬元
業務(7)：
銷項稅=25÷(1+17%)×17%=3.63(萬元)
業務(8)：
銷項稅=19.36×17%=3.29(萬元)
進項稅=1.24(萬元)
銷項稅合計=13.76+3.63+3.29-5.38=15.30(萬元)
自2013年8月1日起，在全國范圍內實行交通運輸業和部分現代服務業營改增試點，
一般納稅人購進自用的應征消費稅的汽車、摩托車、游艇，
其進項稅準予從銷項稅額中抵扣。
當月準予抵扣的進項稅合計=5.44+32.70+7.65+2.95-4.94-4.93+1.24=40.11(
萬元)
應納增值稅=15.30-40.11=-24.81(萬元)
(86) 該商貿企業進口車輛應納進口環節稅金( )萬元。
A: 69.36
B: 69.38
C: 75.49
D: 78.O3
答案:D
(87) 業務(5)應轉出進項稅為( )萬元。
A: 4.94
B: 6.38
C: 7.49
D: 7.56
答案:A
(88) 該商貿企業當月應納增值稅( )萬元。
A: -24.81
B: -9.03
C: 1.07
D: -21.73
答案:A
(89) 該商貿企業當月應納營業稅( )萬元。
A: 17.24
B: 18.34
C: 19.58
D: 20.20
答案:D
(90)下列關于本題業務稅務處理說法中不正確的有( )。
A: 發生銷貨退回應當減少當月的銷項稅額
B: 金表的委托加工業務應由受托方代收代繳消費稅
C: 啤酒的包裝物押金不計算消費稅
D: 當月購進固定資產所支付的進項稅額均不得從銷項稅額中抵扣
E: 娛樂中心的混合銷售一律征收增值稅
答案:D,E
【稅務師考試稅法一綜合題摸底】相關文章：
2016稅務師考試《稅法一》摸底習題08-01
2016稅務師考試沖刺：稅法一綜合題03-16
2016稅務師考試稅法一綜合題沖刺練習04-29
2016稅務師考試《稅法一》綜合題沖刺題01-01
2016注冊稅務師考試《稅法二》摸底題12-22
2016稅務師考試稅法一單選題考前摸底02-24
2016稅務師考試試題：稅法一綜合題習題07-04
2017稅務師考試《稅法二》綜合題試題03-11
2016年稅務師考試試題：稅法一綜合題04-02