2016稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選

　　注冊稅務師是指經全國統一考試合格，取得《注冊稅務師執業資格證書》并經注冊登記的、從事稅務代理活動的專業技術人員。下面是yjbys網小編提供給大家關于2016稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選，供大家練習。

　　單項選擇題

　　1.企業固定資產轉讓取得的轉讓凈收益，應填報在《企業所得稅納稅申報表》附表一(1)中的(　)項目中。

　　A.處置固定資產凈收益

　　B.銷售(營業)收入

　　C.其他業務收入

　　D.讓渡資產使用權

　　【正確答案】：A

　　【該題針對“代理填制企業所得稅納稅申報表的方法”知識點進行考核】

　　2.某企業2009年“營業外支出――罰款”發生額50萬元，分別為：稅務機關稅款滯納金5萬元，工商局不正當競爭罰款10萬元，環保局環境污染罰款10萬元，供電局遲交電費罰款5萬元，銀行罰息10萬元，延期支付貨款的罰息5萬元，汽車闖紅燈等交通罰款0.2萬元，經濟業務保證金罰款4.8萬元，則該企業稅前可以扣除的罰款支出是(　)萬元。

　　A.50

　　B.35

　　C.24.80

　　D.19.80

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：根據稅法規定：納稅人違反稅收法規，被稅務機關處以的稅收滯納金。納稅人違反國家有關法律、法規規定，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收財物等罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得在稅前扣除。對于企業發生的經濟業務中的罰款和滯納金準予在稅前扣除，準予在稅前扣除的罰款支出=5(供電局罰款)+10(銀行罰息)+5(延期支付貨款罰款)+4.8(經濟業務保證金罰款)=24.80(萬元)。

　　【該題針對“企業所得稅的扣除項目”知識點進行考核】

　　3.某企業2009年取得國債利息收入10萬元，國債轉讓收入120萬元，股權轉讓收入200萬元，股票轉讓收入20萬元，則企業所得稅納稅申報表中“投資收益”中的金額應為(　)萬元。

　　A.10

　　B.130

　　C.220

　　D.350

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：企業所得稅申報表主表 “投資收益”填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益。

　　投資收益金額=10+120+200+20=350(萬元)

　　【該題針對“代理填制企業所得稅納稅申報表的方法”知識點進行考核】

　　4.企業所得稅法中規定，納稅人取得境外投資收益，對在境外實際繳納的稅額，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中抵免。根據此規定，下列各業務中處理正確的是(　)。

　　A.在A國投資所得300萬元人民幣，按A國規定征稅75萬元，那么這75萬元可以全部抵免

　　B.在B國投資所得300萬元人民幣，按B國規定應當征稅75萬元，但被投資企業享受減征優惠，實際征收45萬元，那么可以抵免的稅額是75萬元

　　C.在C國投資所得300萬元人民幣，按C國規定應當征稅60萬元，那么可以抵免的稅額是75萬元

　　D.在D國投資所得300萬元人民幣，按C國規定應當征稅90萬元，那么可以抵免的稅額是90萬元

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：境外投資所得300萬元，根據我國稅法規定，可以抵免的所得稅限額是300×25%=75(萬元)，對于境外已納稅款不足75萬元的，應當按實際繳納的稅款抵免，按我國稅法計算的應納稅額與可抵免稅額之間的差額補稅;境外已納稅款超過75萬元的，抵免75萬元，超過部分可以在以后5個納稅年度內抵免。

　　選項B，在境外實際繳納的稅款是45萬元，所以，只能按45萬元抵免;

　　選項C，在境外實際繳納的稅款小于抵免限額的，只能按實際繳納的稅款抵免，所以，只能抵免60萬元;

　　選項D，境外已納稅款超過75萬元的，抵免75萬元，超過部分90-75=15(萬元)，可以在以后5個納稅年度內抵免。

　　【該題針對“企業所得稅稅額的計算”知識點進行考核】

　　5.下列關于關聯企業之間的業務往來，處理不正確的是( )。

　　A.企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業應納稅所得額的，稅務機關有權按照合理方法進行調整

　　B.企業與其關聯方共同開發、受讓無形資產發生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤

　　C.企業不提供與其關聯方之間業務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額

　　D.企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，可以在計算應納稅所得額時扣除

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　【該題針對“特別納稅調整”知識點進行考核】