注冊稅務師《稅法二》考試試題及答案2016
一、單項選擇題
1、根據企業所得稅法的規定，下列各項中，不計入應納稅所得額的是( )。
A.因債權人緣故確實無法支付的應付款項
B.出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款
C.股權轉讓收入
D.接受捐贈收入
[答案]B
[解析]出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款屬于不征稅收入。
2、依據企業所得稅的相關規定，下列關于收入確認時間的表述中不正確的是( )。
A.以分期收款方式銷售貨物的，按照發出貨物的日期確認收入的實現
B.企業受托加工制造大型機械設備持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現
C.采取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現
D.企業發生非貨幣性資產交換，應當視同轉讓財產的收入，按照轉讓所得確認收入的時間確認收入的實現
[答案]A
[解析]以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。
3、下列各企業中，在計算企業所得稅時，適用25%基本稅率的是( )。
A.在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所有實際聯系的非居民企業
B.在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所沒有實際聯系的非居民企業
C.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內的所得的非居民企業
D.在中國境內未設立機構、場所，且沒有來源于中國境內的所得的非居民企業
[答案]A
[解析]居民企業和在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所有實際聯系的非居民企業，適用25%的基本稅率。
4、依據企業所得稅法的規定，下列各項中以分配所得的企業所在地確定所得來源地的是( )。
A.提供勞務所得
B.轉讓房屋所得
C.權益性投資所得
D.特許權使用費所得
[答案]C
[解析]提供勞務所得按照勞務發生地確定;權益性投資所得按照分配所得的企業所在地確定;不動產轉讓所得按照不動產所在地確定;利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
5、根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于企業所得稅納稅義務人的是( )。
A.外商投資企業
B.國有企業
C.合伙企業
D.股份制企業
[答案]C
[解析]《企業所得稅法》第一條規定，個人獨資企業和合伙企業不適用企業所得稅法。
二、多項選擇題：
6、納稅人下列行為應視同銷售確認所得稅收入的有( )。
A.將貨物用于媒體市場推廣
B.將商品用于對外捐贈
C.將產品用于獎勵本廠職工
D.將產品用于本廠辦公樓擴建
E.將產品用于上級主管部門的家庭使用
[答案]ABCE
[解析]企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進行利潤分配等用途，應視同銷售，但對于貨物在統一法人實體內部之間的轉移，比如用于在建工程、管理部門、分公司等不作銷售處理。
7、根據企業所得稅的規定，下列關于所得稅的納稅地點說法正確的有( )。
A.居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算繳納企業所得稅
B.非居民企業在中國境內設立機構、場所的，對其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以機構、場所所在地為納稅地點
C.非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅
D.居民企業和非居民企業之間可以合并繳納企業所得稅，在注冊地繳納企業所得稅
E.非居民企業在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，以扣繳義務人所在地為納稅地點
[答案]ABCE
[解析]D選項：除國務院另有規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅。
8、下列選項中，關于固定資產折舊的計提方法說法正確的有( )。
A.企業應當自固定資產投入使用月份的當月起計算折舊
B.固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更
C.固定資產按照直線法計算的折舊，可以在企業所得稅稅前扣除
D.企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本
E.企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎
[答案]BCDE
[解析]企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一并計提折舊;如屬于提升功能、增加面積的;該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規定的該固定資產折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產尚可使用的年限低于稅法規定的最低年限，可以按尚可使用的年限計提折舊。
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