注冊稅務師考試《稅法一》試題及答案
一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選答案中只有一個最符合題意）
1．由國家稅務總局制定的《稅務行政處罰聽證程序實施辦法》屬于（）。
a．稅收法律 b．稅收行政法規
c. 稅收行政規章 d.稅務行政命令
標準答案：c
2．從1999年11月1日起，對個人在中國境內儲蓄機構取得的人民幣、外幣存款利息，按20％稅率征收個人所得稅，但是對1999年10月五日前草生的利息不征稅。這樣規定，符合稅法適用原則中的（）。
a．程序優于實體原則 b．新法優于舊法原則
c. 法律優位原則 d．法律不溯及既往原則
標準答案：d
3．某納稅人7月份取得收入1600元，若規定免征額為1000元，采用超額累進稅率，應稅收入為 0～ 1000元，適用稅率為5％，應稅收入為1000～2000元，適用稅率為10％，則該納稅人應納稅額為（）。
a． 30元 b． 110元
c． 160元 d． 60元
標準答案：a
4．下圖為應用超額累進稅率計算應納稅額的圖示（數軸代表應稅收入），則級距為1500至2000，速算扣除數為（）。
稅率—— 5% 10% 15% 20%
0 500 1000 1500 2000
a．250 b．11o
c．100 d．150
標準答案：d
5．稅收法律關系產生的標志是（）。
a．納稅人進行稅務登記 b．納稅人進行納稅申報
c．納稅人應稅行為的發生 d．稅務機關征稅行為的發生
標準答案：c
6．增值稅可以分為消費型、收入型、生產型三種類型，其中收入型增值稅的征稅對象與理論上的增值額完全一致，然而在實踐中各國卻很少采用收入型增值稅，其原因在于（）。
a．重復征稅無法消除
b．減少財政收入
c．不符合稅收中性原則
d．給憑發票扣稅的計稅方法帶來困難
標準答案：d
7．現行增值稅基本稅率為17％，其對應的計稅價格為不含稅價，若換算成價內稅，17%的價外稅稅率相當于（）的價內稅稅率。
a.14.329％ b.14.529％
c．20．48％ d.14％
標準答案：b
8．按現行增值稅制度規定，一般納稅人生產的下列貨物，可以按簡易辦法依照6％的征收率計算繳納增值稅的是（）。
a．用動物毒素制成的生物制品
b．用購買的石料生產石灰
c．縣以下小型火力發電站生產的電力
d．用高爐水渣生產的墻體材料
標準答案：a
9．某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開了普通發票20張，共收取貨款25萬元。企業扣除還本準備金后按規定23萬元做銷售處理，則增值稅計稅銷售額為（）。
a．25萬元 b．23萬元
c．21．37萬元 d．19．66萬元
標準答案：c
10．某百貨商店1999年全年銷售額為120萬元，2000年3月銷售給消費者日用百貨一批，收取全部貨款為31200元，當月貨物購進時取得增值稅專用發票上注明價款為26000元，則該納稅人增值稅計稅銷售額為（）。
a．30000元 b．31200元
c．29434元 d．26666．67元
標準答案：a
11．對于增值稅一般納稅人，下列準予抵扣進項稅額的單據、發票有（）。
a．從事貨物運輸的非國有運輸單位開具的沒有套印全國統一發票監制章的貨票
b．購進貨物取得的郵政部門郵寄費發票
c．購進貨物取得套印全國統一發票監制章的運費定額發票
d．購進貨物（固定資產除外）取得的套印全國統一發票監制章的運費發票
標準答案：d
12．某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品117萬元（含稅，稅率為17％），銷售免稅藥品50萬元（不含稅），當月購入生產用原材料一批，取得增值稅專用發票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅為（）。
a．14．73萬元 b．12．74萬元
c． 10． 20萬元 d．17． 86萬元
標準答案：b
13．某外貿進出口公司進口一批小汽車，到岸價格為2000萬元，關稅稅額為2000萬元，小汽車適用增值稅稅率為17％，消費稅稅率為5％，則該公司應納增值稅為（）。
a．680萬元 b．375．79萬元
c．1395．79萬元 d．715．79萬元
標準答案：d
14．出口企業從小規模納稅人處購進并持普通發票的貨物后，特準予以扣除或退還增值稅額的貨物是（）。
a．農藥 b．天然牛黃
c．松香 d．天然樹脂
標準答案：c
15．生產企業委托外貿企業代理出口的自產貨物以及外貿企業委托外貿企業代理出口的貨物，辦理退（免）稅應在（）。
a．委托方 b．受托方
c．代理方 d．購買方
標準答案：a
16．為了保證出口退稅及時、足額、到位，有效防范和打擊騙取出口退稅的違法犯罪行為，我國稅務機關對增值稅出口貨物退稅進行分類管理，將出口企業分為a、b、c、d四類，其中，對c類企業的管理辦法為（）。
a．先預退稅款后核銷
b．單證齊全方可申報辦理退稅
c．實行嚴格的退稅申報、審核、審批管理辦法
d．按簡化憑證申報辦理退稅
標準答案：b
17．按照增值稅專用發票開具時限的規定，下列說法錯誤的是（）。
a．采取預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發出的當天
b．采取交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天
c．采取賒銷、分期付款結算方式的為合同約定的收款日用當天
d．將貨物交付給他人代銷，為收到受托人送交貨款的當天
標準答案：d
18．某增值稅一般納稅人以送貨上門方式銷售鋼材一批，開出增值稅專用發票上注明價款為50000元、稅額8500元，另開普通發票收取運輸裝卸費234元，包裝費117元，則該筆業務的計稅銷售額為（）元。
a．50351 b．50300
c．50200 d．51000
標準答案：b
19．按照現行增值稅制度規定，下列有關增值稅納稅人報繳稅款期限敘述正確的是（）。
a．以一個月為一期納稅的，應當自期滿之日起15日內申報納稅
b．進口貨物，應當自海關填發稅款繳納憑證的次日起5日內繳納稅款
c．出口貨物應按月向稅務機關申報辦理該項出口貨物退稅
d．以15日為一期納稅的，應當自期滿之日起5日內預繳稅款
標準答案：d
20．按照現行消費稅制度規定，企業下列行為中，不征收消費稅的是（）。
a．用于廣告宣傳用的樣品白酒
b．用于本企業招待所的卷煙
c．委托加工收回后直接銷售的人參酒
d．抵償債務的汽車輪胎
標準答案：c
21．按照現行消費稅制度規定，應稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權核定其計稅價格。其中，卷煙計稅價格明顯偏低是指其計稅價格低于市場零售價格的（）。
a．10％ b．15％
c．20％ d．35％
標準答案：d
22．按照現行消費稅制度規定，當期準予扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款的扣除時限是（）。
a．購進時全部扣除 b．購進入庫時扣除
c．出庫實耗時扣除 d．銷售實耗時扣除
標準答案：c
23．某外資企業進口一批汽車輪胎，海關核定關稅完稅價格為600萬元。已知關稅稅率為60％，消費稅稅率為10％。該企業應納的消費稅是（）萬元。
a．60 b．106．67
c．96 d．1066．67
標準答案：b
24．某酒廠本月生產銷售散裝啤酒400噸，每噸售價3800元。另外，該廠生產一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0．2噸，已知該種白酒無同類產品出廠價，生產成本每噸35000元，成本利潤率為10％，該廠當月應納的消費稅是（）元。
a．90566．67 b．86166．60
c．2566．67 d．88000．00
標準答案：a
25．按照現行消費稅制度規定，納稅人委托加工應稅消費品，由受托方代收代繳稅款，以下哪種情況可以由委托方回原地納稅（）。
a．委托國有企業加工應稅消費品
b．委托私營企業加工應稅消費品
c．委托外商投資企業加工應稅消費品
d．委托個體經營者加工應稅消費品
標準答案：d
26．某汽車輪胎廠本月接受某汽車公司委托加工特制輪胎一批，委托加工材料26萬元，收取加工費14萬元（不含稅）。查知無同類產品銷售價格。該廠應代收代繳的消費稅是（）。
a．4．44萬元 b．4萬元
c．4．22萬元 d．2．89萬元
標準答案：a
27．在我國境內的某建筑安裝工程由境外的m財團進行總承包，為協調指揮該工程建筑，m公司在工程建筑所在地設立了s工程建筑公司，則m財團轉包該工程應納營業稅的扣繳義務人為（）。
a．m公司 b．s公司
c．監理單位 d．建設單位
標準答案：b
28．t建筑安裝公司為p企業下屬的非獨立核算單位，t公司建設完成一棟樓房產由p企業使用，t公司與p企業不結算工程價款，則對該建筑工程應（）。
a.免征營業稅
b.按建筑業稅征收營業稅
c.按建筑業稅目和銷售不動產稅目分別征收營業稅
d.按銷售不動產稅目征收營業稅
標準答案：a
29. 某化工廠委托g公司購入化工原材料，事先預付80萬元周轉金，g公司代購化工原料后按實際購進價格向工廠結算，并將銷貨方開具給該化工廠的增值稅專用發票原票轉交，共計支付價稅合計金額80萬元，另按購進價稅合計金額的3%收取手續費2.4萬元，并單獨開具代理手續費發票。則對g公司應（）。
a.按80萬元計算繳納增值稅
b.按68.37萬元計算繳納增值稅
c.按82.4萬元計算繳納營業稅
d.按2. 4萬元計算繳納營業稅
標準答案：d
30.t公司委托p公司代銷一種家用電器，t方規定單價為500元，雙方約定p公司按規定銷售價格的5%提取手續費，在銷售過程中，p公司自行決定將銷售價格提高到 550元／件，但與t企業仍按 500元／件結算，當月 p公司實際為 t企業代銷該種家用電器400件，則p公司應（）。
a．按3萬元繳納營業稅
b．按1萬元繳納營業稅
c．按1萬元繳納營業稅，按2萬元繳納增值稅
d．按 2．56萬元繳納增值稅
標準答案：a
31．甲乙方合作建房，甲方以出租土地使用權來換取乙方的房屋所有權，則甲方（）。
a．按服務業稅目繳納營業稅
b．按轉讓無形資產稅目繳納營業稅
c．按建筑業稅目繳納營業稅
d．按銷售不動產稅目繳納營業稅
標準答案：a
32．甲方以土地使用權，乙方以貨幣資金形式入股．成為合營企業合作建房。房屋建成后，雙方采取風險共擔，利潤共享的分配方式。則甲方應（）。
a．按銷售不動產稅目繳納營業稅
b．按服務業稅目繳納營業稅
c．按轉讓無形資產稅目繳納營業稅
d．不繳納營業稅
標準答案：d
33．某建筑安裝公司以包工不包料的方式完成一項建筑工程，該公司自報用于計征營業稅的工程公款為1358萬元，另外，建設單位提供建筑材料600萬元，提前竣工獎42萬元。則該企業應納營業稅的計稅依據為（）。
a．2000萬元 b．1942萬元
c．1400萬元 d．1358萬元
標準答案；a
34．某商業銀行1999年第二季度吸收存款3000萬元，共取得貸款利息收入200萬元，利差補貼3．5萬元，從事再貼現業務收入15萬元，銷售賬單憑證、支票取得收入3萬元，辦理結算業務取得手續費收入4萬元，金融保險業營業稅稅率8％，則該商業銀行1999年第二季度應納營業稅為（）萬元。
a．258 b．18
c．17．76 d．16．56
標準答案：d
35．某典當行1999年5月取得死當物品銷售收入7萬元，抵押貸款利息保管費收入 23萬元，服務業營業稅稅率 5％，金融保險業營業稅稅率8％，則該典當行當月應納營業稅為（）。
a．l. 5萬元 b． 2．4萬元
c．1．84萬元 d． 1．15萬元
標準答案：c
36．f公司以房屋作抵押，向某銀行貸款 100萬元，到期后本息合計125萬元；因f公司無力歸還貸款，銀行將所抵押的房屋收歸己有，經權威機構評估，該房屋價值107萬元，f公司將其余的18萬元支付給該銀行（金融業營業稅稅率8％，銷售不動產營業稅稅率為5％），則f公司應納營業稅為（）。
a． 10萬元 b． 5．35萬元
c． 6．25萬元 d． 8．56萬元
標準答案：c
37．李先生個人1999年10月15日以20萬元購買一套普通住宅，2000年4月以25萬元將這套住宅賣掉，銷售不動產營業稅稅率為5％，則李先生應納營業稅為（）。
a．l．25萬元 b．0．25萬元
c．0．125萬元 d． 0萬元
標準答案：b
38．營業稅納稅期限，由主管稅務機關依應納稅額大小分別核定為（）。
a． 1日、3日、5日、10日、15日或 1個月
b．1日、3日、5日、7日、15日或 1個月
c． 5日、10日、15日或 1個月
d．5日、7日、10日、15日或1個月
標準答案：c
39．某油田1999年7月份生產原油20萬噸，其中銷售12萬噸，用于自辦煉油廠加工7．5萬噸，用于開采原油過程中加熱、修井的 0．5萬噸，該油田適用的單位稅額為 15元／噸，則該油田當月資源稅應納稅額為（）。
a．300萬元 b． 292.5萬元
c．180萬元 d．187.5萬元
標準答案：b
40．某鹽場某月生產銷售情況如下：（1）對外直接銷售原鹽150噸；（2）用生產的原鹽加工成粉洗鹽80噸銷售；（3）用生產的原鹽加工成粉精鹽30噸銷售；（4）用生產的原鹽加工成精制鹽20噸銷售。該鹽場一噸原鹽可加工成 0． 8噸的粉洗鹽、 0． 65噸的粉精鹽、0．5噸的精制鹽，已知當地原鹽的資源稅稅額為25元／噸，則該鹽場當月應納資源稅為（）。
a．6087．5元 b．7000元
c．8403． 75元 d． 3750元
標準答案：c
二、多項選擇題（共30小題，每小題2分。每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意。錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的，每個選項得0．5分。）
41．下列稅收文件屬于稅法行政解釋的有（）。
a．最高人民法院關于辦理偷稅、抗稅刑事案件具體應用法律的若干問題的解釋。
b．國家稅務總局消費稅問題解答
c．全國人大常委會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值記專用發票犯罪的規定
d．國務院關于調整金融保險業稅收政策有關問題的通知
標準答案：b、d
42．關于稅收法律關系的性質。有“權力關系說”和“債務關系說”兩種不同的學說，下列說法屬于對“債務關系說”進行解釋的有（）。
a．稅法是以國家為債權人而依法設定的債
b．國家在課稅過程中始終處于主導地位
c．稅收法律關系是國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權利義務關系
d．稅收法律關系是一種公法上的債權債務關系
標準答案：a、d
43．下列單位具有納稅主體身份的有（）。
a．已代納稅人繳納稅款的某納稅擔保人
b．承擔香煙消費稅的香煙消費者
c．繳納個人所得稅的某稅務人員
d．依法代扣代繳稅款的某事業單位
標準答案：a、c、d
44．我國現行稅法賦予稅務機關的權力包括（）。
a．在其授權范圍內解釋稅法
b．經法院批準，搜查納稅人住宅
c．實施稅務行政強制執行
d．委托代征
標準答案：a、c、d
45．我國稅法明確規定的納稅人權利包括（）。
a．申請延期納稅
b．要求稅務機關承擔賠償責任
c．只繳納合理稅金
d．請求稅務機關進行“事前裁定”
標準答案：a、b
46．我國現行增值稅并沒有完全消除重復課稅，其原因在于（）。
a．采用生產型增值稅
b．減稅的存在
c．法定增值額大于理論增值額
d．出口退稅不徹底
標準答案：a、c
47．增值稅可以分為消費型、收入型、生產型三種類型，許多國家采用消費型增值稅的目的是（）。
a．鼓勵擴大投資，加速固定資產更新
b．增加財政收入
c．便于采用增值稅專用發票直接扣稅
d．減緩經濟的周期性波動
標準答案：a、c
48．按照現行增值稅制度規定，下列單位或個人可以認定為增值稅一般納稅人的有（）。
a．某電子配件廠年銷售額 80萬元，財務核算健全，其總公司年銷售額為780萬元
b．某人批發果品，年銷售額為200萬元
c．年銷售額為110萬元，財務核算健全的鍋爐修配廠
d．只生產并銷售避孕藥品，年利潤額120萬元的藥廠
標準答案：a、c
49．按照現行增值稅制度規定，下列行為應按“提供加工和修理修配勞務”征收增值稅的是（）。
a．商店服務部為顧客修理手表
b．企業受托為另一企業加工服裝
c．企業為另一企業修理鍋爐
d．汽車修配廠為本廠修理汽車
標準答案：b、c
50．按照現行增值稅制度規定，下列行為應“視同銷售”征收增值稅的有（）。
a．將自產的貨物作為投資，提供給個體經營者
b．將購買的貨物用于個人消費
c．將購買的貨物無償贈送他人
d．將自產的貨物用于非應稅項目
標準答案：a、c、d
51．混合銷售與兼營是為了區分增值稅與營業稅的界限而作的規定，其區別在于（）。
a．混合銷售同時涉及貨物銷售和非增值稅應稅勞務，而兼營是指同一納稅人既有工業生產又有商業批發、零售
b．混合銷售是貨物銷售、應納增值稅勞務和非增值稅應稅勞務在同一納稅人身上發生，而兼營則是貨物銷售和非增值稅應稅勞務在同一項銷售行為中發生
c．混合銷售是貨物銷售和非增值稅應稅勞務在同一項銷售行為中發生，兼營是貨物銷售應納增值稅勞務和非增值稅應稅勞務在同一納稅人身上發生
d．混合銷售中銷售貨物與非應稅勞務同時發生在同一購買者身上，而兼營中銷售貨物和應稅勞務與提供非應稅勞務則不同時發生在同一購買者身上
標準答案：c、d
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