2016稅務師考試《稅法一》單選題訓練及答案

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　　1、關于稅法的效力，下列表述錯誤的有(　　)

2016稅務師考試《稅法一》單選題訓練及答案

　　A.效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突，效力低的稅法是無效的

　　B.適用“有利溯及”原則，主要是從強化稅收征管角度考慮的

　　C.特別法的效力高于作為普通法的稅法效力

　　D.對同一事項新、舊稅法有不同規定的，新法的效力優于舊法

　　答案：D

　　解析：考核稅法的適用原則。法律優位原則的基本含義是法律的效力高于行政立法，明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規，效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突，效力的的稅法即是無效的。A正確。法律不溯及既往原則下，一些國家在處理稅法的溯及力問題時，還堅持“有利溯及”原則。即對稅法中溯及既往的規定，對納稅人有利的，予以承認，對納稅人不利的，不予承認，目的在于化稅收征管角度考慮的，B正確。特別法優于普通法，基本含義是對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規定是，特別規定的效力高于一般規定的效力，即特別法優于普通法，C正確。新法優于舊法，含義是新法、舊法對同一事項有不同的規定時，新法的效力優于舊法，但對實體法則不適用該原則。所以D錯誤。

　　2、新稅法實施后，對新稅法實施前納稅人的行為不得適用新稅法，而只能沿用舊稅法是堅持稅法適用原則中的(　　)。

　　A.法律優位原則

　　B.新法優于舊法原則

　　C.程序優于實體原則

　　D.法律不溯及既往原則

　　答案：D

　　解析：法律不溯及既往原則;基本含義為：一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。

　　3、稅法原則構成稅收法律規范的基本因素之一，下列稅法原則中，能夠確保國家課稅權的實現，不因爭議的發生而影響稅款的及時、足額入庫的是(　　)

　　A.程序優于實體原則

　　B.特別法優于普通法原則

　　C.實質課稅原則

　　D.法律優位原則

　　答案：A

　　解析：程序優于實體原則，是指在稅收爭訟發生時，程序法優于實體法，以保證國家課稅權的實現，目的是為了確保國家課稅權的實現，不因爭議的發生而影響稅款的及時、足額入庫

　　4、從1999年11月1日起，對個人在中國境內儲蓄機構取得的人民幣、外幣存款利息，按20%稅率征收個人所得稅，但對1999年10月31日前孳生的利息不征稅。這樣規定，符合稅法適用原則中的(　　)。

　　A.程序優于實體原則

　　B.新法優于舊法原則

　　C.法律優位原則

　　D.法律不溯及既往原則

　　答案：D

　　解析：對于法律不溯及既往原則是新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法

　　5、關于稅法的司法解釋的陳述，正確的是(　　)。

　　A.在我國司法解釋權不限于“兩高”，內容也不限于稅務訴訟

　　B.審判解釋和檢察解釋有分歧的，由其雙方協商或上報國務院

　　C.稅法的司法解釋不限于稅收犯罪范圍

　　D.高級法院在審案中的具體應用法律的解釋不具有一般解釋的效力

　　答案：D

　　解析：司法解釋的主體只能是“兩高”，司法解釋的內容也稅務訴訟。審判解釋和檢察解釋有分歧的，上報全國人大常委會解釋或解決;稅法的司法解釋限于稅收犯罪范圍，所以ABC均錯誤。兩高在審判工作中具體應用法律的解釋不產生一般解釋的效力。所以D正確

　　6、下列稅法解釋中原則上不能作為法庭判案直接依據的是(　　)。

　　A.立法解釋

　　B.檢查解釋

　　C.行政解釋

　　D.司法解釋

　　答案：C

　　解析：按解釋權限劃分：(1)立法解釋:稅收立法機關對所設立稅法的正式解釋。立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力，能作為法庭判案直接依據(2)行政解釋:國家稅務行政執法機關在執法過程中所作出的解釋。行政解釋不能作為法庭判案的直接依據。(3)司法解釋:最高司法機關所作的具體解釋或正式規定，包括審判解釋和檢查解釋，司法解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規的依據，能作為法庭判案直接依據

　　7、在稅法解釋中(　　)具有優先適用的效力。

　　A.字面解釋法

　　B.限制解釋法

　　C.擴充解釋法

　　D.歷史解釋法

　　答案：A

　　解析：考核解釋方法的適用，字面解釋具有優先適用的效力，當其適用遇到困難時，可首先考慮運用歷史解釋，其后可訴求系統解釋法，在上述兩種解釋都無法正常進行時，將訴求于目的解釋法，并義合憲性解釋作為最后的衡量標準。

　　8、我國《個人所得稅法實施條例》第2條規定：“在中國境內有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住的個人。”在國家稅務總局《征收個人所得稅若干問題的規定》中將“習慣性居住”解釋為“不是指實際居住或在某一個特定時期內的居住地”，這種解釋屬于(　　)

　　A.字面解釋法

　　B.限制解釋法

　　C.擴充解釋法

　　D.歷史解釋法