2016年注冊稅務師《稅務代理實務》模擬試題

　　一、單選題

　　1、某企業為增值稅的一般納稅人，2011年10月24日，經主管國稅局檢查，發現企業9月5日購入一批月餅用于中秋節發放給員工作為福利，企業購入月餅時，取得了增值稅專用發票，注明價款10000元，相關稅金已在9月份的增值稅應納稅額的計算中抵扣。稅務機關要求該企業在本月調賬并于10月31日前補交稅款入庫。對于此項業務的調整，應通過( )科目進行調整。

　　A.“應交稅費——增值稅檢查調整”借方

　　B.“應交稅費——增值稅檢查調整”貸方

　　C.“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”紅字借方

　　D.“應交稅費——應交增值稅(進項稅轉出)”貸方

　　2、某商貿公司為增值稅一般納稅人，2003年1月8日上繳2002年12月應納增值稅額148000元，則正確的會計處理為(　　)。

　　A.借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)148000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　148000

　　B.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　148000

　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)148000

　　C.借：以前年度損益調整　　　　　　　　　148000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　148000

　　D.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　148000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　148000

　　3、林某為C公司經理,個人所得稅由公司代扣代繳,12月份稅款為260元,公司代扣代繳稅款時應作如下會計處理(　　)。

　　A.借：管理費用　　　　　　　　　　　　　260

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　260

　　B.借：營業外支出　　　　　　　　　　　　260

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅　　　　　260

　　C.借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　260

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅　　　　　260

　　D.借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　260

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅　　　　　260

　　4、下列涉稅會計分錄，使用不正確的是(　　)。

　　A.企業按規定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”

　　B.如果企業當月多繳了增值稅，應借記“應交稅費一應交增值稅”，貸記“應交稅費——未交增值稅”

　　C.企業按規定應繳的保險保障基金，應借記“管理費用”，貸記“應交稅費——應繳保險保障基金”

　　D.企業按規定減免的增值稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”，貸記“營業外收入”

　　5、企業在經營活動中發生的下列稅費，應在“營業稅金及附加”科目中核算的是(　　)。

　　A.房產稅

　　B.土地使用稅

　　C.教育費附加

　　D.車船稅

　　6、某軟件開發企業按照增值稅的有關規定，收到按即征即退方式返還的增值稅，該企業正確的賬務處理為(　　)。

　　A.借：銀行存款貸：補貼收入

　　B.借：銀行存款貸：利潤分配——未分配利潤

　　C.借：銀行存款貸：營業外收入——政府補助

　　D.借：銀行存款貸：以前年度損益調整

　　7、下列銷售不動產涉及的會計分錄，不正確的是(　　)。

　　A.企業銷售不動產

　　借：銀行存款貸：固定資產清理

　　B.計算繳納營業稅

　　借：應交稅費貸：固定資產清理

　　C.發生固定資產清理費用

　　借：固定資產清理貸：銀行存款

　　D.銷售不動產的凈收益

　　借：固定資產清理貸：營業外收入

　　8、某生產企業出口貨物增值稅“免抵退”的會計核算采用按《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》的申報數進行會計處理。2009年3月該企業《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》有關數據為：當期免抵稅額80 000元;應退稅額為10 000元。其中正確的會計處理為(　　)。

　　A.借：其他應收款——應收出口退稅款(增值稅)　　10 000

　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)　　　　　10 000

　　B.借：其他應收款——應收出口退稅款(增值稅)　　　　　10 000

　　應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)80 000

　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 　　　　　　　90 000

　　C.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　 10 000

　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅) 10 000

　　D.借：營業外收入——政府補助　　　　　　　　　　 10 000

　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 　　　　　　10 000

　　9、某工業企業將自己使用過的舊廠房對外出售，計算應繳納的土地增值稅應記入( )科目借方。

　　A.營業稅金及附加

　　B.其他業務成本

　　C.固定資產清理

　　D.營業外支出

　　10、隨同應稅消費品銷售但單獨計價的包裝物，其包裝物收入對應的應繳消費稅，應計入( )科目。

　　A.營業稅金及附加

　　B.其他業務支出

　　C.銷售費用

　　D.營業外支出

　　11、委托方將委托加工產品收回后，直接用于對外銷售的，應將受托方代收代繳的消費稅記入( )科目。

　　A.委托加工物資

　　B.應交稅費——應交消費稅

　　C.營業稅金及附加

　　D.銷售費用

　　12、甲化妝品生產企業與乙化妝品生產企業均為增值稅一般納稅人，2011年10月4日，甲企業委托乙企業加工一批香水精，甲企業提供原材料成本為80000元，10月18日乙企業加工完畢，甲企業支付給乙企業不含稅加工費30000元，取得增值稅專用發票。乙企業按規定代收代繳消費稅后甲企業收回了香水精。甲企業將收回的香水精全部用于繼續生產高檔化妝品。已知化妝品的消費稅稅率為30%，乙企業沒有同類香水精的銷售價格，上述款項甲企業均以銀行存款支付。下列關于被代收代繳消費稅的賬務處理，表述正確的是( )。

　　A.借：委托加工物資 33000

　　貸：銀行存款 33000

　　B.借：委托加工物資 47142.86

　　貸：銀行存款 47142.86

　　C.借：應交稅費——應交消費稅 33000

　　貸：銀行存款 33000

　　D.借：應交稅費——應交消費稅 47142.86

　　貸：銀行存款 47142.86

　　13、某工業企業為增值稅一般納稅人，2011年10月外購一臺生產設備，取得的增值稅專用發票上注明價款200000元、增值稅稅額34000元;委托某運輸公司將設備運回企業，支付運輸費2000元、裝卸費500元，取得運輸發票，款項均通過銀行轉賬支付。下列關于此項業務的賬務處理，表述正確的是( )。

　　A.借：固定資產 202500

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 34000

　　貸：銀行存款 236500

　　B.借：固定資產 202360

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 34140

　　貸：銀行存款 236500

　　C.借：固定資產 200000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 34000

　　管理費用 2500

　　貸：銀行存款 236500

　　D.借：固定資產 200000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 34000

　　銷售費用 2500

　　貸：銀行存款 236500

　　14、增值稅一般納稅人企業當月上繳上月應繳未繳的增值稅時，應做的賬務處理為( )。

　　A.借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　B.借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　C.借：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　貸：銀行存款

　　D.借：營業稅金及附加

　　貸：銀行存款

　　15、增值稅一般納稅人企業，月末“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現貸方余額時，應根據余額做的賬務處理為( )。

　　A.借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　B.借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　C.借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　D.借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　16、某企業2011年接受注冊稅務師審核時發現，2010年固定資產計提折舊有誤，多計提折舊1000000元。已知該企業2010年已結賬，則企業在進行會計調整時，下列賬務處理正確的是(　　)。

　　A.借：以前年度損益調整 1000000

　　貸：累計折舊 1000000

　　B.借：累計折舊 1000000

　　貸：以前年度損益調整 1000000

　　C.借：本年利潤 1000000

　　貸：累計折舊 1000000

　　D.借：累計折舊 1000000

　　貸：本年利潤 1000000

　　17、某企業為增值稅一般納稅人，2011年10月接受其他企業捐贈的材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發票注明：價款180000元、稅額30600元;企業委托某運輸公司將材料運回企業，支付運雜費20000元，取得運雜費發票。關于此項業務，下列賬務處理中，正確的是( )。

　　A.借：原材料 200000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 30600

　　貸：本年利潤 210600

　　銀行存款 20000

　　B.借：原材料 200000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 30600

　　貸：營業外收入 210600

　　銀行存款 20000

　　C.借：原材料 198600

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 32000

　　貸：本年利潤 210600

　　銀行存款 20000

　　D.借：原材料 198600

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 32000

　　貸：營業外收入 210600

　　銀行存款 20000

　　18、生產企業(增值稅一般納稅人)一般貿易出口的產品，由于質量、品種不符合要求等原因而發生退貨的，其銷售退回應分別情況進行處理，對于未確認收入的已發出產品的退回，應作的會計處理是( )。

　　A.借：庫存商品

　　貸：發出產品

　　B.借：庫存商品

　　貸：待處理財產損溢

　　C.借：營業外支出

　　貸：發出產品

　　D.借：主營業務收入——一般貿易出口

　　貸：應收外匯賬款

　　二、多選題

　　19、某百貨公司為增值稅一般納稅人，其金銀首飾部2011年10月直接零售銀首飾3000克，每克零售價200元;以舊換新銷售金首飾，收回舊首飾600克，每克舊首飾作價300元，換出新首飾600克，每克新首飾零售價450元，共收取差價90000元，另收取舊首飾折價補償20元/克。當月該金銀首飾部還零售鍍金首飾一批，取得零售收入30000元。已知金銀首飾的消費稅稅率為5%。下列關于此項業務的涉稅會計處理，表述正確的有( )。

　　A.直接零售銀首飾，賬務處理為

　　借：銀行存款 600000

　　貸：主營業務收入 512820.51

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 87179.49

　　借：營業稅金及附加 25641.03

　　貸：應交稅費——應交消費稅 25641.03

　　B.以舊換新銷售金首飾，賬務處理為

　　借：銀行存款 102000

　　物資采購 180000

　　貸：主營業務收入 267179.49

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 14820.51

　　借：營業稅金及附加 4358.97