2024年注冊稅務師《稅務代理實務》練習題及答案

　　無論是在學習還是在工作中，我們都不可避免地會接觸到練習題，只有認真完成作業，積極地發揮每一道習題特殊的功能和作用，才能有效地提高我們的思維能力，深化我們對知識的理解。那么你知道什么樣的習題才能有效幫助到我們嗎？下面是小編幫大家整理的2024年注冊稅務師《稅務代理實務》練習題及答案，希望能夠幫助到大家。

　　注冊稅務師《稅務代理實務》練習題及答案 1

　　一、單項選擇題

　　1、以下關于質量控制與監督的說法不正確的是(　　)。

　　A、稅務師事務所應當制定監控政策和程序，以合理保證與質量控制制度的相關性、適當性和有效性

　　B、稅務師事務所應當周期性地對已完成的業務進行檢查，周期最長不得超過3年

　　C、稅務師事務所兩年至少一次將質量控制制度的監控結果，傳達給項目負責人及稅務師事務所內部其他適當人員

　　D、小型稅務師事務所可以利用具有適當資格的外部人員或其他稅務師事務所，對投訴和指控事項進行調查

　　【正確答案】C

　　【答案解析】稅務師事務所每年至少一次將質量控制制度的監控結果，傳達給項目負責人及稅務師事務所內部其他適當人員，以使稅務師事務所及其相關人員能夠在其職責范圍內及時采取適當的補救措施。

　　2、稅務師事務所應當為需要保持獨立性的人員提供關于獨立性政策和程序的培訓;每年(　　)向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。

　　A、1次

　　B、2次

　　C、3次

　　D、至少1次

　　【正確答案】D

　　【答案解析】稅務師事務所應當為需要保持獨立性的人員提供關于獨立性政策和程序的培訓;每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。

　　3、稅務代理的執業風險是指(　　)。

　　A、稅務代理人因未能完成代理事項和履行代理職責所要承擔的責任

　　B、納稅人、扣繳義務人未依法履行納稅義務

　　C、稅務代理人違反稅務代理規定所要承擔的法律責任

　　D、稅務代理人因代理失誤和未履行代理職責所要承擔的納稅義務

　　【正確答案】A

　　【答案解析】稅務代理的執業風險是注冊稅務師因未能完成代理事項和履行代理職責所要承擔的法律責任。它主要表現在兩個方面：一、注冊稅務師未能完成代理事項而使納稅人、扣繳義務人遭受稅收權益的損失;二、注冊稅務師未能履行代理職責而使納稅人、扣繳義務人承擔納稅風險。

　　4、稅務代理工作底稿一般可以分為(　　)。

　　A、永久類和當期類

　　B、備查類和業務類

　　C、綜合類、業務類和備查類

　　D、永久類、當期類、備查類和業務類

　　【正確答案】C

　　【答案解析】稅務代理工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業務類工作底稿和備查類工作底稿。

　　5、下列屬于業務類工作底稿的.是(　　)。

　　A、稅務機關處罰決定書

　　B、注冊會計師的查賬報告

　　C、代理稅務登記業務的工作記錄

　　D、企業重要的租賃合同

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項C屬于業務類工作底稿。其他屬于備查類工作底稿。

　　6、涉稅鑒證及其他鑒證業務工作底稿的歸檔期限為(　　)。

　　A、業務報告日后60天內

　　B、接受業務委托后90天內

　　C、業務報告日

　　D、業務報告日后30天內

　　【正確答案】A

　　【答案解析】稅務師事務所應當根據業務的具體情況，確定適當的業務工作底稿歸檔期限。涉稅鑒證及其他鑒證業務工作底稿的歸檔期限為業務報告日后60天內。

　　二、多項選擇題

　　1、稅務師事務所可以通過下列(　　)途徑提高人員素質和專業勝任能力。

　　A、所內定期或不定期開展業務討論

　　B、要求員工對自己的職業進行規劃

　　C、對擅長工業企業稅審的專業人員鼓勵其參與其他行業企業的稅審

　　D、新員工由老專家帶隊從事涉稅服務

　　E、所內規定，新員工五年內不得成為項目負責人

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】稅務師事務所應當通過下列途徑提高人員素質和專業勝任能力：

　　(1)職業教育與培訓;

　　(2)職業發展規劃;

　　(3)積累工作經驗;

　　(4)經驗豐富的員工提供輔導。

　　選項E會打擊員工的積極性，不利于提高人員素質和專業勝任能力。

　　2、稅務師事務所的(　　)需要對質量控制制度承擔最終責任。

　　A、法定代表人

　　B、主要負責人

　　C、審計助理人員

　　D、簽字注冊稅務師

　　E、提供虛假財務信息的客戶

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】稅務師事務所的法定代表人或主要負責人對質量控制制度承擔最終責任。

　　3、稅務代理的執業風險因為委托人方面的情況不同而變化。下列說法正確的有(　　)。

　　A、委托人的委托代理意向與稅收法律、法規和主管稅務機關的要求偏離越大，執業風險就越高

　　B、委托企業納稅意識越強，執業風險越低

　　C、財務會計制度是否健全，會影響到執業風險的高低

　　D、財務人員的業務素質的高低，會影響到執業風險的高低

　　E、企業業務的復雜性

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項E，企業業務的復雜性不是導致執業風險的因素。

　　4、下列(　　)屬于從稅務代理執業人員方面產生的風險因素。

　　A、執業人員的職業道德水平的高低

　　B、執業人員納稅意識的強弱

　　C、執業人員的專業勝任能力

　　D、企業委托代理的意向是否同稅法保持基本一致

　　E、稅務代理機構是否有健全的質量控制體系

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】從稅務代理執業人員方面產生的風險因素：(1)執業人員的職業道德水平和專業勝任能力;(2)稅務代理機構執業質量控制程度。

　　5、未經委托人同意，稅務師事務所不得向他人提供工作底稿，但下列情況除外的有(　　)。

　　A、稅務機關因稅務檢查需要進行查閱的

　　B、注冊稅務師行業主管部門因檢查執業質量需要進行查閱的

　　C、公安機關、人民檢察院根據有關法律、行政法規需要進行查閱的

　　D、稅務師事務所為招攬業務，向潛在客戶出示工作底稿

　　E、人民法院根據有關法律、行政法規需要進行查閱的

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】未經委托人同意，稅務師事務所不得向他人提供工作底稿，但下列情況除外：

　　(1)稅務機關因稅務檢查需要進行查閱的;

　　(2)注冊稅務師行業主管部門因檢查執業質量需要進行查閱的;

　　(3)公安機關、人民檢察院、人民法院根據有關法律、行政法規需要進行查閱的。

　　注冊稅務師《稅務代理實務》練習題及答案 2

　　1 、下列關于跨境電子商務零售進口商品的稅收政策，說法不正確的是（）。

　　A、跨境電子商務零售進口商品按照物品征收關稅和進口環節增值稅、消費稅

　　B、購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人

　　C、電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人

　　D、關稅的關稅完稅價格為實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）

　　答案：A

　　解析：選項A，跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅

　　2、某汽車生產企業發生的下列行為中，需要計算繳納車輛購置稅的是（）。

　　A、銷售自產的小汽車

　　B、將自產的小汽車贈送給股東王某

　　C、從拍賣會上通過拍賣取得一輛全新小汽車自用

　　D、進口小汽車用于抵償債務

　　答案：C

　　解析：車輛購置稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國境內購置應稅車輛的行為。具體來講包括：購買自用行為、進口自用行為、受贈使用行為、自產自用行為、獲獎自用行為和其他自用行為。選項ABD都不是自用的，所以不需要計算繳納車輛購置稅。

　　3、對于因納稅人、扣繳義務人計算錯誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期是（）年；特殊情況下，追征期是（）年。

　　A、 3；5

　　B、 3；1 0

　　C、 5；1 0

　　D、 2；5

　　答案：A

　　解析：對于因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期是3年；特殊情況下，追征期是5年。

　　4、 2019年9月王某從某房產公司舉辦的有獎購房活動中中獎獲得一輛小汽車，該公司提供的機動車銷售發票上注明價稅合計金額為80000元（增值稅稅率為13%）。經審核，同類型車輛的銷售價格為73000元。王某應納車輛購置稅（）元。

　　A、 3650

　　B、 5475

　　C、 7079. 65

　　D、 7300

　　答案：C

　　解析：王某應納車輛購置稅=80000/1.13×10%=7079. 65（元）。

　　5、 A企業為增值稅一般納稅人，2020年3月轉讓5年前購置的辦公樓，取得含稅銷售收入1 600萬元，該辦公樓購置原價為1 200萬元（含稅），購置時支付相關稅費1 50萬元，A企業選擇按簡易計稅方法計稅，2020年3月A企業轉讓辦公樓應繳納增值稅（）萬元。

　　A、 76.19

　　B、 18.02

　　C、 11.90

　　D、 19.05

　　答案：D

　　解析：一般納稅人轉讓其201 6年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。 A企業轉讓辦公樓應繳納增值稅＝（1 600－1 200）÷（1＋5%）×5%＝1 9.05（萬元）

　　6、 2020年5月，某設計公司（小規模納稅人）提供設計服務，取得含稅收入3萬元，銷售自己使用過的'固定資產，取得含稅收入1萬元。該公司當月上述業務應納增值稅（）萬元。

　　A、 0. 09

　　B、 0. 12

　　C、 0. 20

　　D、 0

　　答案：D

　　解析：對月銷售額1 0萬元（含）以下的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　7、下列各項中，應當視同銷售繳納增值稅的是（）。

　　A、外購水果用于職工福利

　　B、外購鋼材用于生產經營

　　C、將商品移送給同一縣的分支機構用于銷售

　　D、將委托加工收回的卷煙贈送關聯單位

　　答案：D

　　解析：

　　（1）選項A：外購貨物用于集體福利、個人消費不視同銷售不繳納增值稅。

　　（2）選項B：外購貨物用于生產經營無須視同銷售，進項稅額可以抵扣。

　　（3）選項C：設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售的，視同銷售貨物，但相關機構設在同一縣（市）的除外。

　　8、 2019年8月，某公司將貨物運往境外加工，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境。已知貨物價值100萬元，境外加工費和料件費30萬元，運費1萬元，保險費0. 39萬元。關稅稅率10%。該公司上述業務應繳納關稅（）萬元。

　　A、 3.00

　　B、 3.10

　　C、 13.14

　　D、 3.14

　　答案：D

　　解析：運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境，以境外加工費、料件費、復運進境的運輸及相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格。該公司上述業務應繳納關稅＝（30＋1＋0. 39）×1 0%＝3.1 4（萬元）

　　9、福建省某銅礦開采企業2020年9月開采銅礦石200噸，當月銷售銅礦原礦100噸，不含稅單價40000元/噸，開具增值稅專用發票，注明金額400萬元、稅額52萬元；將80噸銅原礦用于選礦加工后得到銅選礦72噸，對外銷售銅礦選礦50噸，不含稅單價50000元/噸，開具增值稅專用發票，注明金額250萬元，稅額32.5萬元；福建省人民政府規定，銅礦原礦資源稅稅率為10%，銅礦選礦資源稅稅率為6%。該企業當月應納資源稅是（）萬元。

　　A、 80

　　B、 72

　　C、 61.6

　　D、 55

　　答案：D

　　解析：該企業當月應納資源稅＝400×1 0%＋250×6%＝55萬元。納稅人開采或者生產應稅產品自用的，應當依照《資源稅法》規定繳納資源稅；但是，自用于連續生產應稅產品的，不繳納資源稅。

　　10.關于環境保護稅的免稅規定，下列說法不正確的是（）。

　　A、農業生產排放應稅污染物一律免稅

　　B、機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物免稅

　　C、依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規定的排放標準的免稅

　　D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的免稅

　　答案：A

　　解析：選項A，農業生產排放應稅污染物免稅，但規模化養殖除外。

　　11 、法定解釋應嚴格按照法定的解釋權限進行，任何部門都不能超越權限進行解釋，因此法定解釋具是（）。

　　A、全面性

　　B、專屬性

　　C、判例性

　　D、目的性

　　答案：B

　　12、下列各項中，屬于固體廢物計算繳納環境保護稅計稅依據的是（）。

　　A、產生量

　　B、污染量

　　C、污染當量

　　D、排放量

　　答案：D

　　解析：固體廢物以排放量計算繳納環境保護稅，排放量＝當期固體廢物的產生量－當期固體廢物的綜合利用量－當期固體廢物的貯存量－當期固體廢物的處置量。

　　13、 201 9年7月，境外公司為我國A企業提供技術咨詢服務，合同總額200萬元，該境外公司在我國未設立機構，則A企業應當扣繳的增值稅稅額為（）萬元。

　　A、 0

　　B、 5.83

　　C、 11.32

　　D、 1 2

　　答案：C

　　解析：應扣繳增值稅=200÷（1 +6%）×6%=1 10 32（萬元）

　　14、下列項目所包含的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是（）。

　　A、生產過程中出現的報廢產品

　　B、非正常損失在產品耗用的貨物和交通運輸服務

　　C、購進的貸款服務

　　D、非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務

　　答案：A

　　解析：選項BCD，不得抵扣進項稅額。

　　15、 2020年6月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2018年8月購進，購進時支付房價1 00萬元，手續費0. 2萬元，契稅1 、 5萬元，張某銷售住房應納增值稅（）萬元。

　　A、 21.90

　　B、 1 7.1 4

　　C、 1 2. 05

　　D、 0

　　答案：A

　　解析：應納增值稅=460÷（1＋5%）×5%=21.90（萬元）。

　　16、下列關于增值稅的計稅銷售額規定，說法正確的是（）。

　　A、以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

　　B、以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）

　　C、還本銷售方式銷售貨物，以貨物的銷售價格計算繳納增值稅

　　D、銷售折扣方式銷售貨物，按照扣減折扣額后的金額作為計稅銷售額

　　答案：C

　　解析：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業務，分別按購銷業務處理；以舊換新業務中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格；銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額。

　　17、根據煙葉稅法律制度的規定，下列屬于煙葉稅納稅人的是（）。

　　A、生產煙葉的個人

　　B、收購煙葉的單位

　　C、銷售香煙的單位

　　D、消費香煙的個人

　　答案：B

　　解析：煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內“收購”煙葉的“單位” 。

　　18、某配件廠為增值稅一般納稅人，2019年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發票。當月購進職工浴室使用的大型熱水器一臺，取得增值稅專用發票，注明價款10萬元。當月該配件廠應納增值稅是（）萬元。

　　A、 3.6

　　B、 5.1

　　C、 13. 6

　　D、 11.7

　　答案：D

　　解析：采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務發生時間為合同約定收款日期的當天。外購貨物用于集體福利個人消費，其進項稅不得抵扣。當月該配件廠應納增值稅＝1 50×60%×1 3%＝1 1 、 7（萬元）

　　19、根據環境保護稅規定，納稅人繳納環境保護稅的納稅地點是（）。

　　A、應稅污染物排放單位機構所在地的稅務機關

　　B、應稅污染物排放地的稅務機關

　　C、扣繳義務人所在地的稅務機關

　　D、應稅污染物排放地的上級稅務機關

　　答案：B