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2015注冊稅務師《稅法二》模擬試題（六）答案及解析
一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)
(1) :D
D
【解析】自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區分用途，按4%的稅率征收房產稅。該人出租房本年應納的房產稅=(50×10%×4%+0.2×3×12×4%)×10000=4880(元)
(2) :D
D
【解析】企業破產清算期間，對債權人承受企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征
契稅。
(3) :B
B
【解析】企業與主管部門簽訂的租賃承包合同，不貼印花;國際金融組織向我國國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同免予貼花;稅務登記證不貼印花。
(4) :B
【解析】同=作品先在報刊上連載，然后再出版取得的稿酬所得應當分次納稅;同=作品出版后，加印取得的稿酬應合并為=次所得納稅;同=作品在兩處同時出版、發表取得的稿酬所得分別各處取得的所得分次納稅。
(5) :A
A
【解析】因客觀原因無法真實、準確地確認應繳納并以實際繳納的境外所得額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅款在所得來源國的實際稅率低于法定稅率50%以上的除外，可按境外應納稅所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術企業，在計算境外抵免限額時，可按照l5%的優惠稅率計算，這里15%的稅率沒有低于法定稅率50%以上，所以計算抵免限額=l00×12.5%=l2.5(萬元)
(6) :B
D
【解析】市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免交城鎮土地使用稅，但是企業內的廣場、道路、綠化地帶占用的土地要繳納城鎮土地使用稅。
(7) :B
B
【解析】選項A，出租汽車經營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照“個體工商戶的生產、經營所得”項目征稅;選項C，單位為職工支付的超過規定標準的基本養老保險，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅;選項D，非本單位報刊、雜志的專業人員在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得，按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。
(8) :B
【解析】投資者興辦的企業含有合伙性質的.投資者的經常居住地與興辦企業的經營管理所在地不=致的時候，應該選定其參與興辦的某=合伙企業的經營管理所在地即天津市，為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內不得變更。
(9) :C
C
【解析】(1)轉讓行為應繳納營業稅=10000×5%=500(萬元)應納城建稅和教育費附加=500×(5%+3%)=40(萬元)
(2)扣除項目金額
=1000+2000+(1000+2000)×10%+500+40+(1000+2000)X 20%=3000+300+540+600
=4440(萬元)
(3)增值額=l0000-4440=5560(萬元)
(4)增值率=5560-4440×100%=l25.23%，適用稅率50%，速算扣除系數l5%。應納土地增值稅=5560×50%-4440×15%=2114(萬元)
(10) :B
B
【解析】采用核定征收辦法計算企業所得稅不可以彌補以前年度虧損。所以，應納企業所得稅=240/(1-20%)×20%×25%=15(萬元)
(11) :B
B
【解析】納稅人的生產經營范圍、主營業務發生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。
(12) :D
D
【解析】 A選項，印花稅應納稅額不足一角的，免稅;B選項，營業賬簿中記載資金的賬簿不實行按件貼花，而是實行按金額比例貼花;C選項，非專利技術轉讓合同屬于技術合同。
(13) :D
【解析】車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月，即該車船交付的當月。以合同、協議載明的車船交付日期，或者購買車船的發票或者其他證明文件所載日期的當月為準。
(14) :C
C
【解析】股權轉讓交易雙方為非居民企業且在境外交易的，由取得所得的非居民企業自行或委托代理人向被轉讓股權的境內企業所在地主管稅務機關申報納稅。被轉讓股權的境內企業應協助稅務機關向非居民企業征繳稅款。
(15) :D
D
【解析】A、B、C三項捐贈屬于全額扣除的事項。
(16) :C
C
【解析】房地產開發企業開發的部分房地產轉為企業自用或用于出租等商業用途時，如果產權未發生轉移，不征收土地增值稅。
(17) :C
C
【解析】本題中扣除項目合計=800×40%+22=342(萬元)，增值額一400—342=58(萬元)，則增值率=58÷342×100%=l6.96%，適用稅率30%。應納稅額=58X 30%=17.4(萬元)
(18) :C
C
【解析】企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業對外借款所發生的利息費用，相當于投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業合理的支出，不得在計算企業應納稅所得額時扣除。2014年不得扣除利息合計=500×6%÷l2×10+10-100×6%÷l2×3=33.5(萬元)
(19) :B
【解析】租金收入應繳納的個人所得稅=[40000-40000×3%×50%×(1+7%+3%)-40000×4%(房產稅)]×(1-20%)×10%=3019.2(元)
(20) :A
A
【解析】選項A錯誤，應該是以機構、場所所在地為納稅地點。
(21) :B
B
【解析】計稅依據為不動產成交價格，應繳納契稅=117×3%=3.51(萬元)
(22) :D
D
【解析】應納印花稅=l0×3X1‰×l0000+20×0.5‰×l0000=400(元)
(23) :B
B
【解析】納稅人使用的土地在同一省(自治區、直轄市)管轄范圍內，納稅人跨地區使用的土地，由各省、自治區、直轄市稅務局確定納稅地點。
(24) :B
【解析】選項B，國家規劃布局的重點軟件生產企業，當年未享受免稅優惠的，減按10%的稅率征收企業所得稅。
(25) :D
【解析】清算所得=資產可變現價值或交易價格=資產的計稅基礎+債務清償摜益=清算費用=相關稅費=可彌補以前年度虧損清算所得=7120-6000+(5000-4300)-150-50-200=1420(萬元)應交所得稅=1420×25%=355(萬元)
(26) :D
D
【解析】勞務報酬所得應納稅所得額=[(30000-2000)×(1-20%)]÷[1-30%×(1-20%)]=29473.68(元)或者勞務報酬所得應納稅所得額=[(30000-2000)×(1-20%)]÷76%=29473.68(元);企業應代付的個人所得稅= 29473.68 X 30%-2000=6842.11(元)
(27) :C
C
【解析】屬于同一事項連續取得收入，以一個月內取得的收入為一次。
應納稅額=(1000×4-800)×20%+1000×5×(1-20%)×20%=640+800=1440(元)
(28) :C
C
【解析】應繳納個人所得稅=(120-5)×20%=23(萬元)
(29) :D
D
【解析】楊先生股票期權行權所得應繳納個人所得稅=[80000×(8-3)÷8×30%-2755]×8=97960(元)
(30) :A
BCDE
【解析】車船稅由地方稅務機關負責征收。
(31) :A
A
【解析】
(1)貨車應納稅額=6×80×10=4800(元)
(2)掛車按照貨車稅額的50%計算，應納稅額=4X80X 5×50%=800(元)
(3)載客汽車應納稅額=10×620=6200(元)該運輸公司應納車船稅=4800+800+6200=11800(元)
(32) :A
A
【解析】企業發生的已銷對外捐贈開發產品應當視同銷售，所對應的計稅成本可以在稅前扣除;營業稅金及附加、土地增值稅準予當期按規定扣除。
(33) :A
【解析】房地產開發企業辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務機關可參照當地建設工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結合房屋結構、用途、區位等因素，核定上述四項開發成本的單位面積金額標準，并據以計算扣除。具體核定方法由省稅務機關確定。所以選項8、C不符合題意。土地使用者轉讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權屬證書，無論其在轉讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權屬證書變更登記手續，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權利，且有合同等證據表明其實質轉讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經濟利益，土地使用者及其對方當事人應當依照稅法規定繳納營業稅、土地增值稅和契稅等相關稅收，所以選項D不正確。
(34) :A
A
【解析】軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費，可以全額在企業所得稅前扣除。
(35) :B
B
【解析】銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回，應當在發生當期沖減
當期銷售商品收入。國債利息收入免稅。所以，應稅收入=(2025-50-25)+120+20+10=2100(萬元)
(36) :B
B
【解析】B選項屬于減稅項目。有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅：(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;
(2)因嚴重自然災害造成重大損失的;(3)其他經國務院財政部門批準減稅的。
(37) :D
D
【解析】選項A，通過贈送取得的，財產原值為其受贈該拍賣品時發生的相關稅費，選項B，通過拍賣行拍得的，財產原值為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關稅費;選項C，一份財產原值憑證包括多件拍賣品且無法確認每件拍賣品一一對應的原值的，不得將其作為扣除財產原值的計算依據。
(38) :C
C
【解析】對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按照“產權轉移書據”征收印花稅。該房地產開發企業就上述業務應繳納印花稅=[2000×0.05‰+2300X0.5%0+5÷10000+19200X0.5‰]X10000=108505(元)
【提示】計算公式中的“5÷10000”，是指企業取得土地權證，按件貼花5元，除以10000是將單位從“元”換算為“萬元”。
(39) :A
A
【解析】已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票;應稅憑證所載金額為外國貨幣的，按修改憑證當日的國家外匯管理局公布的外國牌價折合人民幣計算應納稅額。應納稅額=(700-500)x 6.5X0.03%×l0000=3900(元)
(40) :B
B
【解析】選項A，個體工商戶按規定繳納的工商管理費、個體勞動者協會會費、攤位費，按實際發生數扣除;選項C，個體工商戶購入低值易耗品的支出，原則上一次攤銷，但一次性購入價值較大的，應分期攤銷;選項D，個體工商戶生產經營所得的應納稅額實行按年計算，分月或分季預繳，年終匯算清繳多退少補。
二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)
(1) :C,D,E
CDE
【解析】稅法明確規定，個人獨資者的工資、分配給投資者的股利不得在個稅前扣除，所以，選項A、B不符合題意。研究開發新產品、新技術而購置單臺價值在5萬元以下韻測試儀器和試驗性裝置的購置費準予扣除，C選項的試驗裝置價值3萬元，符合規定，允許扣除。選項D，不超過規定標準的廣告宣傳費，允許稅前扣除，符合題意;選項E，從業人員的養老、醫療保險及其他保險費用支出，按國家規定的標準計算扣除，符合題意。
(2) :A,C,D,E
ACDE
【解析】個人通過非營利社會團體和國家機關向紅十字事業的捐贈、對教育事業的捐贈、向地震災區的捐贈、對公益性青少年活動場所的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。
(3) :A,B,D,E
ABDE
【解析】房產稅實行按年征收，分期繳納。
(4) :A,C,D
ACD
【解析】選項8項按5%以內扣除;選項E不允許扣除。
(5) :B,C,E
BCE
【解析】軍事設施占用耕地免稅;農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半
征收耕地占用稅;公安機構訓練場所占用耕地，不屬于免稅范圍。
(6) :A,C
AC
【解析】所謂耕地，是指種植農業作物的土地，含花圃、苗圃等土地;獲準占用耕地的單位或個人，應該在收到通知之日起30日內繳稅;納稅人臨時占用耕地，應該按規定繳稅，按規定期限恢復耕地原狀的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。(7) :B,C
BC
【解析】設計業務取得3次收入屬于張某的“一次性收入”，不屬于“連續性收入”，應一次計算繳納個人所得稅。設計業務應納個人所得稅額=(10000+15000+3500)X(1-20%)×30%-2000=4840(元);提供設計業務和裝潢業務不屬于同一項目，不能合并納稅。裝潢業務應納的個人所得稅=8500X(1-20%)×20%=l360(元)。二項業務個稅合計=1360+4840=6200(元)
(8) :B,E
BE
【解析】提供著作權使用權所得屬于特許權使用費所得，不包括稿酬，應分開計稅;雖然是省政府頒發的獎金，但不屬于科教文衛體環保等方面的獎金，不免稅;作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬，依法繳納個人所得稅。
(9) :A,C,D,E
ACDE
【解析】選項B，企業在籌建期間，發生廣告費和業務宣傳費，可以按實際發生額計入企業籌辦并按有關規定在稅前扣除。
(10) :A
事業的支持比例低于70%的。
(11) :A,E
AE
【解析】選項B，林木類生產性生物資產，折舊的最低年限為l0年;選項C，外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時準予扣除;選項D，企業不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由稅務機關核定其應納稅所得額。
(12) :B,D
BCD
【解析】以房產聯營投資的，房產稅計稅依據應區別對待：以房產聯營投資，共擔經營風險的，按房產余值為計稅依據計征房產稅;以房產聯營投資，不承擔經營風險，只收取固定收入的，實際是以聯營名義取得房產租金，因此應由出租方按租金收入計征房產稅;對于成立有限公司的，房產應當過戶到新公司的名下，故投資方不再繳納房產稅。
(13) :A
BE
【解析】只有符合條件的小型微利企業的所得稅稅率是20%;集成電路設計企業，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅;民族自治地方的自治機關可以決定本民族自治地方的所得稅中屬于地方分享部分的減征或免征。
(14) :A,E
AE
【解析】個人購入房地產再轉讓的，其在購入環節繳納的契稅，已經包括在IB房及舊建筑物的成交價格中，因此，在計算土地增值稅時，不作為與轉讓房地產有關的稅金予以扣除;取得土地使用權后未開發即進行轉讓的，在計算應納土地增值稅時，不能加計扣除費用;轉讓舊房、舊建筑物的，不能提供已支付的地價款憑據的，不允許扣除取得土地使用權所支付的金額。
(15) :A,B,C,D
ABCD
【解析】符合減免稅規定的納稅人，在土地、房屋權屬轉移生效l0日內向土地、房屋所在地的征收機關提出減免稅申報。
(16) :A
BDE
【解析】選項A，合伙企業為股東購買住房，應該按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅;選項c，員工將行權后的股票再轉讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額，應當按照“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅。
(17) :A,C,D
ACD
【解析】咨詢費用可以據實扣除;財產損失可以據實扣除。
(18) :A
ABDE
【解析】納稅人的承包期在一個納稅年度內，經營期不足12個月的，將實際經營的期限作為一個納稅年度計算所得稅。
(19) :A,C
AC
【解析】半掛牽引車按照商用貨車繳納車船稅;學校自用車輛，需繳納車船稅;非機動駁船按照船舶稅額的50%計稅。
(20) :A
ABD
【解析】選項C，屬于內部資產處置不視同銷售;選項E，企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過l2個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。
(21) :A,B,C,D
ABCD
【解析】納稅義務人在=年內分次取得承包經營、承租經營所得的，應當在取得每次所得后的十五日內預繳，年度終了后三個月內匯算清繳，多退少補。
(22) :A,B,D
ABD
【解析】國家指定收購部門與村民委員會、農民個人書立的農業產品收購合同，是免征印花稅的;與保護基金有限責任公司簽訂的符合條件的應稅合同或產權轉移書據免征印花稅，只是對保護基金有限責任公司免征，對應稅合同或產權轉移書據相關的其他當事人應照章征收印花稅。
(23) :B,C,D,E
BCDE
【解析】個人對企事業單位承包、承租經營后，工商登記改變為個體工商戶的，不再征收企業所得稅，僅按“個體工商戶的生產、經營所得”繳納個人所得稅。
(24) :A,E
AE
【解析】選項B，提供勞務所得，按照勞務發生地確定;選項C，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定;選項D，股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得
的企業所在地確定。
(25) :A,B,E
ABE
【解析】非居民企業在中國境內設立機構、場所，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。
(26) :A,B,D
ABD
【解析】非居民納稅人購買外國債券、股票而取得的所得，因任職、受雇、履約等而在中國境外提供各種勞務取得的勞務報酬所得，不屬于從我國境內取得的所得，不繳納個人所得稅。
(27) :A,C,E
ACE
【解析】選項B，應該是以被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現;選項D，應該是按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。
(28) :A
ADE
【解析】選項A，罰金不得稅前扣除;選項D，單獨估價作為固定資產入賬的土地不得計算折舊扣除;選項E，房屋建筑物以外未投入使用的固定資產不得計算折舊扣除。
(29) :B,C,D,E
BCDE
【解析】房地產評估機構的責任與義務有：(1)必須嚴格按稅法規定的辦法進行應納稅房地產的價格評估;(2)房地產所在地的稅務機關要求從事房地產評估的機構提供與房地產評估有關的評估資料，資產評估機構應無償提供，不得以任何借口予以拒絕;(3)在執業過程中，必須遵守職業道德，堅持獨立、客觀、公正的原則，對評估結果的真實性、合法性負法律責任。
(30) :A
ABC
【解析】選項D，不能提供相關材料的，支付的服務費用不得稅前扣除;選項E，納稅人的生產經營范圍、主營業務發生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。
三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)
(1) :D
D
【解析】月工資應納個人所得稅=[(18000-3500)X 25%-l0053×8+[(18000+5000-3500)×25%-l0053×4=36440(元)
12月份取得的業績獎勵按全年一次性獎金計稅。
50000÷12=4166.67(元)，適用稅率10%，速算扣除數105。業績獎勵應納個人所得稅=50000×10%-l05=4895(元)工資薪金應納個人所得稅合計=36440+4895=41335(元)
(2) :B
B
【解析】在非任職公司擔任董事取得的董事費收入按勞務報酬所得計算個人所得稅。董事費應納個人所得稅=20000×(1-20%)×20%=3200(元)
(3) :A
A
【解析】境外所得個稅抵免限額=l4000×(1-20%)×20%+100000×(1-20%)×20%=18240(元)在境外已納稅額=2100+17000=19100(元)所以無須補稅。
(4) :B
B
【解析】如果納稅人不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。應納稅額=(50000-50000×15%)×20%=8500(元)
(5) :A,C
AC
【解析】應繳納的房產稅=(10000-1000)×(1-20)×1.2%+1000X(1-20%)×1.2%÷l2×2+10 X 10X 12%=l00(萬元)應繳納的印花稅=2400×0.5%0×10000+5+9600×0.520×10000+10×l0×1%o×10000=61005(元)
(6) :B
B
【解析】應納營業稅、城建稅和教育費附加共計=(9600×5%+10×10×5%)×(1+7%+3%)=533.50(萬元)
(7) :A
A
【解析】地價款=2400(萬元);開發成本=2600(萬元);開發費用=l80+(2400+2600)×5%=430(萬元);地價款、開發成本和開發費用共計=2400+2600+430=5430(萬元)
(8) :D
D
【解析】準予扣除項目=5430+9600×5%×(1+7%+3%)+(2400+2600)×20 0A=6958(萬元);增值額=9600-6958-2642(萬元);增值率=2642÷6958×100%。37.97%;土地增值稅=2642×30%=792.60(萬元)
四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)
(1) :A
A
【解析】實行年薪制工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資應當按一次性獎金計算辦法計算繳納個人所得稅。李某全年工資所得應納稅款=(5000-3500)×3%=45(元) 年終效益工資應當按全年一次性獎金計算納稅，64000-12=5333.33(元)，適用稅率為20%，速算扣除數555元。年終效益工資應納稅款=64000X 20%-555=12245(元)全年工資薪金應納稅款=45+12245=12290(元)
(2) :C
C
【解析】稿酬所得應納個人所得稅=(10000+50000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+10800X(1-20%)x 20%×(1-30%)=7929.6(元)
(3) :B
B
【解析】財產租賃所得，按月計算應納的個人所得稅，月租金是96000÷12=8000(元)月租金收入應繳納的個人所得稅=(8000-8000×4%)×(1-20%)×10%=614.4(元)
全年應納的個人所得稅=614.4×12=7372.8(元)
(4) :C
C
【解析】一次賣出債券應繳納的個人所得稅=[(18-15)×1000-200-150]×20%=530(元)
(5) :D
D
【解析】個人將書畫作品、古玩等公開拍賣取得的收入減除其財產原值和合理費用后的余額，按“財產轉讓所得，，項目計征個人所得稅。其財產原值確定方法為：能提供完整、準確的財產原值憑證的，以憑證上注明的價格為其財產原值;不能提供完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的，按轉讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅。稅款由拍賣單位負責代扣代繳。
轉讓名人字畫應繳納的個人所得稅=80000×3%=2400(元)
(6) :A
A
【解析】①來自A國所得抵免限額=8000><20%=l600(元)在A國實際繳納個人所得稅400元，應補繳個人所得稅=1600-400=1200(元)
②來自B國所得的抵免限額=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)，已在B國繳納個人所得稅18000元，超過了抵免限額12400元，超限額部分不允許在應納稅額中抵扣，但可在以后納稅年度的8國的扣除限額的余額中補扣
③應補繳個人所得稅合計1200元。(7) :C
C
【解析】應納增值稅=(87400+10080)×17%-5950-1100×7%+468÷(1+17%)×17%-5.1+600×17%+18.6÷(1-7%)X 7%=10710.9(萬元)應納消費稅=(87400+10080)×10%+468÷(1+17%)×10%=9788(萬元)應納城建稅、教育費附加=(10710.9+9788)×(7%+3%)=2049.89(萬元)企業所得稅前可以扣除的營業稅金及附加=2049.89+9788=11837.89(萬元)
(8) :B
B
【解析】城鎮土地使用稅=80000×4÷10000=32(萬元)房產稅=12000×(1-20%)×1.2%=115.20(萬元)印花稅一(87400+10080+35000)×0.3‰+(468+1100)×0.5‰=40.53(萬元)稅前可以扣除的房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅合計=32+115.2+40.53=187.73(萬元)
(9) :B
B
【解析】銷售成本=0.28×190000+0.22×28000=59360(萬元)業務招待費限額：900×60%=540大于97880×0.5%=489.4，稅前扣除489.4，調增900—489.4=410.60(萬元)允許扣除的管理費用=11000-410.60-300(支付其他企業的管理費用)+115.2(房產稅)+40.53(印花稅)=10445.13(萬元)銷售費用=7600(萬元)財務費用=2100(萬元)稅前可以扣除銷售成本與期間費用合計=59360+10445.13+7600+2100=79505.13(萬元)
(10) :C
C
【解析】銷售收入=(87400+468/1.17+10080)=97880(萬元)銷售成本=0.28×190000+0.22×28000=59360(萬元)期間費用=11000+115.2+40.53+7600+2100=20855.73(萬元)營業稅金及附加=11837.89(萬元)營業外支出=3600+600×17%+18.6/(1-7%)×7%=3703.4(萬元)營業外收入=35.1(萬元)投資收益=130+90+170=390(萬元) 會計利潤=97880-59360-20855.73-11837.89-3703.4+35.1+390 = 2548.08(萬元)
(11) :B,C
BC
【解析】計算會計利潤時可以扣除的營業外支出=3600+600 X 17%+18.6÷(1-7%)×7%=3703.4(萬元)合并企業扣除被合并企業虧損限額=(5700-3200)×6%=150(萬元)
(12) :A
A
【解析】捐贈限額=2548.08×12%=305.77(萬元)，實際公益捐贈500萬元，所以，捐贈調增194.23萬元。加計扣除研發費用800×50%=400(萬元)，調減所得400萬元。 分回股息和國債利息合計應稅所得調減130+90=220(萬元)境外分回股息應補稅=170/(1-15%)×(25%-15%)=20(萬元)境內應稅所得=2548.08+410.60(業務招待費調整)+194.23(捐贈調整)-400(加計扣除)+300(支付其他企業的管理費用)-220-170-150(虧損限額)=2512.91(萬元)當年應納企業所得稅=2512.91×25%+20=648.23(萬元)
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