2015最新注冊稅務師《財務與會計》模擬試題
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一、單項選擇題
1.甲公司2008年末的資產負債率為40%，為提高公司的償債能力，計劃采取措施使2009年末的資產負債率降低至30%，則該公司2009年債權人投入的資金受所有者權益保障的程度將提高( )。
A.35.71% B.42.86%
C.57.58% D.66.67%
2.甲公司預測本年度賒銷收入凈額為720萬元，應收賬款的收賬期為45天，資金成本率為8%，則其應收賬款的機會成本為( )萬元。
A.9 B.8.4
C.7.2 D.6.6
3.下列有關反應企業狀況的財務指標的表述中，正確的是( )。
A.已獲利息倍數提高，說明企業支付債務利息的能力降低
B.市盈率提高，說明企業的債務比重降低
C.凈資產利潤率越高，說明企業所有者權益的獲利能力越強，每股收益較高
D.實收資本利潤率越高，說明企業實際投入資本的獲利能力越強，但負債的增加也會導致實收資本利潤率的上升
4.某公司2008年年末資產總額為4 000萬元，資產負債率為60%;2008年度實現銷售收入1 400萬元，實現凈利潤224萬元。若2009年該公司的資產規模、銷售收入和凈利潤水平不變，凈資產收益率比2008年度提高三個百分點，則該公司2009年末的權益乘數應為( )。
A.3.59 B.3.36
C.3.04 D.2.86
5.某公司只產銷甲產品，2008年該公司固定成本為4 000萬元，實現稅前利潤9 000萬元。2009年該公司若增加固定成本1 200萬元，將使甲產品的邊際貢獻比2008年度提高25%，則該公司2009年預計能實現稅前利潤( )萬元。
A.16 900 B.16 250
C.13 000 D.11 050
6.甲上市公司2007年6月1日按面值發行票面利率為4%的可轉換公司債券，面值10 000萬元，每100元面值的債券可轉換為1元面值的普通股80股。2008年甲上市公司的凈利潤為45 000萬元，2008年發行在外的普通股加權平均數為50 000萬股，所得稅稅率為25%。假設不考慮可轉換公司債券在負債成份和權益成份之間的分拆，則甲上市公司2008年稀釋每股收益為( )元。
A.0.9 B.0.67
C.0.78 D.0.91
7.相對于發行債券和利用銀行借款購買設備而言，通過融資租賃方式取得設備的主要缺點是( )。
A.獲得所需設備速度慢
B.設備投資的風險大
C.租賃費用較高
D.財務風險大
8.下列關于企業資金結構選擇的表述中，正確的是( )。
A.增加所有者權益，有利于降低企業的綜合資金成本，因此，一般企業偏向于利用所有者權益資金
B.重工業企業應多利用負債資金
C.使用保守型籌資策略的企業，負債資金比重會低些
D.負債的財務風險較大，應盡量少利用
9.某公司2008年發生債務利息156 000元,2009年債務利息比2008年增加5%,2009年實現凈利潤1 603 560元,所得稅稅率為30%。該公司2009年的已獲利息倍數為( )。
A.15.68 B.14.99
C.14.68 D.13.86
10.能夠及時反映企業的變化、使預算連續、完整并且透明度高的預算方法是( )。
A.彈性預算 B.增量預算
C.滾動預算 D.定期預算
11.在會計核算中產生權責發生制和收付實現制兩種記賬基礎的會計基本假設是( )。
A.會計分期假設 B.會計主體假設
C.貨幣計量假設 D.持續經營假設
12.甲公司2009年5月31日銀行存款日記賬賬面余額為286 000元，銀行對賬單余額為291 000元，經逐筆核對，發現有以下未達賬項：(1)29日企業開出轉賬支票一張1 000元，持票人尚未到銀行辦理結算手續(2)30日委托銀行代收銷貨款10 000元，銀行已經收到，企業尚未收到收款通知;(3)30日銀行代付本月水電費4 000元，企業尚未受到銀行付款通知;(4)29日存入銀行2 000元的銀行轉賬支票，銀行尚未入賬;甲公司據以編制“銀行存款余額調節表”。調節后的銀行存款余額應為( )元。
A.293 000 B.298 000
C.292 000 D.299 000
13.下列關于一般企業應收款項減值損失處理方法的說法中，不正確的是( )。
A.對于單項金額重大的應收款項，應當單獨進行減值測試，其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備
B.對于單項金額非重大的應收款項以及經單獨測試后未減值的單項金額重大的應收款項，可以合并確認減值損失，計提壞賬準備
C.企業應當根據以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風險特征的應收款項組合的實際損失率為基礎，結合現時情況確定本期各項組合計提壞賬準備的比例，據此計算本期應計提的壞賬準備
D.已經確認并轉校的應收款項以后又收回的，企業可以直接借記銀行存款科目，貸記壞賬準備科目
14.根據《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規定，下列金融資產的初始計量表述不正確的是( )。
A.可供出售金融資產，初始計量為公允價值，交易費用計入當期損益
B.持有至到期投資，初始汁量為公允價值，交易費用計入初始入賬金額，構成成本組成部分
C.貸款和應收款項，初始計量為公允價值，交易費用計入初始入賬金額，構成成本組成部分
D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，初始計量為公允價值，交易費用計入當期損益
15.2008年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1 000萬元的債券。購入時實際支付價款990萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發行日為2008年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，甲公司計算確定的實際年利率也為5%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券劃分為可供出售金融資產核算。2008年年末該項債券投資的公允價值下降為700萬元，甲公司預計該項債券投資的公允價值還會下跌。不考慮其他因素，則下列說法正確的是( )。
A.甲公司應于2008年末借記資本公積300萬元
B.甲公司應于2008年末確認資產減值損失300萬元
C.2008年初該項可供出售金融資產的賬面價值為700萬元
D.2008年末該項可供出售金融資產應確認的投資收益為35萬元
16.甲公司以可供出售金融資產和交易性金融資產交換乙公司生產經營用的C設備和D設備。有關資料如下：甲公司換出：可供出售金融資產的賬面價值為35萬元(其中成本為40萬元、貸方公允價值變動為5萬元)，公允價值45萬元;交易性金融資產的賬面價值為20萬元(其中成本為18萬元、借方公允價值變動為2萬元)，公允價值30萬元，為此甲公司支付該金融資產的相關費用0.5萬元。乙公司換出：C設備原值22.50萬元，已計提折舊9萬元，公允價值15萬元;D設備原值63萬元，已計提折舊7.50萬元，公允價值60萬元。假定該項交換具有商業實質，并且其換入或換出資產的公允價值能夠可靠地計量。則甲公司因該資產交換而計入利潤表“投資收益”項目的金額為( )萬元。
A. 20 B. 25
C. 19.5 D. 16.5
17.甲公司采用計劃成本法對材料進行日常核算。2008年12月，月初結存材料的計劃成本為2 000萬元，材料成本差異賬戶貸方余額為30萬元;本月入庫材料的計劃成本為10 000萬元，材料成本差異賬戶借方發生額為60萬元;本月發出材料的計劃成本為6 000萬元。則該公司本月發出材料的實際成本為( )萬元。
A.6 045 B.5 985
C.6 015 D.5 955
18.工業企業下列存貨相關損失項目中，應計入營業外支出的是( )。
A.收發過程中計量差錯引起的存貨盈虧
B.自然災害造成的存貨凈損失
C.購入存貨運輸途中發生的合理損耗
D.責任事故造成了存貨凈損失
19.下列關于固定資產后續支出，不正確的處理方法是( )。
A.與固定資產有關的更新改造等后續支出，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除
B.與固定資產有關的修理費用等后續支出，不符合固定資產確認條件的，應當計入當期損益
C.企業生產車間(部門)發生的固定資產修理費用應計入制造費用
D.經營租入的固定資產改良支出應通過“長期待攤費用”科目核算
20.長江企業2008年8月15日自行建造設備一臺，購入工程物資價款600萬元，進項稅額為102萬元;領用生產用原材料成本為3萬元，原進項稅額0.51萬元;領用自產產品成本5萬元，計稅價格6萬元，增值稅稅率17%;支付的相關人員工資為88.47萬元。2008年9月25日完工投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元。假定為建造該設備領用的原材料的進項稅額不允許抵扣，在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備2009年應計提的折舊為( )萬元。
A.156 B.287.95
C.282.8 D.288
21.2007年12月12日甲企業以發包方式自行建造的一棟辦公樓達到了預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算手續。已經計入在建工程科目的金額是1 000萬元，預計辦理竣工決算手續還將發生的費用是6萬元，所以企業按照1 006萬元的暫估價計入固定資產科目。企業采用年數總和法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為6萬元。2008年2月28日竣工決算手續辦理完畢，實際發生的費用是8萬元，則該企業應該調整的固定資產原值和累計折舊的金額分別是( )萬元。(調減用負數表示，調增用正數表示)
A.-3和5 B.2和0
C.0和-2 D.2和0.4
22.某公司于2006年1月1日購入一項無形資產，初始入賬價值為300萬元。該無形資產預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。該無形資產2006年12月31日預計可收回金額為261萬元，2007年12月31日預計可收回金額為224萬元。假定該公司于每年年末計提無形資產減值準備，按月攤銷，計提減值準備后該無形資產原預計使用年限、攤銷方法不變。該無形資產在2008年6月30日的賬面價值為( )。
A. 210萬元 B. 212萬元
C. 225萬元 D. 226萬元
23.甲公司為房地產開發企業，對投資性房地產按照公允價值模式計價，該公司2008年7月1日將一項賬面價值45 000萬元、已經開發完成作為存貨的房產轉為經營性出租，公允價值為47 000萬元。2008年12月31日其公允價值48 000萬元，甲公司確認了該項公允價值變動，2009年7月租賃期滿甲公司以55 000萬元價款將其出售，甲公司應確認的其他業務收入是( )萬元。
A.7 000 B.57 000
C.55 000 D.58 000
24.2007年1月1日A公司以1 900萬元對B公司進行長期股權投資，占B公司有表決權資本10 000萬元的20%，采用權益法核算。2007年12月31日B公司宣告虧損1 000萬元。(不考慮調整因素)自2006年開始，B公司由于所處行業生產技術發生重大變化，B公司已失去競爭能力，擬于2008年進行清理整頓。2007年12月31日，如果此項長期股權投資存在活躍市場，其公允價值為1 400萬元,直接歸屬于該股權的處置費用為10萬元;如果繼續持有此項投資，預計在持有期間和處置投資時形成的未來現金流量的現值總額為1 350萬元。則計提長期投資減值準備為( )萬元。
A.450 B.140
C.410 D.400
25.A公司2007年3月1日開始自行開發一項新工藝，3月至10月發生的各項研究、調查等費用100萬元，11月研究成功，進入開發階段，發生開發人員工資80萬元，福利費20萬元，支付租金20萬元，假設開發階段的支出有60%部分滿足資本化條件。 2007年12月31日，A公司自行開發成功該項新工藝。并于2008年2月1日依法申請了專利，支付注冊費1萬元，律師費3萬元，3月1日為運行該項資產發生的培訓費4萬元，則A公司無形資產的入賬價值應為( )萬元。
A.124 B.100
C.76 D.75
26.下列關于收入確認的表述中，正確的是( )。
A.銷售商品涉及現金折扣的，應當按照扣除現金折扣后的金額確定銷售商品收入金額
B.合同或協議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質上具有融資性質的，應當按照應收的合同或協議價款確定銷售商品收入金額
C.采用售后回購方式銷售商品的，收到的款項應確認為負債;回購價格大于原售價的，差額應在回購期間按期計提利息，計入財務費用
D.銷售商品不論采用支付手續費方式委托代銷，還是視同買斷方式代銷的，都應在收到代銷清單時確認收入
27.A公司為建造廠房于2008年1月1日從銀行借入2 000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%。A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，1月1日預付了1 000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始;7月1日，又支付了1 000萬元工程款。未動用專門借款資金進行暫時性投資按年固定收益率10%獲得投資收益，2008年7月1日，因資金不足，又向銀行取得一般借款1 000萬元，借款期限為2年，年利率為7%。該工程因發生施工安全事故在2008年8月1日至9月30日中斷施工，10月1日恢復正常施工，10月1日支付600萬元，12月1日又支付400萬元，至年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2007年度應予資本化的利息金額為( )萬元。
A.70 B.82.83
C.71.16 D.132.83
28.2009年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為300萬元(含增值稅額)。合同約定，乙公司應于2009年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉困難，乙公司到期不能償付貨款。經協商，甲公司與乙公司達成如下債務重組協議：乙公司以一批產品和一臺設備償還全部債務。乙公司用于償債的產品成本為80萬元，公允價值和計稅價格均為100萬元，未計提存貨跌價準備;用于償債的設備原價為150萬元，已計提折舊40萬元，已計提減值準備10萬元，公允價值為90萬元;。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。甲公司已經計提壞賬準備100萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，不考慮與設備相關的增值稅，那么甲公司債務重組對損益帶來的影響為( )萬元。
A.0 B.7
C.93 D.83
29.下列職工薪酬中，不應當根據職工提供服務的受益對象計入成本費用的是( )。
A.因解除與職工的勞動關系給予的補償
B.構成工資總額的各組成部分
C.工會經費和職工教育經費
D.醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費
30.下列關于留存收益的說法中，錯誤的是( )。
A.盈余公積科目應當分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進行明細核算
B.用盈余公積派送新股時，按派送新股計算的金額，借記“盈余公積”，按股票面值和派送新股總數計算的股票面值總額，貸記“股本”科目，差額貸記“資本公積—其他資本公積”科目
C.發放股票股利的處理是借記“利潤分配-轉作股本的股利”，貸記“股本”
D.年末“利潤分配-盈余公積補虧”明細科目的余額應轉入“利潤分配-未分配利潤”
31.2007年11月A公司與B公司簽訂合同，A公司于2008年1月銷售商品給B公司，合同價格為800萬元。2007年12月31日市場價格大幅度地上升，A公司為了履行合同仍然購入該商品并入庫，購買商品成本總額為1 000萬元。假定不考慮銷售稅費。則A公司的正確的會計處理是( )。
A. 確認預計負債200萬元
B. 確認存貨跌價準備100萬元
C. 確認預計負債100萬元
D. 確認存貨跌價準備200萬元
32.某企業基本生產車間本月新投產甲產品500件，月末完工400件，假設月初在產品余額為0，期末在產品完工率為50%。本月甲產品生產費用為：直接材料186 000元，直接人工72 000元，制造費用90 000元。甲產品生產所耗原材料系投入時一次性投入。月末，該企業完工產品與在產品之間的生產費用分配采用約當產量法，則本月完工甲產品的總成本為( )元。
A.292 800 B.292 444
C.327 200 D.286 582
33.甲公司自2007年2月1日起自行研究開發一項新產品專利技術，2007年度在研究開發過程中發生研究費用300萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為600萬元，2008年4月2日該項專利技術獲得成功并達到預定用途。甲公司預計該項專利權的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。甲公司2008年末因該項無形資產產生的可抵扣暫時性差異為( )萬元。
A.600 B.300
C.277.5 D.500
34.與收益相關的政府補助，用于補償企業已發生的相關費用或損失的，取得時( )。
A.沖減營業外支出 B.計入營業外收入
C.計入遞延收益 D.沖減管理費用
35.甲股份有限公司2009年度正常生產經營過程中發生的下列事項中，不影響其2009年度利潤表中營業利潤的是( )。
A.無法查明原因的現金短缺 B.非貨幣性資產交換換出投資性房地產產生的損失
C.外幣應收賬款發生匯兌損失 D.有確鑿證據表明存在某金融機構的款項無法收回
36.某企業以融資租賃方式租入固定資產一臺，租期4年，租賃開始日租賃資產公允價值為300萬元，最低租賃付款額的現值為315萬元，最低租賃付款額為350萬元。租賃期滿，租賃資產轉移給承租人。另以銀行存款支付租賃傭金6萬元，租賃業務人員差旅費4萬元，固定資產運雜費5萬元，安裝調試費用15萬元，該固定資產預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為0，直線法下該固定資產的年折舊額為( )萬元。
A.60 B.66
C.64 D.67
37.甲公司2006年12月1日購入管理部門使用的設備一臺，原價為1 500 000元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為100 000元，采用直線法計提折舊。2011年1月1日考慮到技術進步因素，將原估計的使用年限改為8年，凈殘值改為60 000元，稅法上的折舊方法、預計使用年限以及凈殘值不變。該公司的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法進行所得稅核算。則由于上述會計估計變更對2011年凈利潤的影響金額為減少凈利潤( )元。
A.60 000 B.55 000
C.-80 000 D.-70 000
38.甲股份有限公司20×8年年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為20×9年3月30日，實際對外公布的日期為20×9年4月3日。該公司20×9年1月1日至4月3日發生的下列事項中，應當作為20×8年年度財務報告調整事項的是( )。
A.3月1日發現20×8年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未入賬
B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權并于4月2日執行完畢
C.2月1日與丁公司簽訂的債務重組協議執行完畢，該債務重組協議系甲公司于20×9年1月5日與丁公司簽訂
D.1月10日甲公司獲知債務人丙公司1月5日發生火災，預計不能收回其債權
39.在現金流量表補充資料中將凈利潤調整為經營活動的現金流量時，下列項目中，需要調減的項目是( ) 。
A.計提的資產減值準備
B.計提應付短期債券利息
C.存貨的增加
D.遞延所得稅資產減少
40.某企業期末“工程物資”科目的余額為100萬元，“發出商品”科目的余額為50萬元，“原材料”科目的余額為60萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為5萬元，“存貨跌價準備”科目的余額為20萬元，“工程施工”科目的余額為300萬元，“工程結算”科目的余額為360萬元，假定不考慮其他因素，該企業資產負債表中“存貨”項目的金額為( )萬元。
A.85 B.95
C.185 D.195
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二、多項選擇題
1.下列關于企業財務管理目標的說法中，不正確的有( )。
A.每股收益最大化考慮了利潤與風險的關系
B.每股收益最大化考慮了利潤與時間的關系
C.利潤最大化目標體現了財務管理目標與企業管理目標的一致性，是長遠利益和眼前利益的有機結合
D.股東財富最大化目標的缺點是難以衡量企業的價值
E.股票價格反映了市場對企業價值的客觀評價，每股市價最大化是企業價值最大化的另一種表現
2.下列各項中，會導致企業流動比率變化的經濟業務是( )。
A.以庫存商品交換一臺設備 B.實際發生壞賬損失
C.因未決訴訟而確認預計負債 D.對固定資產計提減值準備
E.可供出售金融資產計提減值準備
3.資金需要量預測的主要方法有( )。
A.約當產量法 B.預計現金流量表法
C.邊際貢獻法 D.銷售百分比法
E.回歸分析預測法
4.下列關于資金成本的表述，正確的有( )。
A.用相對數表示的優先股資金成本受優先股年股利、優先股籌資額和籌資費用率的影響
B.一般情況下債券的資金成本高于股票的資金成本
C.它為企業投資決策提供了重要標準
D.它是企業選擇籌資渠道和籌資方式的重要依據
E.用相對數表示的債券資金成本受債券籌資額、債券票面年利息、所得稅稅率和籌資費用率的影響
5.利用存貨模式確定最佳現金余額時，下列說法不正確的是( )。
A.現金持有量越大，持有成本越大
B.現金持有量越大，短缺成本越大
C.現金持有量越大，轉換成本越大
D.現金持有量越大，收益越高
E.現金持有量越大，轉換次數越少
6.發放股票股利的優點主要有( )。
A.可以避免由于采用現金分配股利而導致公司支付能力下降、財務風險加大的缺點
B.當公司現金緊缺時，發放股票股利可起到穩定股價的作用，從而維護公司的良好形象
C.股票股利可避免發放現金股利后再籌集資本所發生的籌資費用
D.股票股利可增加公司股票的發行量和流動性，從而提高公司的知名度
E.股票股利會傳遞公司現金多余的象征，有可能導致公司股票價格上升
7.上市公司的下列業務中，符合重要性要求的有( )。
A.對長期股權投資提取減值準備
B.本期將購買辦公用品的支出直接計入當期費用
C.每一中期期末編制的中期財務報表附注
D.借款實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用
E.對于上年少計費用的100元直接調整本年的費用
8.企業發生外幣業務時，外幣賬戶可以采用( )作為折算匯率。
A.買入匯率
B.賣出匯率
C.交易發生日的即期匯率
D.按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率
E.當期期初匯率
9.2009年1月1日，甲公司購買了一項公司債券，將其劃分為交易性金融資產。該債券發行年限為5年，債券的本金1 100萬元，公允價值為950萬元，交易費用為11萬元，次年1月5日按票面利率3%支付利息。該債券在第5年兌付(不能提前兌付)本金及最后一期利息，實際利率為6%。2009年末，該債券公允價值為1 000萬元。則該交易性金融資產涉及的會計分錄有( )。
A.借：交易性金融資產—-成本 950
投資收益 11
貸：銀行存款 961
B.借：交易性金融資產—-公允價值變動 50
貸：公允價值變動損益 50
C.借：應收利息 33
貸：投資收益 33
D.借：交易性金融資產—-成本 1 100
——利息調整 60
投資收益 11
貸：銀行存款 961
E.借：交易性金融資產—-公允價值變動 39
貸：公允價值變動損益 39
10.按照《企業會計準則第1號——存貨》的規定，下列說法不正確的有( )。
A.采用成本與可變現凈值孰低法對存貨計價，必須按單個存貨項目計提存貨跌價準備
B.投資者投入存貨的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，合同或協議約定價值不公允的除外
C.對已售存貨計提了跌價準備，還應結轉已計提的存貨跌價準備
D.資產負債表日，企業應當確定存貨的可變現凈值，如果當期存貨的可變現凈值大于賬面價值，并且以前減記存貨價值的影響因素已經消失，那么應在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回
E.存貨的可變現凈值也就是存貨的售價或合同價格
11.企業對于材料已到，但結算憑證未到且貨款尚未支付的采購業務，正確的處理有( )。
A.材料驗收入庫時先不入賬
B.材料驗收入庫時入賬
C.在計算材料成本差異時需要考慮
D.月末按暫估價入賬
E.下月初作相反的會計分錄予以沖回
12.在采取自營方式建造固定資產的情況下，下列說法正確的有( )。
A. 在建工程負擔的職工薪酬，借記“在建工程”科目，貸記“應付職工薪酬”科目
B.由于自然災害等原因造成的在建工程報廢或毀損的，應按其凈損失，借記“營業外支出—非常損失”科目，貸記“在建工程”科目
C.建設期間發生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目，盤盈的工程物資或處置凈收益，做相反的會計分錄
D.在建工程進行負荷聯合試車發生的費用，借記“生產成本”科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目
E.在建工程進行負荷聯合試車形成的產品或副產品對外銷售或轉為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記“在建工程——待攤支出”科目
13.下列有關經濟業務或事項的會計處理方法，不正確的有( )。
A.企業如有盤盈固定資產的，應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目，而盤虧固定資產的，仍然通過“待處理財產損溢”科目核算
B.購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定
C.企業根據投資性房地產準則確認的采用公允價值模式計量的投資性房地產的租金收入，通過“投資收益” 科目核算
D.土地使用權用于自行開發建造廠房等地上建筑物時，應將土地使用權的賬面價值轉入固定資產成本，并計提折舊
E.資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入當期損益。交易性金融資產的公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)
14.下列項目中，屬于投資性房地產的有( )。
A.已出租的建筑物
B.已出租的土地使用權
C.持有并準備增值后轉讓的土地使用權
D.持有并準備增值后轉讓的建筑物
E.按照國家有關規定認定的閑置土地
15.采用權益法核算時，下列事項不會影響投資單位長期股權投資賬面價值的有( )。
A. 被投資單位實現凈利潤或發生虧損
B. 被投資單位提取盈余公積
C. 被投資單位宣告發放股票股利
D. 投資單位計提長期股權投資減值準備
E. 被投資單位可供出售金融資產公允價值發生變動
16.企業根據《企業會計準則第2號——長期股權投資》規定，下列有關長期股權投資核算方法轉換的處理中，正確的有( )。
A. 將長期股權投資自成本法轉按權益法核算的，應按轉換時該項長期股權投資的賬面價值作為權益法核算的初始投資成本
B. 將長期股權投資自成本法轉按權益法核算的，應按轉換時該項長期股權投資的公允價值作為權益法核算的初始投資成本
C. 長期股權投資因增資而由成本法轉按權益法核算的，應當綜合考慮各單項投資所產生的商譽，確認與整體投資相關的商譽或計入留存收益或損益的金額
D. 長期股權投資因增資而由成本法轉按權益法核算的，在進行追溯調整時，不需要考慮除實現凈損益以外的其他原因導致的可辨認凈資產公允價值變動中應享有的份額
E. 長期股權投資因減資而由成本法轉按權益法核算的，在進行追溯調整時，不需要考慮除實現凈損益以外的其他原因導致的可辨認凈資產公允價值變動中應享有的份額
17.下列各項中，應計入當期損益的事項有( )。
A.持有至到期投資在資產負債表日的公允價值大于賬面價值的差額
B.交易性金融資產在持有期間獲得的利息收入
C.可供出售金融資產確認的減值損失
D.可供出售金融資產在資產負債表日的公允價值大于賬面價值的差額
E.持有至到期投資確認的利息收入
18.下列稅金中，應計入存貨成本的有( )。
A. 由受托方代收代繳的委托加工的用于直接對外銷售的商品負擔的消費稅
B. 由受托方代收代繳的委托加工的用于繼續生產非應稅消費品負擔的消費稅
C. 進口原材料繳納的進口關稅
D. 一般納稅企業進口原材料繳納的增值稅
E.一般納稅企業購進用于非應稅項目的貨物支付的增值稅
19.下列有關融資租賃業務中，承租人在采用實際利率法分攤未確認融資費用時，表述正確的有( ) 。
A. 以出租人的租賃內含利率為折現率將最低租賃付款額折現、且以該現值作為租入資產入賬價值的，應當將租賃內含利率作為未確認融資費用的分攤率
B. 以合同規定利率為折現率將最低租賃付款額折現、且以該現值作為租入資產入賬價值的，應當將合同規定利率作為未確認融資費用的分攤率
C. 以銀行同期貸款利率為折現率將最低租賃付款額折現、且以該現值作為租入資產入賬價值的，應當將銀行同期貸款利率作為未確認融資費用的分攤率
D. 以租賃資產公允價值作為入賬價值的，應當重新計算分攤率。該分攤率是使最低租賃付款額的現值與租賃資產公允價值相等的折現率
E. 未確認融資費用分攤率是指在租賃開始日，使最低租賃付款額現值等于租賃資產原賬面價值的折現率
20.甲公司本年度發生了如下事項：(1)正在訴訟過程中的經濟案件估計很可能勝訴并可獲得200萬元的賠償;(2)由于甲公司生產過程中產生的廢料污染了河水，有關環保部門正在進行調查，估計很可能支付賠償金額100萬元;(3)因某項虧損合同確認了一項負債100萬元，同時，因該或有事項甲公司還可以從乙公司獲得賠償120萬元，且這項賠償金額基本確定能收到。甲公司在本年度財務會計報告中，對上述或有事項的處理正確的有( )。
A.甲公司將訴訟過程中很可能獲得的200萬元賠償款確認為資產，并在會計報表附注中作了披露
B.甲公司未將訴訟過程中很可能獲得的200萬元賠償款確認為資產，但在會計報表附注中作了披露
C.甲公司將因污染環境而很可能發生的100萬元賠償款確認為預計負債，并在會計報表附注中作了披露
D.甲公司對于因虧損合同而基本確定能夠收到的120萬元的賠償款，應全額確認為其他應收款
E.甲公司對于因虧損合同而基本確定能夠收到的120萬元的賠償款，應以100萬元為限沖減預計負債，超出的20萬元不予確認
21.下列有關資本公積的表述中，正確的有( )
A. 資本公積中的資本溢價可轉增資本
B. 資本公積可以用于彌補虧損
C. 可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積應在其發生減值或處置時轉入當期損益
D. 長期股權投資采用權益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資方除凈損益外的其他所有者權益變動引起的長期股權投資賬面價值的變動，應當確認為資本公積
E. 以現金結算的股份支付換取職工提供服務的，應按權益工具授予日的公允價值，在等待期內的每個資產負債表日確認為資本公積
22.下列有關負債計稅基礎的確定中，正確的有( )
A.企業因銷售商品提供售后三包等原因于當期確認了100萬元的預計負債。則該預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0
B.企業因債務擔保確認了預計負債200萬元，則該項預計負債的賬面價值為200萬元，計稅基礎為0
C.企業收到客戶的一筆款項100萬元，因不符合收入確認條件，會計上作為預收賬款反映，但符合稅法規定的收入確認條件，該筆款項已計入當期應納稅所得額，則預收賬款的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0
D.企業期末確認應付職工薪酬100萬元，按照稅法規定可以于當期全部扣除，則“應付職工薪酬”的賬面價值為100萬元，計稅基礎為100
E.企業應交的罰款和滯納金確認其他應付款150萬元，其計稅基礎為150萬元。
23.下列有關收入確認的表述中，正確的有( )。
A.銷售并附有購回協議下，一般應當按商品的售價確認收入
B.資產使用費收入應當按合同規定確認收入
C.預收款銷售應當在交付商品時確認收入
D.企業在資產負債表日，如果建造合同的結果不能可靠地估計，合同成本能夠收回的，合同收入根據能夠收回的實際合同成本加以確認
E.附有銷售退回條件商品銷售，企業能夠合理估計退貨可能性并確認與退貨相關的負債的，應在發出商品時確認收入
24.生產費用在完工產品和在產品之間的分配，常用的方法包括( )。
A. 按在產品所耗用的原材料費用計算
B. 分批法
C. 約當產量比例法
D. 定額比例法
E. 分步法
25.采用累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定合同完工進度的，累計實際發生的合同成本包括的內容有( )。
A.施工中使用的材料成本
B.施工中發生的人工成本
C.施工中尚未安裝或使用的材料成本
D.在分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的款項
E.與合同未來活動相關的合同成本
26.因或有事項確認一項負債時，其金額應當是清償負債所需支出的最佳估計數，即( )。
A. 所需支出存在一個連續范圍，且該范圍內各種結果發生的可能性相同的，最佳估計數應當按照該范圍內的中間值確定
B. 所需支出存在一個連續范圍，且該范圍內各種結果發生的可能性相同的，則最佳估計數為該范圍上限
C. 所需支出存在一個連續范圍，且該范圍內各種結果發生的可能性相同的，則最佳估計數為該范圍下限
D. 或有事項涉及單個項目的，按照最可能發生金額確定
E.或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結果及相關概率計算確定
27.下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有( )。
A.由于新準則的發布，所得稅核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法
B.固定資產預計使用年限由8年改為5年
C.對不重要的交易或事項采用新的會計政策
D.發出存貨的計價方法由先進先出法改為加權平均法
E.投資性房地產的計量由成本模式轉換為公允價值模式
28.在報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有( )。
A.發現報告年度財務報表存在嚴重舞弊
B.發現報告年度會計處理存在重大差錯
C.國家發布對企業經營業績將產生重大影響的產業政策
D.發現某商品銷售合同在報告年度資產負債表日已成為虧損合同的證據
E.為緩解報告年度資產負債表日以后存在的資金緊張狀況而發行巨額公司債券
29.在下列項目中，應計入利潤表中“營業外收入”項目的有( )。
A.增值稅出口退稅 B.先征后返收到的增值稅
C.無法支付的應付賬款 D.接受現金捐贈
E.收到返還的教育費附加
30.下列各項中，不會對利潤表中的營業利潤產生影響的有( )。
A. 處置長期股權投資
B. 確認當期所得稅費用
C. 轉讓無形資產的所有權
D. 交易性金融資產公允價值下降
E. 可供出售金融資產公允價值上升
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三、計算題。
1.甲公司為了擴大經營，決定購建一條新生產線，新生產線的取得有兩個方案：
方案一：購買一條生產線M，投資額為500萬元，該生產線購入后即可投入生產使用。該設備預計使用壽命為5年，直線法計提折舊，預計期滿凈殘值為5萬元。投產后每年增加息稅前利潤250萬元。
方案二：購買一條生產線N，投資額為500萬元，該生產線用于生產產品A，購入后即可投入生產使用。預計使用年限為5年。預計凈殘值率為2%。按年限平均法計提折舊，假設使用期滿收回凈殘值10萬元。經測算，A產品的單位變動成本(包括銷售稅金)為30元，邊際貢獻率為40%，固定成本總額為62.5萬元，A產品投產后每年可實現銷售量10萬件。
為建造該生產線所需的500萬元資金有兩個籌資方案可供選擇：
方案一：按每股10元發行普通股，該企業預計要發放的股利為0.6元，預計股利每年增長5%;
方案二：按面值發行票面利率為10%，期限為5年的長期債券，籌資費用率為2%。
已知，所得稅稅率為25%，資金成本為8%;PVA8%,5=3.9927，PVA8%,4=3.3121，PV8%,5=0.6806
根據上述資料回答下列問題(計算結果保留兩位小數)：
(1).甲公司針對新建生產線方案，從資金成本的角度考慮，應該選擇的籌資方案為( )。
A.方案一 B.方案二
C.兩個方案一樣 D.無法判斷
(2).購買生產線M方案下，該項目的投資回收期為( )。
A. 1.75 B. 1.6
C. 1.5 D. 1.85
(3).購買生產線N方案下，投資項目的凈現值為( )萬元。
A. 350 B. 882.98
C. 309.84 D. 420.5
(4).購買生產線M、N項目兩種方案中，甲公司應選擇( )方案。
A.購買生產線M B.購買生產線N
C.兩個方案一樣 D. 兩個方案均不可行
2.甲公司為增強營運能力，決定新建一艘大型船舶，所需資金通過發行可轉換公司債券籌集。
20×7年1月1日，甲公司經批準按面值發行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6%的可轉換公司債券5 000萬元，不考慮發行費用，款項于當日收存銀行并專戶存儲。債券發行2年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股10元(按轉換日債券的面值轉股，假設轉股時應付利息已全部支付)，股票面值為每股1元，余額退還現金。20×7年1月1日二級市場上與公司發行的可轉換債券類似的沒有附帶轉換權債券的市場利率為9%。(FV9%,5=0.6499;PVA9%,5=3.8897)
乙造船企業(增值稅一般納稅人，適用稅率17%)取得了甲公司該船舶制造承建項目，并與甲公司簽訂了總金額為5 000萬元的固定造價合同。乙企業合同完工進度按照累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。工程已于20×7年2月1日開工，預計20×9年9月完工。最初預計的工程總成本為4 000萬元，到20×8年底，由于材料價格上漲等因素調整了預計總成本，預計工程總成本已為5 200元。乙企業于20×9年7月提前兩個月完成了建造合同，工程質量優良，甲同意支付獎勵款100萬元。建造該工程的其他有關資料如下表所示。
項目
20×7年
20×8年
20×9年
累計實際發生成本
1 000
3 640
5 100
預計完成合同尚需發生成本
3 000
1 560
結算合同價款
1 200
1 800
2 200
實際收到價款
800(2月1日收到)
1 800(期末收到)
2 600(完工驗收后收到)
經臨時股東大會授權，20×7年2月9日甲公司利用項目閑置資金購入丙公司股票400萬股作為交易性金融資產，實際支付價款3 380萬元(其中含相關稅費20萬元)。5月28日甲公司以每股8.35元的價格賣出丙公司股票250萬股，支付相關稅費12萬元，所得款項于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價為每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的價格賣出丙公司股票150萬股，支付相關稅費6萬元，所得款項于次日收存銀行。不考慮股票交易應交納的所得稅。
甲公司20×7年發行可轉換公司債券募集資金的專戶存款在資本化期間內實際取得的存款利息收入為25萬元。
根據上述資料，回答下列問題：
(1).甲公司將用于新建投資項目的專門借款進行暫時性投資取得的投資收益為( )萬元。
四、綜合題。
1.甲公司2007年前適用的所得稅稅率為33%，按國家2007年頒布的《企業所得稅法》規定，從2008年起適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產負債表債務法核算。甲公司2007年年末結賬時，需要對下列交易或事項進行會計處理：
(1)2007年12月31日，甲公司依據風險性質和特征確定的A組應收賬款的余額為9 600萬元，未來現金流量現值為8 100萬元;2007年1月1日，該A組應收賬款余額為7 600萬元，壞賬準備余額為1 400萬元。
(2)2007年12月31日，甲公司存貨的賬面成本為8 560萬元，其具體情況如下：
①A產品3 000件，每件成本為1萬元，賬面成本總額為3 000萬元，其中2 000件已與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，銷售價格為每件1.2萬元，其余A產品未簽訂銷售合同。
A產品2007年12月31日的市場價格為每件1.1萬元，預計銷售每件A產品需要發生的銷售費用及相關稅金0.15萬元。
②B配件2 800套，每套成本為0.7萬元，賬面成本總額為1 960萬元。B配件是專門為組裝A產品而購進的。2 800套B配件可以組裝成2 800件A產品。B配件2007年12月31日的市場價格為每套0.6萬元。將B配件組裝成A產品，預計每件還需發生成本0.3萬元。
③C配件1 200套，每套成本為3萬元，賬面成本總額為3 600萬元。C配件是專門為組裝D產品而購進的，1 200套C配件可以組裝成1 200件D產品。C配件2007年12月31日的市場價格為每套2.6萬元。D產品2007年12月31日的市場價格為每件4萬元。將C配件組裝成D產品，預計每件還需發生成本0.8萬元，預計銷售每件D產品需要發生銷售費用及相關稅金0.4萬元。D產品是甲公司2007年新開發的產品。
2007年1月1日，存貨跌價準備余額為45萬元(均為對A產品計提的存貨跌價準備)，2007年對外銷售A產品轉銷存貨跌價準備30萬元。
(3)2007年12月31日，甲公司對固定資產進行減值測試的有關情況如下：
①X設備的賬面原價為600萬元，系2004年10月20日購入，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，2007年1月1日該設備計提的固定資產減值準備余額為68萬元，累計折舊為260萬元。
2007年12月31日該設備的市場價格為120萬元;預計該設備未來使用及處置產生的現金流量現值為132萬元。
②Y設備的賬面原價為1 600萬元，系2003年12月18日購入，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2007年12月31日，該設備已計提折舊640萬元，此前該設備未計提減值準備。
2007年12月31日該設備的市場價格為870萬元;預計該設備未來使用及處置產生的現金流量現值為900萬元。
③Z設備的賬面原價為600萬元，系2004年12月22日購入，預計使用年限為8年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2007年12月31日Z設備已計提的折舊為225萬元，此前Z設備未計提減值準備。
2007年12月31日該設備的市場價格為325萬元;預計該設備未來使用及處置產生的現金流量現值為400萬元。
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(4)2007年12月31日，甲公司對無形資產進行減值測試的有關情況如下：
甲公司2006年1月1日取得的某項無形資產，取得成本為300萬元，公司根據各方面情況判斷，無法合理預計其為企業帶來未來經濟利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產。甲公司在計稅時，對該項無形資產按照10年的期限攤銷，有關金額允許稅前扣除。
經減值測試，2006年12月31日其可收回金額為280萬元，2007年12月31日其可收回金額為270萬元。
(5)2007年12月5日購入的某公司股票作為可供出售金融資產，成本為200萬元，2007年12月31日，其公允價值為210萬元。
(6)2007年10月10日取得的一項債券投資作為持有至到期投資，至2007年12月31日，其攤余成本為500萬元，未來現金流量現值為470萬元。
(7)按照銷售合同規定，甲公司承諾對銷售的X產品提供3年免費售后服務。甲公司2007年銷售的X產品預計在售后服務期間將發生的費用為400萬元，已計入當期損益。稅法規定，與產品售后服務相關的支出在實際發生時允許稅前扣除。甲公司2008年沒有發生售后服務支出。
(8)2007年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產核算，取得成本為2 000萬元，2007年12月31日該基金的公允價值為4 100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配，稅法規定。該類資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。
(9)2007年發生管理用新技術研究開發支出共計1 500萬元，其中900萬元資本化支出計入無形資產成本，2007年12月1日達到預定可使用狀態。稅法中規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。該無形資產按照10年采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。稅法規定的攤銷方法、年限和預計凈殘值與會計規定相同。
其他有關資料如下：
(1)甲公司2007年的利潤總額為5 000萬元。甲公司未來3年有足夠的應納稅所得額可以抵扣可抵扣暫時性差異。
(2)根據有關規定，相關資產計提的減值準備均不得從應納稅所得額中扣除。
(3)假設甲公司對固定資產采用的折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值均與稅法規定一致。
(4)甲公司固定資產減值測試后，其折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值保持不變。
(5)假定應交所得稅和遞延所得稅均于年末確認。
(6)不存在其他納稅調整事項。
根據以上資料，回答下面問題(單位以萬元表示，計算結果保留兩位小數)：
(1).甲公司2007年計提的資產減值損失金額為( )萬元。
A.615 B.659
C.649 D.619
(2).下列關于甲公司2007年自行開發的新技術的說法中，正確的是( )。
A.該新技術形成無形資產時的計稅基礎是1 350萬元，應確認遞延所得稅資產112.5萬元
B.不滿足遞延所得稅資產的確認條件，不應確認遞延所得稅資產
C.減少當期利潤總額的金額為607.5萬元
D.該新技術形成無形資產時產生的可抵扣暫時性差異的金額為750萬元
(3).甲公司2007年遞延所得稅資產發生額為( )萬元。
A.137.75 B.127.71
C.142.11 D.128.25
(4).甲公司2007年遞延所得稅負債發生額為( )萬元。
A.531.7 B.619.45
C.591.95 D.-591.95
(5).甲公司2007年應交所得稅發生額為( )萬元。
A.1 150.725 B.1 178.5125
C.939 D.1 278.275
(6).甲公司2007年所得稅費用發生額為( )萬元。
A.1 472.725 B.1 580.0025
C.1 525.275 D.1 680.24
2.未來公司為上市公司，主要從事電子產品及配件的生產和銷售，均為主營業務。未來公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格。未來公司財務報告在報告年度次年的3月20日對外公布。
(1)未來公司2009年1至11月利潤表如下(單位：萬元)：
項 目
1至11月份累計數
一、營業收入
95 000
減：營業成本
70 000
營業稅金及附加
500
銷售費用
6 000
管理費用
8 000
財務費用
1 000
資產減值損失
800
加：公允價值變動收益
0
投資收益
0
二、營業利潤
8 700
加：營業外收入
100
減：營業外支出
200
三、利潤總額
8 600
(2)未來公司2009年12月與銷售商品和提供勞務相關的交易或事項如下：
①12月1日，未來公司向A公司銷售一批A產品，銷售價格為1 500萬元，并開具增值稅專用發票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計算現金折扣時不考慮增值稅)。未來公司A產品的成本為800萬元。12月15日，未來公司收到A公司支付的貨款。
②12月2日，未來公司與B公司簽訂合同。合同約定：未來公司接受B公司委托為其進行B電子產品研發業務，合同價格為100萬元(不考慮增值稅等稅費)。至12月31日止，未來公司為該研發合同共發生勞務成本50萬元(均為職工薪酬)。由于系初次接受委托為其他單位研發服務，未來公司無法可靠確定勞務的完工程度，但估計已經發生的勞務成本能夠收回。
③12月3日，未來公司與C公司簽訂合同。合同約定：未來公司向C公司銷售C產品一臺，銷售價格為2 000萬元;未來公司承諾C公司在兩個月內對該產品的質量和性能不滿意，可以無條件退貨。12月31日，未來公司發出產品，開具增值稅專用發票，并收到C公司支付的貨款。由于產品系剛試制成功的新產品，未來公司無法合理估計其退貨的可能性。該產品成本為1 600萬元。
④12月3日，未來公司采用分期收款方式向D公司銷售D產品一臺，銷售價格為3 000萬元，合同約定發出D產品當日收取價款510萬元，余款分3次于每年12月3日等額收取，第一次收款時間為2010年12月3日。未來公司D產品的成本為1 700萬元。D產品已于同日發出，并開具增值稅專用發票，價款為3 000萬元，增值稅為510萬元已存入銀行。該產品在現銷方式下的公允價值為2 723.2萬元。未來公司采用實際利率法攤銷未實現融資收益,年實際利率為5%。
⑤12月5日，未來公司與E公司簽訂合同，向E公司銷售E產品1 000臺，銷售價格為每臺4萬元。同時雙方又約定，如果E公司應于當日付款則4個月內有權退貨。E產品成本為每臺3萬元。同日，未來公司發出產品，開具增值稅專用發票，并收到E公司支付的款項。未來公司預計退貨率為30%。至年末E公司已發生退貨100臺，未來公司支付退貨款并將收到的商品入庫。按照稅法規定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發票申請單》時開具紅字增值稅專用發票，并作減少當期應納稅所得額處理。
⑥12月10日，未來公司與F公司簽訂產品銷售合同。合同規定：未來公司向F公司銷售F產品一臺，并負責安裝調試，合同約定總價(包括安裝調試)為6 000萬元(含增值稅);安裝調試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定F 公司在安裝調試完畢并驗收合格后支付合同價款。產品的成本為5 000萬元。12月25日，未來公司將產品運抵F公司,未來公司當日開始安裝調試工作;預計2010年2月10日產品安裝調試完畢。未來公司至年末已發生安裝費用100萬元，均為職工薪酬。
⑦12月6日，未來公司與G公司簽訂產品視同買斷代銷合同。合同規定：未來公司委托G公司代銷產品配件一批，代銷期為90天，其中G1配件2 000件，合同約定價每件0.5萬元,且不得退貨;G2配件5 000件，合同約定價每件0.8萬元,如果未銷售90天內可退貨，月末結算; 12月6日G1 和G2配件已發出，G1配件2 000件開出增值稅發票，未收到貨款;12月31日收到G1配件2 000件貨款，同時收到G2配件代銷清單，已銷售G2配件1 000件，開出增值稅發票并收到貨款。G1配件成本每件0.2萬元，G2配件成本每件0.6萬元。
(3)除上述事項外，未來公司12月份發生營業稅金及附加80萬元，銷售費用600萬元，管理費用1 000萬元，財務費用200萬元，資產減值損失1 500萬元，公允價值變動收益600萬元，投資收益890萬元，營業外收入700萬元，營業外支出300萬元。
(4)2009年12月5日至20日，未來公司內部審計部門對本公司2009年1至11月的財務報表進行預審。12月20日，內部審計部門發現下列問題并要求進行更正：
①2009年6月25日，未來公司采用以舊換新方式銷售K產品一批，該批產品的銷售價格為700萬元，成本為500萬元。舊K產品的收購價格為200萬元。新產品已交付，舊產品作為原材料已入庫(假定不考慮收回舊產品相關的稅費)。未來公司已將差價619萬元存入銀行。未來公司為此進行了會計處理，其會計分錄為：
借：銀行存款 619
貸：主營業務收入 500
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 119
借：主營業務成本 500
貸：庫存商品 500
借：原材料 200
貸：材料采購 200
②未來公司2009年8月30日與W公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將位于城區的自建5 000平方米飯店轉讓給W公司。合同約定，飯店轉讓價格為9 460萬元，W公司應于2010年1月15日前支付上述款項;未來公司應協助W公司于2010年2月1日前完成5 000平方米飯店所有權的轉移手續。不考慮處置5 000平方米飯店的稅費。
未來公司5 000平方米飯店系2004年3月建造完成并投入使用，成本為14 700萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為300萬元，采用年限平均法計提折舊，至2009年8月30日簽訂銷售合同時未計提減值準備。
2009年度前11個月，未來公司對該5 000平方米飯店共計提了660萬元折舊，相關會計處理如下：
借：管理費用 660
貸：累計折舊 660
③自2009年1月1日起，未來公司將管理用設備的折舊年限由10年變更為6年。該設備于2007年12月投入使用，原價為900萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至2009年12月31日未計提減值準備。未來公司1至11月份對該設備仍按10年計提折舊82.5萬元，12月已按正確方法計提折舊。其會計分錄如下：
借：管理費用 82.5
貸：累計折舊 82.5
④2009年2月1日，未來公司以9 000萬元的價格購入一項管理用無形資產,該無形資產的法律保護期限為15年，未來公司預計其在未來12年內會給公司帶來經濟利益。未來公司計劃在使用5年后出售該無形資產，某公司承諾5年后按6 300萬元的價格購買該無形資產。未來公司對該無形資產2至11月累計攤銷為750萬元。12月已按正確方法計提折舊。編制會計分錄如下：
借：管理費用 750
貸：累計攤銷 750
(5)2010年1至3月發生的涉及2009年度的有關交易或事項如下：
①2010年1至3月注冊會計師審計中發現一項差錯，2009年12月31日未來公司決定自2010年1月1日起終止與S公司簽訂的廠房租賃合同。該廠房租賃合同于2007年12月31日簽訂。合同規定：未來公司從S公司租用一棟廠房，租賃期限為3年，自2007年12月31日起至2010年12月31日止;每年租金為120萬元，租金按季在季度開始日支付;在租賃期間未來公司不能將廠房轉租給其他單位使用;未來公司如需提前解除合同，應支付20萬元違約金。2009年12月31日未來公司對解除該租賃合同的事項進行相應的會計處理為：
借：營業外支出 120
貸：預計負債 120
②2010年1至3月注冊會計師審計中發現一項差錯，2009年12月未來公司與Q公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2010年3月以每件0.12萬元的價格向Q公司銷售5 000件產品;Q公司應預付定金80萬元，若未來公司違約，雙倍返還定金共計160萬元。2009年12月31日，未來公司的庫存中沒有該產品及生產該產品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，公司預計每件產品的生產成本為0.14萬元。因上述合同至2009年12月31日尚未完全履行，未來公司2009年將收到的W公司定金確認為預收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下：
借：銀行存款 80
貸：預收賬款 80
③2010年1月10日，A公司就2009年12月購入的A產品(見資料(2)①)存在的質量問題，致函未來公司要求退貨。經未來公司檢驗，該產品確有質量問題，同意A公司全部退貨。
2010年1月18日，未來公司收到A公司退回的A產品。同日，未來公司收到稅務部門出具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》，開具紅字增值稅專用發票，并支付退貨款。A公司退回的A產品經修理后可以出售，預計其銷售價格高于其賬面成本。
④2010年1月15日，未來公司對于接受的B公司委托為其提供B電子設備研發業務，能夠確定勞務的完工程度，經專業測量師測量至2009年末已完工全部進度的70%。預計總成本為60萬元。
⑤2010年2月3日，未來公司于2009年12月31日銷售給C公司的C產品(見資料(2)③)無條件退貨期限屆滿。C公司對C產品的質量和性能表示滿意。
⑥2010年2月10日，未來公司銷售給F公司產品安裝調試完畢。未來公司發生安裝費用30萬元，均為職工薪酬。F 公司在安裝調試完畢并驗收合格后支付合同價款。
⑦2010年3月12日，法院對P公司起訴未來公司合同違約一案作出判決，要求未來公司賠償P公司200萬元。未來公司不服判決，向二審法院提起上訴。未來公司的律師認為，二審法院很可能維持一審判決。
該訴訟為未來公司因合同違約于2009年12月20日被P公司起訴至法院的訴訟事項。2009年12月31日，法院尚未作出判決。經咨詢律師后，未來公司認為該訴訟很可能敗訴，2009年12月31日確認預計負債120萬元。
未來公司利潤表(部分項目)
2009年度
項目
金額(萬元)
一、營業收入
減：營業成本
營業稅金及附加
銷售費用
管理費用
財務費用
資產減值損失
加：公允價值變動收益
投資收益
二、營業利潤
加：營業外收入
減：營業外支出
三、利潤總額
根據上述資料，回答下列問題：
(1).未來公司下列對資料(4)②所提及事項的更正分錄中，正確的有( )。
A. 借：累計折舊 180
貸：管理費用 180
B. 借：管理費用 180
貸：累計折舊 180
C. 借：資產減值損失 1 520
貸：固定資產減值準備 1 520
D. 借：資產減值損失 1 340
貸：固定資產減值準備 1 340
(2).根據資料(5)，未來公司在對日后事項進行調整時，下列處理正確的是( )。
A. 調增預計負債的項目60萬元
B. 調減營業外支出項目60萬元
C. 調增應收賬款項目20萬元
D. 調增存貨項目800萬元
(3).未來公司2009年的利潤表中，“財務費用”的金額為( )萬元。
A. 1 188.65 B. 3 092.35
C. 2 098.55 D. 1 093.35
(4).未來公司2009年的利潤表中，“營業收入”的金額為( )萬元。
A. 100 296.2 B. 102 593.2
C. 93 093.8 D. 111 093.8
(5).未來公司2009年的利潤表中，“營業成本”的金額為( )萬元。
A. 52 842 B.874 642
C. 74 842 D. 89 842
(6).未來公司2009年的利潤總額為( )萬元。
A. 8 886.55 B. 7 371.25
C. 13 337.85 D. 12 384.55
A. 290 B. 310
C. 62 D. 39
(2).甲公司新建投資項目20×7年度借款費用資本化金額為( )萬元。
A. 277.35 B. 74.35
C. 158.10 D. 339.35
(3).20×8年,乙企業因該建造合同影響利潤表營業利潤項目的金額為( )萬元。
A. -450 B. -390
C. -140 D. -60
(4).20×8年,乙企業因該建造合同影響資產負債表存貨項目的金額為( )萬元。
A. 982.5 B. 600
C. 210 D. 772.5
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