2015年注冊稅務師《稅法二》模擬試題及答案（二）

　　一、單項選擇題

　　1. 根據城鎮土地使用稅法律制度的規定，下列各項中，屬于城鎮土地使用稅計稅依據的是( )。

　　A.建筑面積 B.使用面積

　　C.居住面積 D.實際占用的土地面積

　　【答案】D

　　【解析】根據城鎮土地使用稅法律制度的規定，下列各項中，屬于城鎮土地使用稅計稅依據的是實際占用的土地面積.

　　2. 甲企業與乙企業按3∶1的占用比例共用一塊土地，該土地面積3000平方米，該土地所屬地區城鎮土地使用稅每平方米年稅額3元，該地區規定城鎮土地使用稅每年5月、10月兩次繳納，甲公司上半年繳納的城鎮土地使用稅為()。

　　A.1125元

　　B.2250元

　　C.6750元

　　D.3375元

　　【答案】D

　　【解析】該公司按實際占用土地面積計算城鎮土地使用稅。甲公司占用面積=3000×3/(3+1)=2250平方米;還有一個考點就是城鎮土地使用稅按年計算、分期繳納，按題目上分兩次繳納的條件，甲公司上半年應納城鎮土地使用稅=2250×3×1/2=3375(元)。

　　3.某供熱企業2010年結算向居民供熱收入600萬元，向非居民供熱收入200萬元，其供熱廠房占地3000平方米，當地城鎮土地使用稅年稅額6元，則當年該公司應繳納城鎮土地使用稅為()。

　　A.12000元

　　B.9500元

　　C.7000元

　　D.4500元

　　【答案】D

　　【解析】對于免征城鎮土地使用稅的“生產用房”和“生產占地”，是指供熱企業為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限;對于兼營供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其生產經營總收入的比例劃分征免稅界限。

　　應納城鎮土地使用稅=3000×6×200/(600+200)=4500(元)。

　　4.某林場處于城鎮土地使用稅征收區域內，共占地3萬平米，其中辦公占地0.3萬平米，職工宿舍占地0.1萬平米;育林地1萬平米，運材道占地1萬平米，林中度假村占地0.6萬平米，企業所在地城鎮使用稅單位稅額每平方米1.2元。該企業全年應繳納城鎮土地使用稅為( )。

　　A.0.72萬元

　　B.1.08萬元

　　C.1.2萬元

　　D.2.4萬元

　　【答案】C

　　【解析】在城鎮土地使用稅征收范圍內，利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經營辦公和生活用地應按規定征收城鎮土地使用稅。應納稅額=(0.3+0.1+0.6)×1.2=1.2(萬元)。

　　5.下列各項中，應繳納城鎮土地使用稅的是()。

　　A.國家機關、人民團體、軍隊自用的土地

　　B.由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地

　　C.市政、企業、街道、廣場、綠化地帶等公共用地

　　D.納稅單位無償使用免稅單位的土地

　　【答案】D

　　【解析】企業對外開放的公共用地免征城鎮土地使用稅;納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。

　　6. 下列各項中，應繳納城鎮土地使用稅的是( )。

　　A.國家機關、人民團體、軍隊自用的土地

　　B.由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地

　　C.市政、企業、街道、廣場、綠化地帶等公共用地

　　D.納稅單位無償使用免稅單位的土地

　　【答案】D

　　【解析】企業對外開放的公共用地免征城鎮土地使用稅;納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。

　　7. 在同一省、自治區、直轄市管轄范圍內，納稅人跨區域使用土地，其城鎮土地使用稅的納稅地點是( )。

　　A.在納稅人注冊地納稅

　　B.在土地所在地納稅

　　C.納稅人選擇納稅地點

　　D.由省、自治區、直轄市地方稅務局確定

　　【答案】D

　　【解析】在同一省、自治區、直轄市管轄范圍內，納稅人跨區域使用土地，其納稅地點由省、自治區、直轄市地方稅務局確定。

　　8. 新征用耕地應繳納的城鎮土地使用稅，其納稅義務發生時間是( )。

　　A.自批準征用之日起滿3個月

　　B.自批準征用之日起滿6個月

　　C.自批準征用之日起滿1年

　　D.自批準征用之日起滿2年

　　【答案】C

　　【解析】納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。

　　9. 2008年某企業占用某市二等地段土地6 000平方米，三等地段土地12 000平方米(其中1 000平方米為該企業幼兒園用地，200平方米無償供派出所使用);2008年4月該企業在城郊征用耕地4 000平方米，該耕地當年已經繳納耕地占用稅;同年8月征用非耕地6 000平方米。該企業2008年和2009年應繳納城鎮土地使用稅共計(　)元。(城鎮土地使用稅年稅額：二等地段7元/平方米，三等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米)。

　　【答案】B

　　【解析】2008年應納土地使用稅

　　=6 000×7+(12 000-1 000-200)×4+6 000×1.2÷12×4=87 600(元)

　　2009年應納土地使用稅

　　=6 000×7+(12 000-1 000-200)×4+6 000×1.2+4 000×1.2÷12×9=96 000(元)

　　2008年和2009年共計應繳納土地使用稅=87 600+96 000=183 600(元)

　　10. 根據城鎮土地使用稅的規定，下列說法正確的是(　)。

　　A.城鎮土地使用稅實行分級幅度比例的稅率形式

　　B.城鎮土地使用稅的納稅人是城鎮占用應稅土地的單位和個人

　　C.城鎮土地使用稅的計稅依據是納稅人用于生產經營活動的土地面積

　　D.城鎮土地使用稅的納稅期限由省、自治區、直轄市的地方稅務局確定

　　【答案】B

　　【解析】城鎮土地使用稅實行分級幅度稅額的稅率形式，城鎮土地使用稅的計稅依據是納稅人實際占用的土地面積，不僅是生產經營活動的土地面積;城鎮土地使用稅的納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。

　　二、多項選擇題

　　1. 根據城鎮土地使用稅法律制度的規定，在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內，下列單位中，屬于城鎮土地使用稅納稅人的有( )。

　　A.擁有土地使用權的國有企業

　　B.擁有土地使用權的私營企業

　　C.使用土地的外商投資企業

　　D.使用土地的外國企業

　　【答案】ABCD

　　【解析】凡是城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內的土地，不論是國家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮土地使用稅的征稅范圍。

　　2. 根據城鎮土地使用稅法律制度的規定，關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的下列表述中，正確的有( )。

　　A.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起繳納

　　B.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納

　　C.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權，合同約定交付土地時間的，自合同約定交付土地時間的次月起繳納

　　D.納稅人以出讓方式有償獲取土地使用權，合同未約定交付土地時間的，自合同簽訂的次月起繳納

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮土地使用稅(房產稅)。

　　(2)納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮土地使用稅(房產稅)。

　　(3)納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納城鎮土地使用稅(房產稅)。

　　(4)以出讓或者轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。

　　(5)納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時，開始繳納城鎮土地使用稅。

　　(6)納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起，繳納城鎮土地使用稅。

　　3. 下列屬于城鎮土地使用稅的計稅依據的有()。

　　A.城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據

　　B.由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定面積為準

　　C.尚未組織測量的，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準

　　D.尚未核發土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅，待核發土地使用證以后再做調整

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上說法均符合城鎮土地使用稅的計稅依據。

　　4.下列情況中，需要繳納房產稅的有()。

　　A.外貿出口企業倉庫用房

　　B.個人無租使用免稅單位房屋用于經營

　　C.個人出租的房屋

　　D.個人自住的200平方米的別墅

　　【答案】ABC

　　【解析】ABC都屬于繳納房產稅的范圍，個人自住的住房無論面積大小都免征房產稅。

　　5.下列關于房產稅的說法，不正確的有()。

　　A.如果納稅單位無償使用免稅單位的房產，則不繳房產稅

　　B.納稅人對原有房屋進行擴建、改建的，要相應增加房屋的原值

　　C.更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，不可扣減原來相應設備和設施的價值;但對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后可不再計入房產原值

　　D.對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產稅。但沒有房產原值或不能將業主共有房產與其他房產的原值準確劃分開的，暫不征收房產稅

　　【答案】ACD

　　【解析】納稅單位無償使用免稅單位的房產應由使用人代繳房產稅。房屋原值不是永遠不變的，房屋原值應隨著對房屋的擴建改建而增加更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值;對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值。對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產稅。其中自營的，依照房產原值減除10%至30%后的余值計征，沒有房產原值或不能將業主共有房產與其他房產的原值準確劃分開的，由房產所在地地方稅務機關參照同類房產核定房產原值。

　　6.下列各項中，應該繳納城鎮土地使用稅的有()。

　　A.縣城內利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經營、辦公和生活用地

　　B.公園、名勝古跡內的索道公司經營用地

　　C.縣城內直接用于采摘、觀光的種、養殖、飼養的土地

　　D.企業單獨建造的地下建筑用地

　　【答案】ABD

　　【解析】在城鎮土地使用稅征收范圍內經營采摘、觀光農業的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養殖、飼養的土地，免征城鎮土地使用稅。

　　7.下列各項中，屬于城鎮土地使用稅的納稅人的有()。

　　A.擁有集體土地使用權的個人

　　B.擁有土地使用權的單位和個人

　　C.土地使用權未確定但正實際使用的單位

　　D.擁有土地使用權的單位不在土地所在地的其他代管人