2015年注冊稅務師《稅法二》模擬試題及答案（一）
一、單項選擇題
1. 占用耕地從事建房應該依法征收耕地占用稅的單位不含( )。
A.國有企業占地建廠房
B.自然人占地建自住房
C.國家機關占地建辦公樓
D.軍隊占地建軍用機場
【答案】D
【解析】占地建設軍事設施免稅。
2. 獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起( )內繳納耕地占用稅
A.7日 B.15日 C.30日 D.60日
【答案】C
【解析】獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅。
3.農村某村民新建住宅，經批準占用耕地200平方米。該地區耕地占用稅額為7元/平方米，由于農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅，則該村民應納耕地占用稅為( )。
A.0 B.400元 C.700元 D.1400元
【答案】C
【解析】該村民應繳納的耕地占用稅=200×7×50% = 700(元)。
4.納稅人為建房或者從事非農業建設占用國家或集體所有的耕地征收耕地占用稅，但不包括( )。
A.占用菜地建房
B.占用苗圃從事非農建設
C.專用花圃建房
D.占用已開發從事養殖的灘涂地從事非農建設
【答案】D
【解析】占用其他農用的土地，例如占用已開發從事種植、養殖的灘涂、草場、水面和林地等從事非農業建設，是否征稅，由省、自治區、直轄市本著有利于保護農用土地資源稅和保護生態平衡的原則，結合具體情況加以確定。3.
4.某企業占用林地200萬平方米建造花園式廠房，所占耕地適用的定額稅率為25元/平方米。該企業應繳納耕地占用稅()。
A1800萬元
B.2450萬元
C.3000萬元
D.5000萬元
【答案】D
【解析】占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業建設的，按規定征收耕地占用稅。該企業建造花園式廠房占地屬于從事非農業建設，應繳納耕地占用稅=200×25=5000(萬元)。
5.下列各項中，減按2元/平房米征收耕地占用稅的是()。
A.納稅人臨時占用耕地
B. 農村居民占用耕地開發經濟林地
C. 公路線路占用耕地
D.學校占用耕地建設校舍
【答案】C
【解析】納稅人臨時占用耕地，應當繳納耕地占用稅;軍事設施占用耕地，免征耕地占用稅;鐵路線路、公路線路等占用耕地，減征耕地占用稅;農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。公路線線占用耕地、減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
二、多項選擇題
1.耕地占用稅的特點有( )。
A.兼具資源稅和特定行為稅的性質
B.采用地區差別稅率
C.在占用耕地環節一次征收
D.稅收收入專用于耕地開發和改良
【答案】 ABCD
【解析】：兼具資源稅和特定行為稅的性質;采用地區差別稅率;在占用耕地環節一次征收;稅收收入專用于耕地開發和改良
2.下列關于耕地占用稅的稅率的陳述，正確的有( )。
A.耕地占用稅單位稅額最高每平方米50元，最低5元
B.國務院財政、稅務主管部門根據人均耕地面積和經濟發展情況確定各省、自治區、直轄市的平均稅額
C.經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達且人均耕地特別少的地區，適用稅額可以適當提高，但是提高的部分最高不得超過規定的當地適用稅額的30%
D.耕地占用稅以每平方米為計量單位
【答案】ABD
【解析】提高的部分最高不得超過規定的當地適用稅額的50%。
3. 下列占用( )等其他農用地建房或者從事非農業建設的，比照規定征收耕地占用稅。
A.林地
B.牧草地
C.農田水利用地
D.養殖水面
【答案】ABCD
【解析】耕地是指種植農作物的土地(包括菜地、園地)。占用魚塘及從事其他非農業土地建房或從事非農業建設，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。
4.以下關于耕地占用稅的表述，正確的有()。
A.耕地占用稅是以納稅人實際占用耕地面積為計稅依據，按照規定稅額征收
B.耕地占用稅實行地區差別幅度比例稅率
C.占用果園、桑園、竹園、藥材種植園等園地應照章征稅
D.個人占用耕地建房也應繳納耕地占用稅
【答案】ACD
【解析】耕地占用稅實行地區差別幅度定額稅率。
5.以下關于耕地占用稅的表述，正確的有( )。
A.耕地占用稅是以納稅人實際占用耕地面積為計稅依據，按照規定稅額一次性征收
B.耕地占用稅實行地區差別幅度比例稅率
C.占用果園、桑園、竹園、藥材種植園等園地應照章征稅
D.個人占用耕地建房也應繳納耕地占用稅
【答案】ACD
【解析】耕地占用稅實行地區差別幅度定額稅率。
6.納稅人占用下列土地建房或從事非農業建設應繳納耕地占用稅的有( )。
A.花圃 B.魚塘 C.菜地 D.茶園
【答案】ABCD
【解析】耕地是指種植農作物的土地(包括菜地、園地)。占用魚塘及從事其他非農業土地建房或從事非農業建設，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。占用園地和其他農用土地，應按章征稅。園地包括苗圃、花圃、茶園、果園、桑園等。
7.下列表述中，說法錯誤的有( )。
A.依照規定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅
B.建設直接為農業服務的農業生產設施占用林地等農用地免征耕地占用稅
C.納稅人臨時占用耕地可不繳納耕地占用稅
D.農民占用耕地建房免征耕地占用稅
【答案】CD
【解析】AB符合耕地占用稅管理規定。C選項錯誤，納稅人臨時占用耕地，應按照規定繳納耕地占用稅，在臨時占用耕地期限內將耕地恢復原狀的，全部退還已繳納的耕地占用稅。D選項錯誤，農民占用耕地建房減半征收耕地占用稅。
8.占用以下從事非農業建設，由省、自治區、直轄市確定是否征收耕地占用稅的包括( )。
A.果園
B.非農業用地但從事種植的灘涂
C.種植經濟林木的土地
D.非農業用荒地開發的從事養殖的草場
【答案】BD
【解析】選項AC屬于耕地占用稅的法定征稅范圍。
9.下列關于城鎮土地使用稅的納稅義務發生時間，說法正確的有( )。
A.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅
B.納稅人新征用的耕地自征用之日起繳納城鎮土地使用稅
C.納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納城鎮土地使用稅
D.納稅人購置新建商品房銷售的，自房屋簽訂銷售合同之次月起，繳納城鎮土地使用稅
【答案】AC
【解析】納稅人新征用的耕地自征用之日起滿一年時開始繳納城鎮土地使用稅;納稅人購置新建商品房銷售的，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮土地使用稅。
10.下列各項中，屬于法定免繳城鎮土地使用稅的優惠的有( )。
A.國家機關的辦公樓用地
B.直接用于農、林、牧、漁業的生產用地
C.免稅單位無償使用納稅單位的土地
D.林業系統的森林公園
【答案】ABCD
【解析】上述規定均符合法定免繳城鎮土地使用稅的優惠。
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