2015注冊稅務師考試《稅法二》試題（第一套）

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　　一、單項選擇題

2015注冊稅務師考試《稅法二》試題（第一套）

　　1、某醫藥制造企業2012年度銷售自制藥品取得收入1500萬元,取得倉庫租金收入500萬元,接受捐贈收入50萬元,實際發生廣告費是400萬元,業務宣傳費250萬元,則該企業2012年度計算所得稅時,廣告費和業務宣傳費準予扣除( )萬元。

　　A、450

　　B、500

　　C、600

　　D、650

　　2、某軟件生產企業為居民企業，2013年實際發生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓費是10萬，工會經費支出5萬元，取得工會專用撥繳收據，2013年該企業計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額( )萬元。

　　A、1

　　B、2.5

　　C、3.5

　　D、4

　　3、根據企業所得稅法的規定，納稅人在我國境內向貧困地區的公益性捐贈支出，可以( )。

　　A、在稅前全額扣除

　　B、在年度應納稅所得額12%以內的部分準予扣除

　　C、在年度利潤總額12%以內的部分準予扣除

　　D、在年度應納稅所得額30%以內的部分準予扣除

　　4、根據企業所得稅相關規定，一般情況下無形資產攤銷年限不得低于( )年。

　　A、3

　　B、5

　　C、7

　　D、10

　　5、下列選項中不屬于外國企業常駐代表機構經費支出的是( )。

　　A、在中國境外支付給工作人員的工資薪金

　　B、固定資產的采購費

　　C、設備租賃費

　　D、以貨幣形式用于我國境內的公益性質的捐贈

　　6、某非居民企業因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但經費支出總額75萬元核算是正確的，稅務機關決定按照核定的方法征收企業所得稅，稅務機關核定的利潤率為20%，營業稅稅率為5%，計算該非居民企業應繳納的企業所得稅額為( )萬元。

　　A、2.5

　　B、10

　　C、5

　　D、20

　　7、A企業吸收合并B企業，B企業尚未彌補的虧損100萬元，B企業凈資產公允價值500萬元，A企業的凈資產公允價值為1500萬元，截至合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率為4%，假定該業務符合特殊性稅務處理的條件，則可以由合并后的企業彌補的虧損為( )萬元。

　　A、20

　　B、40

　　C、60

　　D、100

　　8、2012年5月李某與王某共同出資成立A公司，按核定應稅所得率方式核定征收企業所得稅，則下列說法不正確的是( )。

　　A、取得的轉讓股票收入等財產收入，應全額計入應稅收入額

　　B、按照主營項目確定適用的應稅所得率計算征稅

　　C、若主營項目發生改變，應在當年匯算清繳時，按變化后的主營項目重新確定適用的應稅所得率計算征稅

　　D、若主營項目發生改變，當年匯算清繳仍然按變化前的主營項目確定適用的應稅所得率計算征稅

　　9、按照企業所得稅法和實施條例規定，下列有關企業所得稅稅率說法不正確的是( )。

　　A、居民企業適用稅率為25%

　　B、國家重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征稅

　　C、符合條件的小型微利企業適用稅率為20%

　　D、未在中國境內設立機構、場所的非居民企業，取得中國境內的所得適用稅率為15%

　　10、下列關于房地產開發企業成本、費用扣除的企業所得稅處理，不正確的是( )。

　　A、企業按照有關法律、法規或合同規定對已售的已完工開發產品按規定進行日常維護、修理等實際發生的維修費用，不準予在當期據實扣除

　　B、企業將已計入銷售收入的共用部位、共用設施設備維修基金按規定移交給有關部門、單位的，應于移交時扣除

　　C、企業在開發區內建造的配套設施，屬于非營利性且產權屬于全體業主的，其建造費用按公共配套設施費的有關規定進行處理

　　D、企業在開發區內建造的配套設施，未明確產權歸屬的，如果企業自用應按建造固定資產進行處理

　　11、甲服裝生產企業為一般納稅人，2013年5月與乙公司達成債務重組協議，甲以自產的服裝抵償所欠乙公司一年前發生的債務150萬元，該服裝成本100萬元，市場價值120萬元。就該項業務甲企業應納的企業所得稅是( )萬元。

　　A、6.02

　　B、6.15

　　C、3.62

　　D、7.4

　　12、根據企業所得稅法的規定，以下關于收入確認的表述中，不正確的是( )。

　　A、股息、紅利等權益性投資收益，應以被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確認收入的實現

　　B、特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現

　　C、企業在計算股權轉讓所得時，允許扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額

　　D、以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現

　　13、A公司2013年8月終止經營，相關資料如下：全部資產的可變現價值為10780萬元，資產的計稅基礎為10200萬元。負債的計稅基礎為5200萬元，共償還負債5000萬元，清算過程中支付相關稅費120萬元，支付清算費用合計200萬元。其清算時需要繳納的企業所得稅為( )萬元。

　　A、115

　　B、92.5

　　C、128

　　D、135.02

　　14、下列關于房地產開發企業的利息支出稅前扣除的陳述，正確的是( )。

　　A、企業為建造開發產品借入資金而發生的符合稅收規定的借款費用，直接在稅前扣除

　　B、企業集團或其成員企業統一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，一律由集團企業或借款企業在稅前扣除

　　C、企業為建造開發產品借入資金而發生的符合稅收規定的借款費用，可按企業會計準則的規定進行歸集和分配，其中屬于財務費用性質的借款費用，可直接在稅前扣除

　　D、企業集團或其成員企業統一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業使用的，借入方不能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以由使用借款的企業間合理的分攤利息費用，使用借款的企業分攤的合理利息準予在稅前扣除

　　15、下列關于企業手續費及傭金支出稅前扣除的規定，表述正確的是( )。

　　A、財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額;人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額

　　B、非保險企業，按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的10%計算限額

　　C、企業計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，在發生當期直接扣除

　　D、企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除

　　二、多項選擇題

　　1、根據企業所得稅法的規定，下列關于資產計稅基礎的說法中正確的有( )。

　　A、外購的生產性生物資產，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎

　　B、通過債務重組方式取得的固定資產，以該資產的公允價值為計稅基礎

　　C、融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎

　　D、自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎

　　E、自行建造的固定資產，以達到預定可使用狀態前發生的支出為計稅基礎

　　2、非居民企業因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準確計算并據實申報其應納稅所得額，稅務機關有權采取以下( )方法核定其應納稅所得額。

　　A、按收入總額核定

　　B、按成本費用核定

　　C、按經費支出換算收入核定

　　D、按照上期應納稅所得額直接核定

　　E、按照同類同規模企業應納稅所得額核定

　　3、根據企業所得稅法和規定，下列關于非居民企業納稅人納稅的說法不正確的有( )。

　　A、因非居民企業拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業應納稅款的款項，并在3日之內向其主管稅務機關報告，并報送書面情況說明

　　B、實行源泉扣繳的非居民企業，扣繳義務人包括法定扣繳義務人和指定扣繳義務人

　　C、扣繳義務人每次代扣代繳稅款時，應自代扣之日起7日內繳入國庫

　　D、扣繳義務人應對非居民企業轉讓在公開的證券市場上買入并賣出中國居民企業的股票所取得的所得承擔扣繳義務，計算所得稅

　　E、對多次付款的合同項目，扣繳義務人應當在履行合同最后一次付款后15日內，向主管稅務機關報送資料，辦理扣繳稅款清算手續

　　4、下列選項中，屬于搬遷完成年度，企業應進行搬遷清算，計算搬遷所得的有( )。

　　A、從搬遷開始，5年內(包括搬遷當年度)任何一年完成搬遷的

　　B、從搬遷開始，搬遷時間滿5年(包括搬遷當年度)的年度?

　　C、從搬遷的次年開始，5年內(包括搬遷當年度)任何一年完成搬遷的?

　　D、從搬遷的次年開始，搬遷時間滿5年(包括搬遷當年度)的年度

　　E、從搬遷開始，6年內(包括搬遷當年度)任何一年完成搬遷的

　　5、下列表述中符合企業政策性搬遷所得稅管理辦法的有( )。

　　A、企業在搬遷期間發生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額

　　B、從搬遷開始，搬遷時間滿5年的，企業應當進行搬遷清算，計算搬遷所得

　　C、企業搬遷期間新購置的各類資產支出，可以直接在搬遷收入中扣除

　　D、企業由于搬遷而報廢的資產，如無轉讓價值，其凈值作為企業的資產處置支出

　　E、企業應當自搬遷開始年度，至次年6月31日前，向主管稅務機關報送搬遷相關資料

　　6、保險公司有下列( )情形之一的，其繳納的保險保障基金不得在企業所得稅前扣除。

　　A、財產保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產1%

　　B、財產保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產6%

　　C、人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產1%

　　D、人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產0.8%

　　E、人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產0.6%

　　7、關于企業所得稅收入的確定說法正確的有( )。

　　A、企業發生的商業折扣應當按扣除商業折扣后的余額確定銷售商品收入金額

　　B、企業發生的現金折扣應當按扣除現金折扣后的余額確定銷售商品收入金額

　　C、廣告的制作費，應根據制作廣告的完工進度確認收入

　　D、為特定客戶開發軟件的收費，應根據開發的完工進度確認收入

　　E、采取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現

　　8、關于研究開發費用加計扣除的涉稅規定,以下正確的有( )。

　　A、研發費用形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷

　　B、對企業委托給外單位進行開發的研發費用,不得進行加計扣除

　　C、企業集團采取合理分攤研究開發費的,企業集團應提供集中研究開發項目的協議或合同

　　D、企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的,應對研發費用和生產經營費用分開進行核算,準確、合理的計算各項研究開發費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除

　　E、研發費用形成無形資產的,攤銷年限一律不得低于10年

　　9、下列有關企業所得稅收入確認表述正確的有( )。

　　A、企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入

　　B、視同銷售情況下，屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確認銷售收入

　　C、售后回購滿足收入確認條件的，應分別作銷售和購進核算

　　D、視同銷售情況下，屬于外購的資產，可按企業同類資產同期對外銷售價格確認銷售收入

　　E、企業發生的商業折扣應當按扣除商業折扣后的余額確定銷售商品收入金額

　　10、下列關于非居民企業所得稅納稅地點的表述，正確的有( )。

　　A、非居民企業在中國境內設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點

　　B、非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，以扣繳義務人所在地為納稅地點

　　C、非居民企業在中國境內設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，以機構、場所所在地為納稅地點

　　D、非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，可以自行選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅

　　E、非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅

　　11、下列資產損失屬于以清單申報形式申報扣除的有( )。

　　A、企業各項存貨發生的正常損耗

　　B、企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失

　　C、企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失

　　D、企業存貨因管理不善發生的非正常損失

　　E、企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失

　　12、以下關于股權轉讓所得的管理表述正確的有( )。

　　A、同一非居民企業存在多次投資，多次投資幣種不一致的，則應按照每次投入資本的當月1日的匯率換算成首次投資時的幣種

　　B、扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業應自合同、協議約定的股權轉讓之日起7日內到被轉讓股權的中國居民企業所在地主管稅務機關申報繳納企業所得稅

　　C、非居民企業向其關聯方轉讓中國居民企業股權，其轉讓價格不符合獨立交易原則而減少應納稅所得額的，稅務機關有權按照合理的方法進行調整

　　D、境外投資方(實際控制方)同時轉讓境內或者境外多個控股公司股權的，被轉讓股權的中國居民企業應將整體轉讓合同和涉及本企業的分部合同提供給主管稅務機關

　　E、在計算股權轉讓所得時，以非居民企業向被轉讓股權的中國居民企業投資時或向原投資方購買該股權時的幣種計算股權轉讓價和股權成本價

　　13、關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的優惠政策陳述，下列正確的有( )。

　　A、軟件企業享受定期減免稅優惠的期限應當連續計算，不得因中間發生虧損或其他原因而中斷

　　B、境內新辦軟件生產企業經認定后，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年減半征收企業所得稅

　　C、軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除

　　D、企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年

　　E、集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為2年

　　14、在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，其來源于中國境內的所得，應納稅所得額計算方法正確的有( )。

　　A、股息、紅利所得等權益性投資收益，以收入全額為應納稅所得額

　　B、轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額

　　C、利息以收入全額為應納稅所得額

　　D、租金所得按收入總額減除與取得收入有關、合理支出的余額為應納稅所得額

　　E、特許權使用費所得，以收入全額減去繳納的相關稅費后的余額為應納稅所得額

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】自2011年1月1日至2015年12月31日，對化妝品制造、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售收入30%的部分，準予扣除。

　　該企業2012年度廣告費和業務宣傳費的扣除限額=(1500+500)×30%=600(萬元),實際發生400+250=650(萬元),準予扣除600萬元。

　　2、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】軟件企業發生的職工培訓費用，全額扣除。

　　調整增加所得=15-100×14%+5-100×2%=4(萬元)。

　　3、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　4、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】根據企業所得稅相關規定，一般情況下無形資產攤銷年限不得低于10年。

　　5、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】代表機構的經費支出額包括：在中國境內、外支付給工作人員的工資薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費(包括汽車、辦公設備等固定資產)、通訊費、差旅費、房租、設備租賃費、交通費、交際費、其他費用等。以貨幣形式用于我國境內的公益、救濟性質的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構墊付的不屬于其自身業務活動所發生的費用，不應作為代表機構的經費支出額。

　　6、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應納稅所得額=經費支出總額÷(1-經稅務機關核定的利潤率-營業稅稅率)×經稅務機關核定的利潤率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(萬元)

　　應繳納企業所得稅=20×25%=5(萬元)

　　7、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】可由合并企業彌補的被合并企業虧損的限額=被合并企業凈資產公允價值×截至合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率=500×4%=20(萬元)

　　8、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】依法按核定應稅所得率方式核定征收企業所得稅的企業，除專門從事股權(股票)投資業務的企業外，取得的轉讓股權(股票)收入等財產收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目(業務)確定適用的應稅所得率計算征稅;若主營項目(業務)發生改變，應在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目(業務)重新確定適用的應稅所得率計算征稅。

　　9、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】未在中國境內設立機構、場所的非居民企業，取得中國境內的所得適用稅率為20%，實際征稅時按照10%征收。

　　10、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業對尚未出售的已完工開發產品和按照有關法律、法規或合同規定對已售開發產品(包括共用部位、共用設施設備)進行日常維護、保養、修理等實際發生的維修費用，準予在當期據實扣除。

　　11、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】視同銷售所得=120-100=20(萬元)，債務重組所得=150-(120+120×17%)=9.6(萬元)，該項重組業務應納企業所得稅=(20+9.6)×25%=7.4(萬元)。

　　12、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業在計算股權轉讓所得時，不允許扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

　　13、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】清算所得=全部資產可變現價值或交易價格-資產的計稅基礎+債務清償損益-清算費用、相關稅費=10780(全部資產可變現價值)-10200(資產計稅基礎)+(5200-5000)(負債清償收益)-200(清算費用)-120(相關稅費)=460(萬元)

　　應納企業所得稅=460×25%=115(萬元)

　　14、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業為建造開發產品借入資金而發生的符合稅收規定的借款費用，可按企業會計準則的規定進行歸集和分配，其中屬于財務費用性質的借款費用，可直接在稅前扣除;企業集團或其成員企業統一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業間合理的分攤利息費用，使用借款的企業分攤的合理利息準予在稅前扣除。

　　15、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】非保險企業，按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額;企業已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發生當期直接扣除;除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】通過債務重組方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎;自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎。

　　2、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】非居民企業因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準確計算并據實申報其應納稅所得額，稅務機關可以采取的方法有三種：按收入總額核定應納稅所得額、按成本費用核定應納稅所得額、按經費支出換算收入核定應納稅所得額。

　　3、

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】A選項不對，因非居民企業拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業應納稅款的款項，并在1日之內向其主管稅務機關報告，并報送書面情況說明。D選項不對.股權轉讓所得是指非居民企業轉讓中國居民企業的股權(不包括在公開的證券市場上買入并賣出中國居民企業的股票)所取得的所得。E選項不對，對多次付款的合同項目，扣繳義務人應當在履行合同最后一次付款前15日內，向主管稅務機關報送資料，辦理扣繳稅款清算手續。

　　4、

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】下列情形之一的，為搬遷完成年度，企業應進行搬遷清算，計算搬遷所得：?

　　(1)從搬遷開始，5年內(包括搬遷當年度)任何一年完成搬遷的。?

　　(2)從搬遷開始，搬遷時間滿5年(包括搬遷當年度)的年度。

　　5、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】C選項錯誤，企業搬遷期間新購置的各類資產，應計算確定資產的計稅成本及折舊或攤銷年限。企業發生的購置資產支出，不得從搬遷收入中扣除。E選項錯誤，企業應當自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務機關報送政策性搬遷依據、搬遷規劃等相關資料。

　　6、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】保險公司有下列情形之一的，其繳納的保險保障基金不得在企業所得稅前扣除：

　　(1)財產保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產6%的。