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稅務師《稅法二》知識點：企業所得稅特別納稅調整
一、關聯申報管理
1.關聯關系的判定
2.關聯交易的內容
二、同期資料管理和轉讓定價方法管理
1.同期資料管理
2.轉讓定價方法管理
三、預約定價安排管理
四、資本弱化管理和法律責任
【經典習題】
1.（《應試指南》第一章P57單選題）下列關于轉讓定價方法的說法，正確的是（）。
A.可比非受控價格法可以適用所有類型的關聯交易
B.再銷售價格法通常適用于資金融通的關聯交易
C.成本加成法通常適用于無形資產的購銷、轉讓的關聯交易
D.交易凈利潤法通常適用于高度整合且難以單獨評估的關聯交易
【答案】A
【解析】選項B，再銷售價格法通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結構或變更商標等實質性增值加工的簡單加工或單純購銷業務；選項C，成本加成法通常適用于有形資產的購銷、轉讓和使用，勞務提供或資金融通的關聯交易；選項D，交易凈利潤法通常適用于有形資產的購銷、轉讓和使用，無形資產的轉讓和使用以及勞務提供等關聯交易。
2.（《經典題解》第一章P48多選題）（2016年）企業與關聯方簽署成本分攤協議，發生特殊情形會導致其自行分配的成本不得于稅前扣除，這些情況包括（）。
A.不具有合理商業目的和經濟實質
B.自簽署成本分攤協議之日起經營期限為25年
C.沒有遵循成本與收益配比原則
D.未按照有關規定備案或準備有關成本分攤協議的同期資料
E.不符合獨立交易原則
【答案】ACDE
【解析】選項B，自簽署成本分攤協議之日起經營期限少于20年。
3.（《經典題解》第一章P48多選題）下列規定或計算方法中，屬于企業與關聯方簽署成本分攤協議內容的有（）。
A.非參與方使用協議成果的規定
B.非參與方逾期收益的計算方法
C.參與方會計方法的運用及變更說明
D.參與方之間補償支付的條件及處理規定
E.參與方加入或退出協議的程序及處理規定
【答案】ACDE
【解析】成本分攤協議主要包括以下內容：
（1）參與方的名稱、所在國家（地區）、關聯關系、在協議中的權利和義務；
（2）成本分攤協議所涉及的無形資產或勞務的內容、范圍，協議涉及研發或勞務活動的具體承擔者及其職責、任務；
（3）協議期限；
（4）參與方預期收益的計算方法和假設；
（5）參與方初始投入和后續成本支付的金額、形式、價值確認的方法以及符合獨立交易原則的說明；
（6）參與方會計方法的運用及變更說明；
（7）參與方加入或退出協議的程序及處理規定；
（8）參與方之間補償支付的條件及處理規定；
（9）協議變更或終止的條件及處理規定；
（10）非參與方使用協議成果的規定。
4.（《經典題解》第一章P49單選題）甲企業銷售一批貨物給乙企業，該銷售行為取得利潤20萬元；乙企業將該批貨物銷售給丙企業，取得利潤200萬元。稅務機關經過調查后認定甲企業和乙企業之間存在關聯交易，將200萬元的利潤按照6：4的比例在甲和乙之間分配。該調整方法是（）。
A.利潤分割法
B.再銷售價格法
C.交易凈利潤法
D.可比非受控價格法
【答案】A
【解析】利潤分割法是指根據企業與其關聯方對關聯交易合并利潤的貢獻計算各自應該分配的利潤額。
5.（《經典題解》第一章P61單選題）依據企業所得稅相關規定，預約定價安排適用期限為（）。
A.主管稅務機關向企業送達接收其談簽意向的通知書之日所屬年度起3至5個年度的關聯交易
B.企業提交正式書面申請年度的次年起1至3個連續年度
C.企業提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續年度
D.稅務機關與企業達成預約定價安排協議的次年起1至3個連續年度
【答案】A
【解析】預約定價安排適用于主管稅務機關向
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