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2017稅務師《稅法一》知識點：納稅義務
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代扣代繳計稅規定
納稅義務發生時間
根據納稅人的生產經營、貨款結算方式和資源稅征收的幾種情況，其納稅義務的發生時間可分以下幾種情況：
1. 納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅產品的，其納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天。
2. 納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅產品的，其納稅義務發生時間為發出應稅產品的當天。
3. 納稅人采取除分期收款和預收貨款以外的其他結算方式銷售應稅產品，其納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑證的當天。
4. 納稅人自產自用應稅產品的，其納稅義務發生時間為移送使用應稅產品的當天。
5. 扣繳義務人代扣代繳稅款的，其納稅義務發生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據的當天。
【例題1•多選題】扣繳義務人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務發生時間為( )。
A.收到應稅產品的當天
B.付清尾款的當天
C.支付首筆貨款的當天
D.合同約定的付款日期當天
E.首次開具支付貨款憑據的當天
【答案】CE
【例題2•單選題】2010年7月某企業發生下列業務：生產液體鹽58萬噸，當月銷售43萬噸;以外購的液體鹽10萬噸用于生產固體鹽7萬噸，全部對外銷售;以自產的液體鹽5萬噸加工生產固體鹽3.6萬噸，當月全部對外銷售，合同規定，貨款分3個月等額收回，本月實際收到1/4的貨款。該鹽場資源稅適用稅額：自產液體鹽3元/噸，固體鹽25元/噸，外購液體鹽5元/噸。2010年7月該企業應納資源稅( )萬元。(2011年)
A.276.50
B.284.00
C.344.00
D.394.00
【答案】B
【解析】2010年7月該企業應納資源稅=43×3+(7×25-5×10)+3.6×25×1/3=284(萬元)。
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