2017稅務師《稅法二》知識點：土地增值稅的清算條件

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2017稅務師《稅法二》知識點：土地增值稅的清算條件

　　土地增值稅的清算條件

　　1. 符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：

　　(1)房地產開發項目全部竣工、完成銷售的;

　　(2)整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的;

　　(3)直接轉讓土地使用權的。

　　2. 符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：

　　(1)已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的;

　　(2)取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;

　　(3)納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的;

　　(4)省稅務機關規定的其他情況。

　　有關個體工商業戶的生產經營所得的征稅規定匯集

　　應納稅所得額=收入總額-(成本+費用+損失+準予扣除的稅金)-規定的費用扣除

　　1. 個體工商戶實際支付給從業人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除;個體工商戶業主的工資在稅前不允許扣除，業主費用扣除標準統一為3500/月，全年42000元/年。

　　2. 分別核算生產經營費用、個人家庭費用。難以分清的，40%視為生產經營費用準予扣除。

　　3. 補充養老保險、補充醫療保險

　　(1)為從業人員繳納，分別在不超過從業人員工資總額5%標準內的部分據實扣除;超過部分，不得扣除。

　　(2)個體工商戶業主本人繳納的，以當地(地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數，分別在不超過該計算基數5%標準內的部分據實扣除;超過部分，不得扣除。

　　4. 個體工商戶業主本人向當地工會組織繳納的工會經費、實際發生的職工福利費支出、職工教育經費支出，以當地(地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數，在2%、14%、2.5%的比例內據實扣除;

　　從業人員的三項經費支出的計算基數，同企業所得稅的規定。

　　5. 個體工商戶代其從業人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除。

　　6. 個體工商戶的公益性捐贈，不超過其應納稅所得額30%的部分可以據實扣除。(與企業所得稅不同)財政部、國家稅務總局規定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目，按有關規定執行。個體工商戶直接對受益人的捐贈不得扣除。

　　7. 研發費用，以及研發而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器、實驗性裝置的購置費可直接扣除。單臺價值在10萬元以上(含10萬元)的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產管理，不得在當期直接扣除。

　　其他關于租賃費、匯兌損益、廣告及業務宣傳費、業務招待費、虧損彌補等規定，均與企業所得稅一致。

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