2017注冊會計師考試《稅法》考前練習題及答案

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　　一、單項選擇題

2017注冊會計師考試《稅法》考前練習題及答案

　　1、某煤礦2012年3月份生產銷售原煤10萬噸;地面抽采煤層氣5000萬立方米，本月全部銷售。已知該煤礦適用的單位稅額為1.5元/噸，煤礦鄰近的某石油管理局天然氣的單位稅額為8元/千立方米，該煤礦3月份應納的資源稅稅額為()萬元。

　　A.55

　　B.40

　　C.15

　　D.25

　　2、某油田2011年9月份開采銷售原油1.2萬噸，銷售油田開采天然氣250萬立方米。原油的單位不含稅售價為每噸5000元，天然氣的單位不含稅售價為每萬立方米1800元，該油田9月份應納資源稅為()元。(資源稅稅率為5%)

　　A.2400000

　　B.3200000

　　C.3022500

　　D.4800000

　　3、某鐵礦山2012年1月份銷售鐵礦石原礦6萬噸，另外移送入選精礦2.5萬噸，選礦比為40%，適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當月應繳納的資源稅為()萬元。

　　A.26

　　B.85

　　C.143.5

　　D.122.5

　　4、某納稅人本期以自產液體鹽40000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應繳納資源稅()。

　　A.10萬元

　　B.12萬元

　　C.16萬元

　　D.20萬元

　　5、資源稅減免稅優惠政策表述不正確的是()。

　　A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅

　　B.納稅人開采或生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失，由省級人民政府酌情減稅或免稅

　　C.南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按每噸10元征收

　　D.對于不能單獨核算或者不能準確提供減免稅項目的課稅數量或銷售額的，由省級人民政府酌情減稅或免稅

　　二、多項選擇題

　　1、下列各項中，符合資源稅納稅義務發生時間規定的有( )。

　　A.采取分期收款結算方式的為實際收到款項的當天

　　B.采取預收貨款結算方式的為發出應稅產品的當天

　　C.自產自用應稅產品的為移送使用應稅產品的當天

　　D.扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發生時間，為支付貨款的當天

　　2、以下關于資源稅有關規定表述中，正確的有(　　)。

　　A.納稅人在開采主礦產品的過程中伴采的其他應稅產品，凡未單獨規定適用稅額的，一律按主礦產品或視同主礦產品稅目征收資源稅

　　B.納稅人將其開采的應稅產品直接出口的，按其離岸價格(不含增值稅)計算銷售額征收資源稅

　　C.獨立礦山收購未稅礦產品時，按照稅務機關核定的應稅產品稅額標準，依照收購的數量代扣代繳資源稅

　　D.納稅人既有對外銷售應稅產品，又有將應稅產品自用于除連續生產應稅產品以外的其他方面的，則自用的應稅產品，按納稅人對外銷售應稅產品的最高價格征稅

　　3、下列情況可以免征或不征資源稅的有()。

　　A.納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的

　　B.開采原油過程中用于修井的原油，但未分別核算，不能準確提供數量

　　C.開采原油過程中用于加熱的500噸原油

　　D.對地面抽采煤層氣

　　4、照現行資源稅代扣代繳的規定，下列說法不正確的有()。

　　A.獨立礦山、聯合企業收購未稅礦產品的單位，按照稅務機關核定的應稅產品稅額標準，依據收購的數量代扣代繳資源稅

　　B.其他收購單位收購的未稅礦產品，按本單位應稅產品稅額標準，依據收購的數量代扣代繳資源稅

　　C.扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發生時間，為支付貨款的當天

　　D.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向核算地主管稅務機關繳納

　　5、下列不屬于資源稅納稅人的有()。

　　A.開采煤礦的個體經營者

　　B.進口礦產品的外貿企業

　　C.開采天然氣的中外合作企業

　　D.生產液體鹽的單位

　　6、下列各項中，屬于資源稅應稅產品的有()。

　　A.石灰石

　　B.煤礦瓦斯

　　C.井礦鹽

　　D.黃金礦石

　　三、計算題

　　某鹽場2011年10月發生下列業務：

　　(1)生產液體鹽600000噸，當月銷售430000噸,合同注明含稅收入42000萬元;

　　(2)本月外購的液體鹽100000噸，采購合同注明價款3000萬元，當月領用生產固體鹽70000噸，全部對外銷售，合同注明價稅合計14000萬元;

　　(3)以自產的液體鹽50000噸加工生產固體鹽36000噸，當月全部對外銷售，價稅合計10800萬元，合同規定，該筆銷售的貨款分三個月等額收回，本月實際收到該筆銷售的 1/3的貨款;

　　(4)以自產液體鹽移送加工純堿25000噸，液體鹽和純堿的比例為5∶2。

　　(該鹽場資源稅適用稅額：液體鹽2元/噸，固體鹽15元/噸，外購液體鹽資源稅適用稅額2元/噸)

　　要求計算該鹽場當月應納資源稅額(單位：萬元)。

　　答案部分見下頁

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：自2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。該煤礦3月份應納的資源稅稅額=10×1.5=15(萬元)

　　2、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：該油田本月應納資源稅=(12000×5000+250×1800)×5%=3022500(元)

　　3、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：資源稅實行從量定額征收，計稅依據是納稅人開采或生產應稅礦產品的銷售數量或自用的原礦數量。因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量。應納資源稅=(6+2.5÷40%)×10=122.5(萬元)。

　　4、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：納稅人以自產液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數量為課稅數量;納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準予抵扣。應納資源稅=12000×10-10000×2=100000(元)。

　　5、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：納稅人的減稅、免稅項目，應當單獨核算銷售額或者銷售數量;未單獨核算或者不能準確提供銷售額或者銷售數量的，不予減稅或者免稅。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發生時間，為銷售合同規定的收款日期的當天。

　　2、

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：選項C，獨立礦山、聯合企業收購未稅礦產品的單位，按照本單位應稅產品稅額標準，依據收購的數量代扣代繳資源稅。其他收購單位收購的未稅礦產品，按稅務機關核定的應稅產品稅額標準。依據收購的數量代扣代繳資源稅;選項D，納稅人既有對外銷售應稅產品，又有將應稅產品自用于除連續生產應稅產品以外的其他方面的，則自用的這部分應稅產品，按納稅人對外銷售應稅產品的平均價格計算銷售額征收資源稅。

　　3、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅，納稅人的減稅、免稅項目，應當單獨核算課稅數量;未單獨核算或者不能準確提供課稅數量的，不予減稅或者免稅。

　　4、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：獨立礦山、聯合企業收購未稅礦產品的單位，按照本單位應稅產品稅額標準;其他收購單位收購的未稅礦產品，按稅務機關核定的應稅產品稅額標準，依據收購的數量代扣代繳資源稅，選項A、B說法顛倒了。扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納，選項D說法不正確。

　　5、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：選項B，進口礦產品和鹽不征收資源稅;選項C，中外合作企業開采天然氣，按照現行規定只征

　　收礦區使用費，暫不征收資源稅。

　　6、

　　【正確答案】：ACD