2017年注冊會計師考試《審計》第八章復習試題

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2017年注冊會計師考試《審計》第八章復習試題

　　第八章審計計劃

　　一、單項選擇題

　　1、ABC會計師事務所已與B公司簽訂合同，負責對B公司2×10年度財務報表進行審計，D公司為B公司的子公司，繼B公司之后于2×11年1月10日自行委托ABC會計師事務所對其2×10年度財務報表進行審計。則下列說法中正確的是(　　)。

　　A.ABC會計師事務所不再與D公司單獨簽訂審計業務約定書

　　B.ABC會計師事務所應當與D公司單獨簽訂審計業務約定書

　　C.改變原審計業務約定書的內容

　　D.B公司應當與ABC會計師事務所重新簽訂審計業務約定書

　　2、注冊會計師在審計測試中發現最近購入存貨的實際價值為15 000元，但賬面記錄的金額卻為l0 000元。因此，存貨和應付賬款分別被低估了5 000元，這里被低估的5 000元就是(　　)。

　　A.判斷錯報

　　B.推斷錯報

　　C.累積錯報

　　D.己識別的對事實的具體錯報

　　3、在既定的審計風險水平下，下列表述錯誤的是(　　)。

　　A.評估的認定層次重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高

　　B.可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結果成正向關系

　　C.評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低

　　D.可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系

　　4、下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法不正確的是(　　)。

　　A.通常與控制環境有關

　　B.與財務報表整體存在廣泛聯系

　　C.可能影響多項認定

　　D.可以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定

　　5、]如果某一審計項目的審計風險為5%，注冊會計師評估的認定層次重大錯報風險為30%，則檢查風險應為(　　)。

　　A.75%

　　B.16.67%

　　C.35%

　　D.20%

　　6、下列各項中與A公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是(　　)。

　　A.A公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢

　　B.A公司控制環境薄弱

　　C.A公司的生產成本計算過程相當復雜

　　D.A公司持有大量高價值且易被盜竊的資產

　　7、在下列情況下，注冊會計師需要在實質性程序中增加審計證據數量的是(　　)。

　　A.分析性程序的結果表明客戶的財務狀況好于同業的平均水平

　　B.再次評估的控制風險小于初步評估的控制風險水平

　　C.以前年度審計中發現的問題遠遠少于其他客戶

　　D.評估結果的重要性水平在數量上小于初步評估的重要性水平

　　8、注冊會計師執行年度財務報表審計時，下列各項中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是(　　)。

　　A.與管理層的溝通函

　　B.被審計單位的中期財務報表

　　C.內部控制調查問卷

　　D.計劃實施實質性程序時確定的預期樣本量

　　9、在下列描述中，需要運用重要性原則的是(　　)。

　　A.編寫管理建議書

　　B.接受業務委托

　　C.評價審計結果

　　D.簽訂審計業務約定書

　　10、XYZ會計師事務所承接了乙上市公司2010年度的財務報表審計業務，派出了A注冊會計師進入乙股份有限公司進行審計，A注冊會計師按資產總額5000萬元的2‰計算了資產負債表的重要性水平，按凈利潤600萬元的2%計算了利潤表的重要性水平，則其最終應取(　　)萬元作為財務報表層次的重要性水平。

　　A.11

　　B.0

　　C.10

　　D.12

　　11、在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是(　　)。

　　A.重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷

　　B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的

　　C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當將使用者作為一個群體對共同性的財務信息的需求來考慮

　　D.在重要性水平之下的小額錯報，無需關注

　　12、計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，以下關于總體審計策略和具體審計計劃的說法中不正確的是(　　)。

　　A.總體審計策略在具體審計計劃之前，執行完前一項才可以更好的執行后一項工作

　　B.注冊會計師應當針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現審計目標

　　C.具體審計計劃包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序

　　D.進一步審計程序包括控制測試和實質性程序

　　13、總體審計策略的制定應當包括考慮影響審計業務的重要因素，以確定項目組工作方向，在確定審計方向時，不應當考慮的因素是(　　)。

　　A.重大的行業發展情況

　　B.對內部控制重要性的重視程度

　　C.信息技術對審計程序的影響

　　D.重大錯報風險較高的審計領域

　　14、下列有關審計業務約定書的說法中錯誤的是(　　)。

　　A.審計業務約定書是會計師事務所與被審計單位簽訂的，而不是與委托人簽訂的

　　B.審計業務約定書的具體內容和格式不會因不同的被審計單位而不同

　　C.審計業務約定書具有經濟合同的性質，它的目的是為了明確約定各方的權利和義務。約定書一經約定各方簽字認可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力

　　D.會計師事務所承接任何審計業務，均應與被審計單位簽訂審計業務約定書

　　二、多項選擇題

　　1、可能導致錯報的事項包括(　　)。

　　A.收集或處理用以編制財務報表的數據時出現錯誤

　　B.管理層對會計估計作出不合理的判斷或對會計政策作出不恰當的選擇和運用

　　C.由于疏忽或明顯誤解有關事實導致作出不正確的會計估計

　　D.遺漏某項金額或披露

　　2、檢查風險是某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發現這種錯報的可能性。檢查風險不可能降低為零的原因有(　　)。

　　A.注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查

　　B.注冊會計師可能選擇了不恰當的審計程序

　　C.注冊會計師執行的審計過程不當

　　D.注冊會計師錯誤的解讀了審計結論

　　3、以下關于財務報表審計中審計風險的表述正確的有(　　)。

　　A.注冊會計師的合理保證意味審計風險始終存在

　　B.注冊會計師應當通過控制檢查風險以使審計風險降至可接受的低水平

　　C.財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，并可能影響多項認定

　　D.如果審計程序設計合理并且執行有效，可以將檢查風險降低為零

　　4、對于特定被審計單位而言，審計風險和審計證據的關系可以表述為(　　)。

　　A.可接受的審計風險越低，所需的審計證據數量越多

　　B.可接受的檢查風險越高，所需的審計證據數量就越少

　　C.評估的重大錯報風險越低，所需的審計證據數量就越少

　　D.評估的重大錯報風險越高，所需的審計證據數量就越少

　　5、下列說法中不正確的有(　　)。

　　A.樣本量越大，抽樣風險越大

　　B.面臨的審計風險越高，重要性水平越高

　　C.總體項目的變異性越低，通常樣本規模越小

　　D.重要性水平越低，應當獲取的審計證據越多

　　6、下列有關重要性的說法中不正確的有(　　)。

　　A.注冊會計師在對錯報重要性的考慮時，必須同時考慮數量和性質兩個方面。只有數量和性質兩方面都重要了，才可以說該錯報是重要的

　　B.為保證計劃審計工作的效果，審計計劃應由項目合伙人獨立完成

　　C.一般而言財務報表使用者十分關心流動性較高的項目，但是基于成本效益原則，注冊會計師應當從寬確定重要性水平

　　D.通常而言，實際執行的重要性通常為財務報表整體重要性的70%～90%

　　7、注冊會計師可以根據被審計單位的性質和環境來具體確定重要性的基準。以下說法中，你認同的有(　　)。

　　A.對于資產管理公司來說，凈資產可能是一個適當的基準

　　B.對于非營利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準可能比較合適

　　C.對于以營利為目的的被審計單位而言，來自經常性業務的稅前利潤或稅后凈利潤可能是一個適當的基準

　　D.由于銷售收入和總資產具有相對穩定性，注冊會計師經常將其用作確定計劃重要性水平的基準

　　8、注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的因素包括(　　)。

　　A.對被審計單位及其環境的了解

　　B.審計目標

　　C.財務報表各項目的性質及其相互關系

　　D.財務報表項目的金額及其波動幅度

　　9、下列有關重要性的表述中正確的有(　　)。

　　A.注冊會計師對審計重要性水平確定的越高，所需收集的審計證據的數量就越少

　　B.財務報表項目的金額及其波動幅度可能促使財務報表使用者做出不同的反應，基于謹慎性，注冊會計師應按最近幾年的最低金額確定重要性

　　C.從報表使用者決策的信息需求而言，如果財務報表中的某項錯報足以改變或影響財務報表使用者的相關決策，則該項錯報就是重要的

　　D.在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發生重大錯報的原因，并應當在了解被審計單位及其環境的基礎上，確定一個可接受的重要性水平，即首先為財務報表層次確定重要性水平，以發現在金額上重大的錯報

　　10、在確定審計范圍時，注冊會計師應該考慮的事項有(　　)。

　　A.重大錯報風險較高的審計領域

　　B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍

　　C.母公司和集團組成部分之間存在的控制關系的性質，以確定如何編制合并財務報表

　　D.擬審計的經營部分的性質

　　11、注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規劃和調配，包括(　　)。

　　A.向具體審計領域調配的資源，包括向高風險領域分派有適當經驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作等

　　B.如何管理、指導、監督這些資源的利用，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經理如何進行復核，是否需要實施項目質量控制復核等

　　C.何時調配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調配資源等

　　D.向具體審計領域分配資源的數量，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點的項目組成員的數量，對其他注冊會計師工作的復核范圍，對高風險領域安排的審計時間預算等

　　12、注冊會計師陳華在制訂甲公司2010年度財務報表審計的總體審計策略時，為了界定審計范圍，注冊會計師需要考慮的事項包括(　　)。

　　A.甲公司編制擬審計的財務信息所依據的財務報告編制基礎

　　B.對利用在以前審計工作中獲取的審計證據的預期

　　C.內部審計工作的可獲得性及注冊會計師擬信賴內部審計工作的程度

　　D.甲公司對外報告的時間表

　　13、注冊會計師在確定報告目標、時間安排和所需溝通時，需要考慮的事項包括(　　)。

　　A.被審計單位對外報告的時間表

　　B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍

　　C.與管理層討論預期就整個審計業務中對審計工作的進展進行的溝通

　　D.項目組成員之間溝通的性質和時間安排

　　14、下列有關計劃審計工作的說法中正確的有(　　)。

　　A.計劃審計工作貫穿于整個審計業務的始終，并不是審計業務的一個孤立階段，而是一個持續的、不斷修正的過程

　　B.注冊會計師計劃的進一步審計程序可以分為進一步審計程序的總體方案和擬實施的具體審計程序(包括進一步審計程序的具體性質、時間和范圍)兩個層次

　　C.在初步計劃審計工作時，注冊會計師就應當確定在被審計單位財務報表中可能存在重大錯報風險的重大賬戶及其相關認定

　　D.審計業務約定書具有經濟合同的性質，一旦約定雙方簽字認可，即成為簽字注冊會計師與被審計單位之間在法律上生效的契約

　　15、在完成審計業務前，通常情況下，導致被審計單位業務變更的合理理由有(　　)。

　　A.有跡象表明被審計單位會計信息有誤

　　B.審計范圍存在限制

　　C.對原來要求的審計業務的性質存在誤解

　　D.環境變化對審計服務的需求產生影響

　　16、下列屬于審計業務約定書的基本內容的有(　　)。

　　A.財務報表審計的目標

　　B.組成部分注冊會計師的委托人

　　C.指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎

　　D.編制財務報表采用的財務報告編制基礎發生變更

　　17、注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業務活動，下列活動中屬于初步業務活動的有(　　)。

　　A.針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序

　　B.評價遵守職業道德規范的情況

　　C.詳細了解被審計單位及其環境

　　D.就審計業務約定條款達成一致意見

　　18、審計業務約定書除基本應該考慮的內容外，根據情況的需要，還應當特殊考慮的因素和事項包括(　　)。

　　A.財務報表審計的目標與范圍

　　B.組成部分管理層相對于母公司的獨立程度

　　C.被審計單位所有權發生重大變動

　　D.管理層的責任

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