2016年注冊會計師《稅法》考題及答案

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2016年注冊會計師《稅法》考題及答案

　　1、我國某公司2014年3月從國內甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格170萬元(不含出口關稅)，其中包括貨物運抵甲港口裝載前的運輸費10萬元、單獨列明支付給境外的傭金12萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費20萬元。鋅錠出口關稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應繳納的出口關稅為(　)。

2016年注冊會計師《稅法》考題及答案

　　A.25.6萬元

　　B.29.6萬元

　　C.31.6萬元

　　D.34萬元

　　【答案】C

　　【解析】出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運費及其相關費用、保險費。但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應當扣除。出口貨物完稅價格=170-12=158(萬元)，應納出口關稅=158×20%=31.6(萬元)。

　　2、下列各項稅法原則中，屬于稅法基本原則核心的是(　)。

　　A.稅收公平原則

　　B.稅收效率原則

　　C.實質課稅原則

　　D.稅收法定原則

　　【答案】D

　　【解析】稅收法定原則是稅法基本原則中的核心。

　　3、某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經營資質，2014年6月購進飛機配件取得的增值稅專用發票上注明價款650萬元、稅額110.5萬元;開展航空服務開具普通發票取得的含稅收入包括國內運輸收入1387.5萬元、國際運輸收入288.6萬元、飛機清洗消毒收入127.2萬元。該公司6月應繳納的增值稅為(　)。

　　A.34.2萬元

　　B.50.54萬元

　　C.62.8萬元

　　D.68.21萬元

　　【答案】A

　　【解析】國內運輸收入應按“交通運輸業”計算繳納增值稅，國際運輸收入適用增值稅零稅率，飛機清洗消毒收入應按“物流輔助服務——航空服務”計算繳納增值稅，購進飛機配件取得了增值稅專用發票，可以抵扣進項稅額。該公司6月應繳納增值稅=1387.5/(1+11%)×11%+127.2/(1+6%)× 6%-110.5=34.2(萬元)。

　　4、下列房屋及建筑物中，屬于房產稅征稅范圍的是(　)。

　　A.農村的居住用房

　　B.建在室外的露天游泳池

　　C.個人擁有的市區經營性用房

　　D.尚未使用或出租而待售的商品房

　　【答案】C

　　【解析】選項A：房產稅的征稅范圍不包括農村;選項B：建在室外的露天游泳池不屬于房產，不征收房產稅;選項D：房地產開發企業建造的商品房，在出售前，不征收房產稅;但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。

　　5、某機械制造廠2013年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質量均為1.499噸;掛車1部，其整備質量為1.2噸;小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質量每噸年基準稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準稅額360元。該廠2013年度應納車船稅為(　)。

　　A.441.6元

　　B.792元

　　C.801.55元

　　D.811.2元

　　【答案】C

　　【解析】車船稅法及其實施條例涉及的整備質量、凈噸位、艇身長度等計稅單位，有尾數的一律按照含尾數的計稅單位據實計算車船稅應納稅額。計算得出的應納稅額小數點后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數。掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅。該廠2013年度應納的車船稅=1.499 × 3×16+1.2×16 × 50%+2× 360=801.55(元)。

　　6、房地產開發企業進行土地增值稅清算時，下列各項中，允許在計算增值額時扣除的是(　　)。

　　A.加罰的利息

　　B.已售精裝修房屋的裝修費用

　　C.逾期開發土地繳納的土地閑置費

　　D.未取得建筑安裝施工企業開具發票的扣留質量保證金

　　【答案】B

　　【解析】房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本扣除;選項ACD均不得稅前扣除。

　　7、(根據2016年教材取消汽車輪胎消費稅稅目)位于市區的甲汽車輪胎廠，2014年5月實際繳納增值稅和消費稅362萬元，其中包括由位于縣城的乙企業代收代繳的消費稅30萬元、進口環節增值稅和消費稅50萬元、被稅務機關查補的增值稅12萬元。補交增值稅同時繳納的滯納金和罰款共計8萬元。則甲工廠本月應向所在市區稅務機關繳納的城市維護建設稅為(　　)

　　A.18.9萬元

　　B.19.74萬元

　　C.20.3萬元

　　D.25.34萬元

　　【答案】B

　　【說明】自2014年12月1日起，取消汽車輪胎消費稅稅目，故生產銷售汽車輪胎不繳納消費稅，也不涉及計算其相應的城市維護建設稅。就本題而言，目前在計算城建稅時只需考慮實際繳納的增值稅。【新答案】無

　　8、某境外母公司為其在我國境內子公司提供擔保，收取擔保費100萬元。該母公司就收取的擔保費應在我國繳納的營業稅為(　　)。

　　A.0

　　B.3萬元

　　C.5萬元

　　D.10萬元

　　【答案】C