2015注冊會計師案例分析題及答案

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2015注冊會計師案例分析題及答案

　　題一：

2015注冊會計師案例分析題及答案

　　2001年8月，某市開發區國稅局(縣級局)管理二處接到舉報，該市F企業有偷稅行為。遂以管理二處的名義下發檢查通知書，派檢查人員李剛到企業檢查。該企業拒不提供納稅資料，開發區局核定其應納稅額3萬元，責令其8月15日之前繳納。8月7日李剛發現該企業將大量商品裝箱運出廠外，李剛擔心稅款流失，到其開戶銀行出示稅務檢查證后要求銀行提供企業資金情況，在銀行不予配合的情況下，報經局長批準，扣押了F企業價值3萬余元的商品，并委托商業機構拍賣，拍賣價款4萬元。8月15日，該企業繳納稅款3萬元，對其扣押措施不服，向中級人民法院提起訴訟。

　　問題：1.開發區國稅局的執法行為不當之處在哪里?應如何做才正確?

　　2.銀行是否應提供該企業的賬戶資金情況?為什么?

　　3.法院是否應受理此案?為什么?

　　4.若法院受理應如何判決?

　　5.對該企業拒不提供納稅資料的行為應如何處理?

　　題二：

　　2001年5月王某開辦了一電器修理部，并在區工商局辦理營業執照，在區國稅局辦理稅務登記，2001年6月正式開業。7月24日，區國稅局直屬稅務所進行例行檢查，發現王某發票存在缺少存根聯、存根聯被涂改等情形，于是扣留發票帶回稅務所進一步檢查。7月28日，該稅務所根據其自行制定的《發票管理辦法》做出處理決定：責令其改正違法行為，處以罰款3000元。王某不服，以發票存根聯被其兒子撕毀、亂畫、但并未偷稅為由，8月4日向市國稅局申請復議。市國稅局接到其遞交的復議申請后，認為稅務所有執法權，因此，應由其直接的上一級國稅局受理復議。8月10日市國稅局以自己無管轄權為由，裁定不予受理。

　　問題：1.本案中市國稅局接到復議申請后的處理是否合法?為什么?

　　2.若你是復議機關，你認為此案應如何做出復議決定?

　　【參考答案】

　　題一解答：

　　1.(1)開發區國稅局不應以管理二處的名義下發檢查通知書，沒有執法主體資格，應以開發區局的名義下發;

　　(2)李剛應出示稅務檢查證;

　　(3)稽查人員應至少兩個人，不應單人稽查;

　　(4)采取稅收保全措施之前應先責令企業提供納稅擔保;

　　(5)未到納稅限期之前不應拍賣商品抵稅;且拍賣應委托依法成立的拍賣機構拍賣，而不應委托商業企業拍賣。

　　2.銀行不應提供資金情況，因為沒有經局長批準，沒有持全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明。

　　3.法院應受理此案。因為按照稅務行政復議規則規定，稅收保全措施屬于選擇復議，可直接訴訟。

　　4.法院應當以執行扣押措施不當，給納稅人造成損失為由，判決稅務機關承擔賠償責任。若能夠返還商品，則應返還商品，不能夠返還，應將拍賣所得4萬元返還企業。