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2015年注冊會計師考試《審計》全真模擬題
一、單項選擇題
1. 注冊會計師對行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業、規模以及其他因素的不同而不同。對從事計算機硬件制造的被審計單位，注冊會計師可能更關心( )。
A、宏觀經濟走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經濟政策
B、環保法規
C、資本充足率
D、市場和進爭以及技術進步的情況
2. 注冊會計師承接財務報表審計業務后，無論對信息系統依賴程度高低，必須執行的審計工作是( )。
A、驗證人工控制
B、驗證信息系統應用控制
C、對信息系統環境的了解與評估
D、驗證信息系統一般性控制
3. 下列關于特別風險的表述中，不正確的是( )。
A、針對特別風險，僅實施實質性分析程序就可獲取充分適當的審計證據
B、舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險
C、特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項相關
D、對于舞弊導致的特別風險，注冊會計師在期末或者接近期末實施實質性程序更有效
4. 注冊會計師在財務報表審計中，如果發現管理層存在重大舞弊行為，而且被審計單位董事會中的大多數成員都兼任高級管理職務，或者董事會和監事會不僅抵制注冊會計師的溝通，而且在出現意見分歧時以解聘注冊會計師相威脅。在這種情況下，注冊會計師可能需要與( )進行溝通。
A、委托人
B、股東大會(股東會)
C、董事會
D、監事會
5. 對已發現的重大違反法規行為，注冊會計師首先應當( )。
A、與適當層次的管理層溝通
B、與治理層溝通
C、與被審計單位的律師溝通
D、向監管機構報告
6. 注冊會計師擬對A公司的銀行存款余額實施函證程序，下列程序中錯誤的是( )。
A、以A公司的名義寄發銀行詢證函
B、對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序，包括余額為零的銀行存款賬戶
C、銀行詢證函由A公司蓋章后，交由注冊會計師檢查無誤后發出并回收
D、如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異，則直接認定銀行存款余額正確
7. 在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產時，以下審計程序中，注冊會計師最有可能實施的是( )。
A、以檢查固定資產實物為起點，檢查固定資產的明細賬和投保情況
B、以檢查固定資產實物為起點，分析固定資產維修和保養費用
C、以分析折舊費用為起點，檢查固定資產實物
D、以檢查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和投保情況
8. 固定資產和累計折舊審計工作底稿中顯示以下審計策略，其中正確的是( )。
A、由于上年度審計中已索取全部固定資產權屬證明，本次審計僅索取新增固定資產權屬證明
B、由于上年度相關內部控制難以信賴，本次審計可不再實施控制測試
C、由于上年度審計中已全面檢查固定資產折舊年限，本次審計僅檢查新增固定資產折舊年限
D、由于上年度審計中已全面觀察固定資產，本次審計僅觀察新增固定資產
9. 對于下列銷售收入認定，通過比較資產負債表日前后幾天的發貨單日期與記賬日期，A注冊會計師認為最不可能證實的認定是( )。
A、發生
B、完整性
C、截止
D、分類
10. 在了解控制環境時，注冊會計師通常考慮的因素是( )。
A、內部控制的人工成分
B、內部控制的自動化成分
C、被審計單位董事會對內部控制重要性的態度和認識
D、會計信息系統
11. 注冊會計師于2012年9月25日承接了A公司2012年的財務報表審計工作，審計工作于2012年l0月8日開始，于2013年3月21日完成了審計工作。A公司管理層于201 3年3月21日簽署了財務報表。在2013年2月15日，會計師事務所與A公司簽署了2013年財務報表審計業務約定書，在2013年6月2日，由于客戶原因解除了業務委托關系。則業務期間為( )。
A、2012年1月1日至2013年3月21日
B、2012年9月25日至2013年3月21日
C、2012年1月1日至2013年6月2日
D、2012年10月8日至2013年6月2日
12. 甲會計師事務所于2014年5月5日完成了A公司2013年度財務報表審計業務的所有審計工作底稿的歸檔。下列事項中，不會導致注冊會計師變動審計工作底稿的是( )。
A、注冊會計師對庫存現金進行監盤，但歸檔后發現對盤點的結果記錄不充分
B、注冊會計師對應收賬款實施了函證程序，但歸檔后發現對函證的結果記錄不充分
C、注冊會計師在審計報告日后獲知2013年度接受捐贈的一項大額固定資產沒有入賬
D、2014年5月10日得知被審計單位于2014年2月15日銷售的部分貨物被退回
13. 注冊會計師在了解被審計單位及其環境時所實施的下列審計程序，不恰當的是( )。
A、詢問管理層和被審計單位內部其他相關人員
B、分析程序
C、觀察和檢查
D、函證
14. 注冊會計師對應收賬款函證發送、回收的處理 中，正確的是( )。
A、上期函證發現較多的錯報，實施了較多的其他的實質性程序，本期擬安排在期中后期函。證，以便在期末安排更多的其他實質性程序
B、本期函證發現舞弊，注冊會計師根據樣本的錯報金額，估算應收賬款總額中可能出現的累計差錯
C、對于收到的傳真件回函，注冊會計師與對方取得了電話聯系確認了回函信息，并在工作底稿中記錄了電話內容與時間、對方姓名與職位等信息
D、注冊會計師向境外客戶電子郵件的詢證函并收到電子郵件的回復，注冊會計師將電子郵件打印后歸入審計工作底稿，未追加其他審計程序
15. A公司編制的2013年12月末銀行存款余額調節表顯示存在120000元的未達賬項，其中包括A公司已付而銀行未付的材料采購款100000元。以下審計程序中，不能為該材料采購款未達賬項的真實性提供審計證據的是( )。
A、檢查2014年1月份的銀行對賬單
B、檢查相關的采購合同、供應商銷售發票和付款審批手續
C、就2013年12月末銀行存款余額向銀行寄發銀行詢證函
D、向相關的原材料供應商寄發詢證函
16. 下列情況中，注冊會計師被視為具有獨立性的是( )。
A、被審計單位為金融機構，項目組的注冊會計師在該機構開立存款賬戶
B、參與鑒證業務的注冊會計師具有律師資格，也同時擔任被審計單位的法律顧問
C、被審計單位連續兩年拖欠審計費用，已書面承諾與本期審計費用一并支付
D、注冊會計師向被審計單位大量購買其生產的產品，并享受特別優惠
17. 針對評估的組成部分財務報表重大錯報風險，下列不屬于集團項目組做的是( )。
A、對于具有財務重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當運用該組成部分的重要性，對組成部分財務信息實施審計
B、對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序
C、已執行的工作仍不能提供充分、適當審計證據時，集團項目組應當選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務信息親自執行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執行部分工作
D、如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執行審計，組成部分注冊會計師應當提供相關審計工作底稿，以識別導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險
18. 在下列審計程序中，最有助于注冊會計師識別對持續經營能力產生重大疑慮的事項和情況的是( )。
A、檢查重要資產所有權文件，證實是否將資產作為抵押品
B、向被審計單位的律師函證，確認因對外巨額擔保等或有事項引發的或有負債
C、將折舊政策與同行業的其他企業進行比較，確認折舊政策是否合理
D、檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調節表，確認銀行存款是否存在
19. 下列關于審計前提條件的說法中，不正確的是( )。
A、如果不存在可接受的財務報告編制基礎，管理層就不具有編制財務報表的恰當基礎，注冊會計師也不具有對財務報表進行審計的適當標準
B、按照審計準則的規定執行審計的前提是管理層已認可并理解其承擔的責任
C、如果管理層不認可其責任，或不同意提供書面聲明，通常情況下，也能夠承接此類審計業務
D、注冊會計師需要就管理層認可并理解其與內部控制有關的責任與管理層達成共識
20. 在簽訂審計業務約定書時，下列事項不需要包含在業務約定書中的是( )。
A、說明審計工作范圍
B、存貨監盤、現金盤點程序執行的具體時間
C、首次接受委托，與前任注冊會計師溝通
D、審計收費的計算基礎
21. 注冊會計師對分析程序所作的下列判斷中，不恰當的是( )。
A、由于與固定資產相關的重大錯報風險很低，注冊會計師可以考慮在實質性程序中運用分析程序
B、通過對主營業務收入進行分析未發現異常，因此判斷主營業務收入不存在重大錯報
C、由于被審計單位調整產品結構，因此，在對主營業務收入審計時，不應過多的依賴分析程序的結果
D、盡管對應付賬款的分析性程序未發現異常，但在執行其他審計程序時，發現有未人賬的應付賬款，此時，注冊會計師不應過多的信賴分析程序的結果
22. 下列有關樣本規模的說法中錯誤的是( )。
A、在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規模就越小
B、對小規模總體而言，總體規模越大則需選取的樣本越多
C、注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規模就越大
D、預期內部控制有效時，預計總體誤差越大，則控制測試的樣本規模就越大
23. 下列有關概率比例規模抽樣的表述中，正確的是( )。
A、為降低變異性，減少樣本量，應當對抽樣總體進行分層
B、與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小
C、每個賬戶被選中的機會相同
D、余額為零的賬戶沒有被選中的機會
24. 注冊會計師在審計過程中發現了被審計單位的大股東長期占用其巨額資金，導致被審計單位資金周轉困難，注冊會計師對其持續經營能力產生重大疑慮。被審計單位管理層已采取一些改善措施，注冊會計師擬實施以下審計程序以判斷管理層采取的改善措施是否可行，其中不正確的是( )。
A、與管理層分析和討論現金流量的預測、盈利預測以及其他相關預測
B、如果管理層對持續經營能力的評價期間少于自大股東占用巨額資金之日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評價期間延伸至12個月
C、與管理層分析、討論最近的中期財務報表
D、閱讀股東會會議記錄、董事會會議以及相關委員會會議有關財務困難的記錄
25. 注冊會計師在編制應收賬款賬齡分析表時，下列做法不恰當的是( )。
A、選擇重要的顧客及其余額列示，對不重要的或余額較小的不用列示
B、應收賬款賬齡分析表可以由被審計單位編制，注冊會計師測試其計算的準確性
C、將應收賬款賬齡分析表中的合計數與應收賬款總分類賬余額相比較，并調查重大調節項目
D、檢查原始憑證，如銷售發票、運輸記錄等，測試賬齡核算的準確性
二、多項選擇題
26. 以下各項審計程序中，有助于實現銷售的截止審計目標的有( )。
A、測試資產負債表日前后若干天的發運憑證，與應收賬款和收入明細賬進行核對
B、選取資產負債表日前后若干天的應收賬款和收人明細的憑證，與發運憑證核對
C、復核資產負債表日前后銷售和發貨水平
D、對資產負債表日應收賬款進行函證
27. 下列風險評估程序中，注冊會計師的做法不正確的有( )。
A、由于各種條件的限制，無法對A公司及其環境進行了解，為收集更充分的審計證據，注冊會計師直接將重大錯報風險設定為高水平
B、注冊會計師無需了解B公司的所有內部控制，而只需了解與審計相關的內部控制
C、由于C公司(小型企業)可能沒有正式的風險評估過程，注冊會計師應當直接將其風險評估為最高水平
D、考慮到D公司的規模小、業務少，注冊會計師認為風險評估的成本高于由評估而減少的實質性程序的量，決定不對相關的內部控制進行了解而直接執行實質性程序
28. 下列事項中可能表明被審計單位的貨幣資金存在重大錯報風險，注冊會計師在執行工作時應保持警覺的有( )。
A、存在大量異地銀行賬戶
B、不能獲取銀行存款余額調節表
C、企業資金存在于管理層或員工賬戶
D、存在多筆銀行未達賬項
29. 在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，注冊會計師實施審計程序后認為需要修改財務報表，管理層拒絕修改財務報表，并且審計報告已提交給被審計單位(上市公司)，以下處理正確的有( )。
A、通知治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出
B、如果不修改財務報表仍被報出，在考慮自身的權利和義務以及所征詢的法律意見后利用證券傳媒，刊登聲明
C、修改審計報告
D、在下次審計時考慮對審計報告的影響
30. 下列關于進一步審計程序的范圍的說法中，正確的有( )。
A、進一步審計程序的范圍是指實施進一步審計程序的數量
B、進一步審計程序的范圍包括抽取的樣本量
C、進一步審計程序的范圍包括對某項控制活動的觀察次數
D、進一步審計程序范圍是指注冊會計師何時實施進一步審計程序
31. 注冊會計師在執行監盤程序時，下列做法正確的有( )。
A、注冊會計師應當觀察管理層制訂的盤點程序的執行情況，以獲取有關存貨真實存在的審計證據
B、對于監盤中存貨的截止測試，注冊會計師通常可觀察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執行截止測試
C、在檢查時發現某個盤點小組的工作失誤較多，注冊會計師要求被審計單位對所有存貨重新盤點
D、注冊會計師應當把所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄下來，以便進一步追查這些存貨的處置情況以及為測試被審計單位存貨跌價準備計提的準確性提供證據
32. 假設F注冊會計師對2012年1～10月甲公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在2012年度是否均運行有效的結論，F注冊會計師可以實施的審計程序有( )。
A、對該項控制在2012年11～12月的運行有效性進行補充測試
B、獲取該項控制在2012年11～12月變化情況的審計證據
C、測試甲公司對控制的監督
D、向甲公司管理層詢問2012年11～12月該項控制的運行情況
33. 下列有關對舞弊和法律法規的考慮的說法中，正確的有( )。
A、被審計單位違反法律法規必然會對財務報表產生重大影響
B、保證經營活動符合法律法規的規定.防止和發現違反法規行為是被審計單位管理層的責任
C、違反法規行為與通常反映在財務報表中的交易和事項相關度越小，注冊會計師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規行為
D、注冊會計師執行財務報表審計業務的目標和責任在于對財務報表發表審計意見。注冊會計師的這一責任不能與被審計單位管理層的責任相混淆，更不能以注冊會計師對財務報表的審計代替管理層應承擔的遵守法律法規的責任
34. 下列屬于影響與會計估計相關的估計不確定性程度的因素有( )。
A、預測期的長度和從過去事項得出的數據對預測未來事項的相關性
B、是否存在可以降低估計不確定性的經認可的計量技術
C、會計估計依據可觀察到的或不可觀察到的輸入數據的程度
D、是否能夠從外部來源獲得可靠數據
35. 當適用的財務報告編制基礎沒有規定具體環境下采用的特定計量方法時，注冊會計師在了解管理層作出會計估計所采用的方法或模型(如適用)時可能考慮的事項包括( )。
A、在選擇特定方法或模型(如適用)時，運用的難易程度及可復核性
B、在選擇特定方法時，管理層如何考慮需要作出估計的資產或負債的性質
C、被審計單位所在的行業或環境存在用于作出特定類型會計估計的通用方法
D、選擇特定方法或模型(如適用)是否經過董事會或其他權力機構的批準
三、簡答題
36.
A和B注冊會計師首次接受委托，負責審計上市公司甲公司2013年度財務報表。相關資料如下：
資料一：甲公司持有聯營企業40%的股權，2013年度按權益法核算確認的投資收益占當年未審計利潤總額的30%。聯營企業2013年度財務報表由其他注冊會計師審計。
資料二：B注冊會計師對主營業務收入的發生認定進行審計，編制了審計工作底稿，部分內容摘錄如下(金額單位：萬元)：
審計說明：
(1)根據銷售合同約定，在客戶收到貨物、驗收合格并簽發收貨通知后，甲公司取得收取貨款的權利。審計中已檢查銷售合同。
(2)已檢查記賬憑證日期、發票日期和出庫日期，未發現異常。發票和出庫單中的其他信息與記賬憑證一致。
(3)11月轉字28號和l2月轉字50號記賬憑證反映的銷售額較高，財務經理解釋系調整售價所致。
(4)2月轉字30號記賬憑證反映，甲公司在2012年度銷售并確認收入的一筆交易，于2013年2月發生銷貨退回。甲公司未按規定調整2012年度財務報表，前任注冊會計師于2013年3月對甲公司2012年度財務報表出具了標準審計報告。
資料三：因主導產品不符合國家環保要求，政府部門于201 3年12月要求甲公司在2014年9月30日前停止生產和銷售該類產品。A和B注冊會計師復核了管理層對持續經營能力作出的評估和擬采取的應對措施，認為在編制財務報表時運用持續經營假設是適當的，但可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性。甲公司已在財務報表附注中作出充分披露。
要求：
(1)針對資料一，如果A和B注冊會計師擬參與其他注冊會計師對聯營企業的風險評估工作，指出通常應當實施哪些審計程序。
(2)針對資料二中的審計說明第(1)至(3)項，逐項指出B注冊會計師實施的審計程序中存在的不當之處，并簡要說明理由。
(3)針對資料二中的審計說明第(4)項，假定不考慮其他條件，如果擬對2013年度財務報表出具標準審計報告，按照審計準則的要求，指出管理層和注冊會計師分別應當采取哪些措施。
(4)假定只存在資料三所述情況，代為續編以下審計報告。
審計報告
甲公司全體股東：
(引言段略)
一、管理層對財務報表的責任
(略)
二、注冊會計師的責任
(略)
三、審計意見
××會計師事務所 中國注冊會計師：A
(蓋章) (簽名并蓋章)
中國注冊會計師：B
(簽名并蓋章)
中國××市 二0一四年×月×日
37.
東盛集團有限公司(以下簡稱東盛集團)，是一家專注于廚房小家電研發、生產和銷售的現代化企業。目前東盛集團已形成跨區域的管架構，在濟南、杭州、蘇州等地建有多個生產基地，現已成為小家電行業著名企業，規模位居行業前列。中審會計師事務所負責東盛集團2013年度財務報表審計業務，并委派注冊會計師王琳擔任審計項目合伙人。東盛集團共有4家全資子公司，各子公司的相關資料摘錄如下：
說明：
(1)小牙公司的業務和財務狀況穩定。
(2)鹿牌公司從事的業務剛剛開始兩年，規模較小，財務狀況較為穩定。
(3)為拓展市場，愛仕公司向部分主要客戶提供特殊退貨安排。
(4)環球公司從事了若干遠期外匯合同交易，以管理2013年度外匯匯率持續波動的風險。
要求：
(1)假定在確定某子公司對集團而言是否具有財務重大性時，注冊會計師王琳采用資產總額、
營業收入和利潤總額為基準，代注冊會計師王琳確定哪些子公司為集團審計中重要組成部分.哪些子公司為非重要組成部分，并簡要說明
(2)針對確定的重要組成部分，簡要說明注冊會計師王琳執行工作的類型。
(3)針對確定的非重要組成部分，簡要說明注冊會計師王琳執行工作的類型。
38.
A會計師事務所首次接受D公司委托，對D公司2013年財務報表進行審計。D公司2012年度財務報表由C會計師事務所審計，并且因應收賬款項目無法獲取充分適當的審計證據出具了保留意見的審計報告。
要求：根據上述資料，分別回答下列問題：
(1)上期財務報表已由C會計師事務所進行審計，注冊會計師針對這種情況，應當實施哪些審計程序。
(2)在查閱前任注冊會計師審計工作底稿后，注冊會計師對前任注冊會計師的審計結論不滿意，請按下表所列順序，簡單設計出恰當的審計程序。
(3)假設審計過程中，注冊會計師發現前任注冊會計師所審計的財務報表中有未發現的重大錯報，在向前任注冊會計師溝通時注冊會計師該采取何種措施。
(4)如果導致上期發表非無保留意見的事項本期依然存在，請分析注冊會計師該怎樣確定審計意見類型。
39. 2014年2月1日華通會計師事務所接受ABC公司委托，對其2013年度財務報表進行審計。在審計過程中注冊會計師了解到下列情況，ABC公司在財務、經營以及其他方面存在的某些事項或情況可能導致經營風險，這些事項或情況單獨或連同其他事項或情況可能導致對持續經營假設產生重大疑慮。
①無法償還到期債務;
②存在大額的逾期未繳稅金;
③累計經營性虧損數額巨大;
④過度依賴短期借款籌資;
⑤關鍵管理人員離職且無人替代;
⑥人力資源短缺。
ABC公司針對上述問題已積極采取包括準備變賣資產、借款或債務重組、削減或延緩開支以及獲得新的投資等應對措施，并提交給注冊會計師相關應對計劃的書面聲明，并保證能夠持
續經營1年以上。請代注冊會計師判斷下列問題：
(1)當注冊會計師識別出上述可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況時，應當實施怎樣的進一步審計程序?
(2)注冊會計師是否有必要詢問管理層超出評估期間的(即1年以后)、可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況以及相關經營風險?為什么?注冊會計師還應采取何種措施?
(3)如果ABC公司對上述事項在財務報表中已作出充分披露，注冊會計師可能針對不同情況出具何種意見審計報告?如果ABC公司對上述事項在財務報表中未能作出充分披露，注冊會計師應當出具何種意見的審計報告?
40. A注冊會計師負責對甲公司2013年度財務報表進行審計。在對甲公司2013年12月31日存貨進行監盤時，發現部分存貨的財務明細賬、倉庫明細賬、實物監盤三者的數量不～致。相關資料如下：
要求：
(1)根據監盤結果.假定不考慮舞弊以及財務明細賬串戶登記、倉庫明細賬串戶登記的
情況，逐項分析存貨數量差異可能存在的主要原因。
(2)針對存貨的財務明細賬數量與實物監盤數量不一致情況，簡要說明應當實施哪些必要的審計程序。
41. 在對H公司2012年度財務報表進行審計時，N注冊會計師負責審計應收賬款。N注冊會計師對截止日為2012年12月31日的應收賬款實施了函證程序，并于2013年2月15日編制了以下應收賬款函證分析工作底稿：
標識說明：
√與應收賬款明細賬核對相符
★與應收賬款明細賬核對相符
C回函相符
CX回函不符
總體結論：回函不符金額28000元低于可容忍錯報，應收賬款得以公允反映。
要求：假定選擇函證的應收賬款樣本是恰當的，應收賬款的可容忍錯報是30000元，請簡要回答以下問題：
(1)N注冊會計師編制的上述工作底稿中存在哪些缺陷?
(2)針對上述工作底稿中顯示的實施函證時遇到的問題和回函結果，N注冊會計師應當實施哪些審計程序?
42. 注冊會計師在對興隆公司進行審計時，發現該公司內部控制制度具有嚴重缺陷，與管理層人員甲溝通相關問題時，其眼神飄忽不定，邏輯混亂。
在此情況下，注冊會計師能否依賴下列證據，并簡要說明理由：
(1)銷售發票副本;
(2)監盤客戶的存貨(不涉及檢查相關的所有權憑證);
(3)外部律師提供的聲明書;
(4)管理層出具的書面聲明;
(5)會計記錄。
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