初級審計師《審計理論與實務》全真模擬題及答案

時間：2024-06-03 16:03:22 中級審計師我要投稿

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2016初級審計師《審計理論與實務》全真模擬題及答案

　　一、單項選擇題

　　1、2010年7月8日《中華人民共和國國家審計準則》已經審計署審計長會議通過，該準則的施行起始時間為(　　)。

　　A.2010年8月1日

　　B.2010年12月1日

　　C.2010年10月1日

　　D.2011年1月1日

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：《中華人民共和國國家審計準則》2010年7月8日已經審計署審計長會議通過，自2011年1月1日起施行。

　　2、按照《中華人民共和國審計法》的規定，審計署每年對中央預算執行情況和其他財政收支情況進行審計監督，向國務院總理提出(　　)。

　　A.審計工作報告

　　B.審計結果報告

　　C.審計過程報告

　　D.審計報告

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：審計署在國務院總理領導下，對中央預算執行情況和其他財政收支情況進行審計監督，向國務院總理提出審計結果報告。

　　3、下列不屬于對內部審計人員的處罰的是(　　)。

　　A.罰款

　　B.批評教育

　　C.行政處分

　　D.移交司法機關

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：內部機構或內部審計人員利用職權，謀取私利隱瞞審計中查處的問題，或者出具虛假的審計報告、審計決定，玩忽職守，泄露國家秘密和被審計單位秘密，給國家和單位造成重大損失等，應由其所在部門、單位根據有關規定給予批評教育或者行政處分，構成犯罪的，應當移交司法機關處理。

　　4、下列關于審計準則的表述中，錯誤的是(　　)。

　　A.審計準則是確定和解脫審計責任的依據

　　B.審計準則是衡量審計質量的尺度

　　C.審計準則是評價被審計單位的標準

　　D.審計準則是審計人員必須遵守的行為規范

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：審計準則是對審計業務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范，是評價審計質量的重要依據，而不是評價審計事項的依據。

　　5、社會審計人員在執行審計業務時，必須通過其外在表現，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，認為審計項目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業懷疑態度，這種獨立成為(　　)。

　　A.實質上獨立

　　B.思想上獨立

　　C.形式上獨立

　　D.經濟上獨立

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：此題考核的是社會審計人員的職業道德基本原則。形式上獨立是一種外在表現，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，認為審計項目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業懷疑態度。

　　6、檢查記錄或列報的金額經過正確的計量、計算與分攤可以實現的審計具體目標是(　　)。

　　A.估價

　　B.截止期

　　C.披露

　　D.計價正確性

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：計價正確性指的是檢查記錄或列報的金額經過正確的計量、計算與分攤。

　　7、針對審計項目具體內容確定的審計目的，并對總體審計目標予以細化的是(　　)。

　　A.專門審計目標

　　B.特殊審計目標

　　C.具體審計目標

　　D.一般審計目標

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：審計目標通常分為總體審計目標和具體審計目標。總體審計目標是指實施審計要實現的最終目的，具體審計目標是總體審計目標的細化，是針對審計項目具體內容所確定的審計目的。

　　8、社會審計組織在準備階段應當與被審計單位簽訂的書面文件是(　　)。

　　A.審計通知書

　　B.書面承諾

　　C.審計業務約定書

　　D.審計協議

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：此題考核的是社會審計的審計程序。在社會審計的準備階段應當簽訂審計業務約定書，用以確認審計業務的委托與受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方責任與義務等事項的書面合同。

　　9、下列各類審計證據中，審計人員編制的會計分錄調整表屬于(　　)。

　　A.實物證據

　　B.親歷證據

　　C.內部證據

　　D.外部證據

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：親歷證據是指審計人員在被審計單位執行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據。

　　10、審計人員判斷審計事項是非、優劣的準繩是(　　)。

　　A.審計證據

　　B.審計標準

　　C.審計準則

　　D.審計質量控制標準

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優劣的準繩，是提出審計意見、作出審計決定的依據。

　　11、下列有關審計風險的表述中正確的是(　　)。

　　A.可接受的審計風險應確定為O，有利于審計機關防范審計風險

　　B.可接受的審計風險不應確定為0

　　C.由于該項目屬于再次審計，審計人員對被審計單位情況非常熟悉，因此可接受的審計風險可以確定為0

　　D.是否將可接受的審計風險確定為O，取決于審計人員對被審計單位重大錯報風險水平的評估

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項ABD錯誤在于，可接受的審計風險不可能為0，因為重大錯報風險和檢查風險不可能為0。

　　12、審計人員對被審計單位本期財務報表和上期財務報表中相同項目的數據進行比較分析，并將異常變動作為下一步審計關注的重點內容，這種審計取證方法是(　　)。

　　A.計算

　　B.觀察

　　C.檢查

　　D.分析

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：參考教材P115“分析”的內容。

　　13、下列各項中，屬于實物控制措施的是(　　)。

　　A.業務批準與執行相分工

　　B.實施內部審計制度

　　C.倉庫由專人負責保管

　　D.定期與銀行進行對賬

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項A屬于職責分工控制，選項B屬于獨立檢查，選項D屬于憑證與記錄控制。

　　14、被審計單位內部控制設置比較健全，但未予有效執行，導致大部分經濟業務失控，應將其內部控制風險評估為(　　)。

　　A.低水平

　　B.中等水平

　　C.高水平

　　D.無風險

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：高控制風險表明內部控制設置極不健全，或雖設計了良好的內部控制，但卻未予有效執行，從而導致經濟業務和會計資料大部分失控。審計人員無法信賴該單位的內部控制。

　　15、在審計抽樣時，下列各項中與所需樣本量成反向關系的是(　　)。

　　A.總體容量

　　B.總體項目差異

　　C.審計結論的精確限度

　　D.要求審計結論的可靠程度

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：精確限度是指統計抽樣所作出的審計結論與總體實際情況之間所允許的誤差范圍，與樣本量成反向關系，精確限度越低，所需要的樣本量越大;要求審計結論的可靠程度越高，需要的樣本規模越大，二者成正向關系。

　　16、下列可以運用簡式審計報告的是(　　)。

　　A.內部審計報告

　　B.社會審計報告

　　C.審計組的審計報告

　　D.審計機關的審計報告

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：在我國，國家審計機關和內部審計機構在實施審計后，通常都要撰寫詳式審計報告。

　　17、對有因果關系的兩類或多類經濟數據之間的關系進行分析，推導出相應的因果模型或回歸方程的效益審計分析方法是(　　)。

　　A.內容分析法

　　B.回歸分析法

　　C.價值分析法

　　D.成本效果法

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：見回歸分析的定義，參考教材P176。

　　18、在電子數據審計中，對采集到的被審計單位的源數據進行一系列的操作，使之規范化的過程是(　　)。

　　A.數據采集

　　B.數據清理

　　C.數據轉換

　　D.數據驗證

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：見數據清理定義，參考教材P186。

　　19、下列各項中，屬于信息系統內部控制中一般控制的是(　　)。

　　A.輸入控制

　　B.輸出控制

　　C.組織控制

　　D.處理控制

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：一般控制審計包括(1)組織控制審計;(2)信息系統的開發維護控制審計;(3)安全控制審計;(4)軟硬件控制審計。

　　20、審計人員通過提高業務水平來控制審計風險，屬于風險控制方法中的(　　)。

　　A.風險轉移法

　　B.風險承受法

　　C.風險回避法

　　D.自我保護法

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：審計風險管理的目的在于控制審計風險，而控制審計風險關鍵在于采取一些行之有效的控制方法。控制審計風險的方法可歸納為：自我保護法、風險回避法、風險轉移法和風險承受法，其中題干是屬于自我保護法，參考教材P213。

　　21、對兩次發出肯定式詢證函后仍未得到回復的某筆應收賬款，審計人員應當(　　)。

　　A.將該筆應收賬欲確認為壞賬

　　B.認定被審計單位虛構應收賬款戶名，捏造應收賬款

　　C.查閱有關銷貨合同、發貨單，驗證應收賬款的真實性

　　D.編制應收賬款賬齡分析表

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：對兩次發出肯定式詢證函后仍未得到回復的某筆應收賬款，審計人員應當采取替代程序，查閱有關銷貨合同、發貨單，驗證應收賬款的真實性。參考教材P239。

　　22、銷售與收款循環主要憑證和記錄按業務順序依次為(　　)。

　　A.訂貨單、貸項通知單、現金日記賬

　　B.訂貨單、銷貨單、銷貨合同、發運憑證、銷貨發票

　　C.銷貨日記賬、發票、貸項通知單、收款憑證

　　D.發貨單、銷貨合同、訂貨單

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：參考教材P224。

　　23、審查銷售折讓賬務處理時，審計人員認為下列做法正確的是(　　)。

　　A.作為營業收入的抵減項目

　　B.沖減營業收入并同時沖減營業成本

　　C.沖減營業收入并同時增加產成品成本

　　D.不必進行賬務處理

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：銷售折讓是對售價降低，與營業成本和產品成本無關。

　　24、審計人員在審查被審計單位采購與付款循環的職責分工時，發現批準請購與采購職責未能相互分離，這種情況可能導致(　　)。

　　A.采購部門購入過量或不必要的物資

　　B.未按實際收到的商品數額登記入賬

　　C.應付賬款記錄不正確

　　D.未及時向特定債權人支付貨款

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：批準請購與采購部門相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業整體利益產生損害。

　　25、下列各項中，屬于職工薪酬實質性審查的有(　　)。

　　A.觀察考勤、工資結算、工資發放是否由相互獨立的部門完成

　　B.檢查工資匯總表是否經授權審批

　　C.抽查相關記賬憑證，查明有無編制人員、審核人員的簽字

　　D.分析比較本年度各個月份的工資變動情況，判斷有無異常變動

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項ABC是控制測試。

　　26、如果被審計單位投資的證券是委托某專門機構代為保管的，為了證實這些證券的存在性，審計人員應實施的最有效的措施是(　　)。

　　A.調查代管機構的資質

　　B.要求被審計單位做出書面說明

　　C.向代管機構發函詢證

　　D.檢查相關會計記錄

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項C屬于外部證據。

　　27、被審計單位貨幣資金循環的下列職責分工易導致內部控制失效的是(　　)。

　　A.出納員負責現金、銀行存款日記賬和總賬的登記

　　B.報銷單據的填制和審核分離

　　C.支票與印章由不同人保管

　　D.出納員以外人員負責銀行存款余額調節表的編制

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：現金、銀行存款日記賬和總賬應分人登記。

　　28、在對被審計單位庫存現金實施監盤過程中，負責清點現金的應當是(　　)。

　　A.審計人員

　　B.出納員

　　C.會計主管

　　D.倉庫保管員

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：出納直接對經管的現金負責。

　　29、針對現金流量表內容的特殊性，須采用一些專門的審計方法不包括(　　)。

　　A.檢查核對法

　　B.分析法

　　C.金額驗證法

　　D.審閱法

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：參考教材P375～376。

　　30、審計人員對被審計單位的利潤進行趨勢分析，發現利潤增長較大。經初步測試，了解到該公司管理模式和生產規模都沒有變化，根據以上情況，利潤增長最有可能源自(　　)。

　　A.供貨商減少

　　B.低估年末應收賬款

　　C.產品競爭對手增加

　　D.高估年末存貨成本

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：高估年末存貨成本說明將應該結轉入營業成本的存貨沒有結轉而留在了資產負債表的存貨項目中，那么少結轉了成本，導致利潤增加。

　　二、多項選擇題

　　1、西方國家20世紀40年代，內部審計進入現代發展時期，其主要標志有(　　)。

　　A.審計方法從過去的詳細審計改變為以測評內部控制為基礎的抽樣審計

　　B.審計的領域從財務審計擴大到效益審計

　　C.國際內部審計師協會頒布內部審計實務標準

　　D.第一次出現了內部審計的專門法律

　　E.內部審計作為獨立的機構從企業內部其他管理職能中分離出來

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：現代內部審計是20世紀40年代末才形成的。其主要標志一是審計的方法從過去的詳細審計改變為以評價內部控制系統為基礎的抽樣檢查;二是審計的領域從財務審計擴大到效益審計。參考P8.

　　2、下列各項中，屬于國家審計機關基本任務的有(　　)。

　　A.接受委托，起草、修改審計法律、行政法規草案

　　B.研究制定審計工作方針、政策，確定審計工作重點

　　C.設計財務會計制度，培訓會計人員

　　D.擔任會計顧問，提供管理咨詢

　　E.根據規定指導、監督內部審計工作

　　【正確答案】：ABE

　　【答案解析】：具體任務有：1.接受委托，起草、修改審計法律、行政法規草案，制定審計規章制度。2.研究、制定審計工作的方針、政策，確定審計工作重點，編制審計工作計劃。3.辦理審計機關管轄范圍內的審計事項，組織與本級財政收支有關特定事項的專項審計調查。4.根據規定，具體指導、監督全國及各級內部審計工作，監督全國社會審計工作。5.領導、管理下級審計機關的審計業務以及其他審計工作。6.辦理法律、法規、規章規定的，以及政府和上級審計機關交辦的其他事項。參考P31.

　　3、為了有效防范審計人員法律責任風險，應采取的對策有(　　)。

　　A.將審計人員的部分責任轉由會計人員承擔

　　B.要求嚴格遵循職業道德規范和執業準則

　　C.聘請法律顧問

　　D.深入了解被審計單位的情況

　　E.進行充分的職業培訓

　　【正確答案】：BCDE

　　【答案解析】：1.明確會計人員和審計人員的責任;2.嚴格遵循職業道德規范和執業準則;3.聘請熟悉和精通法律的法律顧問; 4.深入了解被審計單位的情況;5.為審計人員提供充分的職業培訓和職業咨詢;6.建立審計工作的有效監督和檢查體系。參考P43.

　　4、下列有關審計準則的表述中，正確的有(　　)。

　　A.審計準則是審計人員判斷審計事項是非、優劣的準繩

　　B.審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范

　　C.審計準則是作出審計決定的依據

　　D.審計準則是評價審計質量的依據

　　E.審計準則是確定和解脫審計責任的依據

　　【正確答案】：BDE

　　【答案解析】：審計準則是對審計業務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范，是評價審計質量的重要依據。而不是評價審計事項的依據。

　　5、國家審計的審計程序中，屬于審計計劃階段的工作有(　　)。

　　A.編制年度審計項目計劃

　　B.成立審計組，送達審計通知書

　　C.編制審計工作方案

　　D.對內部控制進行符合性測試

　　E.對存貨進行盤點

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：選項BDE屬于實施階段。

　　6、下列審計證據類型中，屬于按來源分類的有(　　)。

　　A.外部證據

　　B.環境證據

　　C.實物證據

　　D.內部證據

　　E.親歷證據

　　【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：選項BC屬于按其形式不同分類。

　　7、下列有關順查法的說法中，正確的有(　　)。

　　A.審計取證的順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相一致

　　B.審計人員沿著原始憑證—記賬憑證—會計賬簿—財務報表的順序進行審查

　　C.方法簡單、易于掌握

　　D.審計過程全面細致，不容易遺漏錯弊事項

　　E.適用于業務規模較大、內部控制較為健全的被審計單位

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：順查法優點：審計過程全面細致，一般說來不容易遺漏錯弊事項，因此，審計質量較高。同時由于方法簡單，所以易于掌握。缺點：事無巨細，不突出重點，機械繁雜，工作量大，不利于提高審計工作效率。適用范圍：業務規模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。參考P109.

　　8、下列選項中，分析程序常用的方法有(　　)。

　　A.風險分析法

　　B.比率分析法

　　C.比較分析法

　　D.描述分析法

　　E.趨勢分析法

　　【正確答案】：BCE

　　【答案解析】：這個知識點考查的是分析程序取證方法。常用的方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。 P115.

　　9、下列各項中，屬于控制環境要素的有(　　)。

　　A.管理當局的觀念和經營風格

　　B.人事政策和員工素質

　　C.不相容職責的分離

　　D.對財產實物的防護措施

　　E.組織結構的設置

　　【正確答案】：ABE

　　【答案解析】：選項CD屬于控制活動要素。

　　10、在審計抽樣時，下列各項中與所需樣本量成正向關系的是(　　)。

　　A.總體容量

　　B.總體項目差異

　　C.審計結論的精確限度

　　D.審計結論的可靠程度

　　E.審計人員的經驗

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：選項C呈反向關系,選項E與樣本量無關，參考P138。

　　11、審計工作報告的內容包括(　　)。

　　A.對本級預算執行情況的總體評價

　　B.加強預算管理的意見

　　C.本級預算執行中存在的主要問題及糾正和處理情況

　　D.管理層對財務報表的責任段

　　E.審計后政府及各部門的整改情況

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：參見審計工作報告內容。

　　12、下列各項中，屬于效益審計準備階段工作內容的有(　　)。

　　A.初步調查了解審計事項

　　B.確定審計目標和評價標準

　　C.設計審計方法體系

　　D.編制審計方案

　　E.收集審計證據進行歸納整理

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項E屬于審計實施階段。

　　13、在信息系統審計中，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.信息系統審計的內容主要包括信息系統內部控制審計、信息系統組成部分審計和信息系統生命周期審計

　　B.信息系統的可行性是信息系統生命周期審計的內容之一

　　C.審計人員可以采用詢問、檢查、觀察等多種方法對信息系統進行調查

　　D.信息系統審計是對被審計單位的電子數據進行的審計

　　E.信息系統審計過程與一般的審計過程不同，分為審計準備、審計實施階段

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項D信息系統審計指的是對用于經營決策、業務管理和財務核算的信息系統及其內部控制措施以及信息系統生命周期進行的審計。選項E還包括審計終結階段。

　　14、下列選項中，審計的質量包括(　　)。

　　A.審計標準的質量

　　B.審計報告的質量

　　C.審計準則的質量

　　D.審計過程的質量

　　E.審計工作的質量

　　【正確答案】：BE

　　【答案解析】：審計質量包括審計報告的質量和審計工作的質量。審計工作質量是基礎，它決定著審計報告的質量，而審計工作質量的優劣又要通過審計報告加以反映。

　　15、某產品成本近年來呈上升趨勢，被審計單位將該產品銷售成本結轉由原來的加權平均法改為先進先出法，在其他條件不變的情況下，所造成的影響有(　　)。

　　A.當年利潤減少

　　B.當年利潤增加

　　C.年末存貨余額增加

　　D.年末存貨余額減少

　　E.當年利潤不變

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：某產品成本近年來呈上升趨勢，先進先出法下，先入庫的材料成本低，產品銷售成本低，當年利潤增加，當年存貨余額增加。

　　16、下列各項中，符合采購與付款循環內部控制要求的有(　　)。

　　A.應付款項記賬員不能接觸現金、有價證券和其他資產

　　B.簽發支票支付貨款要經過被授權人的簽字批準

　　C.貨物驗收部門與財會部門相互獨立

　　D.采購部門負責提出采購申請并辦理采購業務

　　E.收到購貨發票后，及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致性

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：選項D沒有職責分離，可能多買入不必要的資產。

　　17、下列各項審計程序中，可以用于對產品成本總體合理性進行檢查的有(　　)。

　　A.分析比較近期各年度主要產品生產成本的變動情況

　　B.分析比較近期各年度產品生產成本總額及單位生產成本的變動情況

　　C.計算產品毛利率，分析其變動合理性

　　D.抽取部分產品成本計算單，審查直接人工費計算的正確性

　　E.對產成品實施監盤，確定產成品是否賬實相符

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項D僅僅是抽取部分產品成本進行計算，而且僅僅審查其中的人工費用，所以不能夠獲取產品成本總體合理性的審計證據，選項E檢查產品數量是否正確。

　　18、下列有關所有者權益審計的提法中，正確的有(　　)。

　　A.所有者權益審計就是對資本投入的審查

　　B.實收資本業務量不大，可以采用詳細審計的方法

　　C.審查實收資本業務時，除關注真實性和完整性之外，還應關注合法性

　　D.投資者以外幣出資的，審計人員應檢查折算匯率是否符合相關規定

　　E.審計人員可以通過實地觀察、實物盤點、核對投資清單等，驗證實物投資是否真實存在

　　【正確答案】：BCDE

　　【答案解析】：選項A所有者權益包括資本投入和留存收益兩部分。

　　19、審計人員應該進行銀行存款詢證的有(　　)。

　　A.外埠存款

　　B.銀行匯票存款

　　C.存款賬戶已結清的銀行

　　D.工會存款

　　E.信用保證金

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：選項D不屬于審計單位的資產。

　　20、下列選項中，合并會計報表的實質性審查的主要內容有(　　)。

　　A.審查合并會計報表的合并范圍

　　B.重視對個別會計報表的審計

　　C.審查合并工作底稿和抵消分錄的編制

　　D.審查合并會計報表格式的正確性

　　E.審查報告分部的確定

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：參考教材P380～381.

　　三、案例分析題

　　1、(一)資料

　　2012年4月。某市審計局派出審計組對甲公司的財務收支情況進行了審計。有關甲公司銷售與收款業務、采購與付款業務、生產與存貨業務、貨幣資金、籌資與投資各循環，有關審計的資料和審計情況如下：

　　1.甲公司在銷售與收款業務的管理辦法中規定：在向客戶賒銷貨物時。需經過專門設立的信用部門批準;負責應收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬：總經理助理定期檢查銷售與收款情況。

　　2.甲公司在采購與付款業務的管理辦法中規定：提出采購申請與批準采購申請相互獨立;采購部門批準請購并負責采購;驗收部門與財會部門相互獨立。

　　3.甲公司在生產與存貨業務的內部控制中規定：采購部門與驗收、保管部門相互獨立;存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行;管理當局通過授權程序、成本會計制度控制、永續盤存制等信息傳遞程序實施嚴格控制;限制非授權人員接近存貨。

　　4.甲公司在貨幣資金業務的內部控制中規定：支票的簽發與出納相互獨立;由出納員以外人員編制銀行存款調節表;對于與此循環有關的信息傳遞程序實施嚴格有效的控制;限制接近貨幣資金進行實物控制。

　　5.甲公司在籌資與投資業務的內部控制中規定：籌資、投資業務執行與記錄相互獨立;所有的資本交易事項，都必須經過企業最高權力機構的事先審批與授權;最高管理機構制定舉債政策及內部批準程序;進行投資時，有正式的授權審批程序;由股東大會或董事會做出利潤分配決定;限制非授權人接近實物文件和實物資產。

　　(二)要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　【正確答案】：

　　【答案解析】：

　　<1>、甲公司銷售與收款業務的下列措施中，符合內部控制要求的有(　　)。

　　A.負責應收賬款的會計人員編制對賬單與客戶對賬

　　B.由專門設立的信用部門批準賒銷信用

　　C.總經理助理定期檢查銷售與收款情況

　　D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下由總經理特批向乙客戶“見訂單即發貨”

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：編制要和寄送客戶對賬單與收款業務、記賬業務相互獨立，選項A錯誤。賒銷業務中，信用部門必須按照賒銷政策調查每個客戶的信用狀況，選項D錯誤。

　　<2>、甲公司采購與付款業務的下列措施中，符合內部控制要求的有(　　)。

　　A.提出采購申請與批準采購申請相互獨立

　　B.采購部門批準請購并負責采購

　　C.將應付賬款明細賬與總賬核對

　　D.驗收部門與財會部門相互獨立

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：參考教材P252。

　　<3>、甲公司在生產與存貨業務的下列措施中，符合內部控制要求的有(　　)。

　　A.采購部門與驗收、保管部門相互獨立

　　B.制訂成本計劃、費用預算、永續盤存記錄由財會部門負責而不是倉儲部門負責

　　C.檢查采購發運單

　　D.由獨立于存貨管理的人員定期盤點、檢查存貨管理情況

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：參考教材P274。

　　<4>、甲公司在貨幣資金業務的下列措施中，符合內部控制測試程序的有(　　)。

　　A.必要的審批授權程序、使用文件和記錄、業務獨立監督檢查

　　B.對中小企業內部控制采用文字說明的方法，對規模較大的企業采用流程圖或調查表形式描述出來

　　C.抽查銀行存款調節表

　　D.抽查庫存現金盤點表

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：參考教材P347~348。

　　<5>、甲公司在籌資與投資業務的下列措施中，符合內部控制測試程序的有(　　)。

　　A.查閱董事會頒布的有關章程、制度

　　B.對股本賬戶每一項增減變動情況核實

　　C.了解與描述資本投入業務的內部控制

　　D.查閱股票發行的有關文件

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：參考教材P314~315。

　　2、(一)資料2012年3月，審計組對某企業2011年度財務收支進行審計，有關資料和審計情況如下：1.B原材料主要用于生產B產品。根據B原材料盤點結果，2011年末結存金額未包括于2011年12月31日已入庫，但尚未收到采購發票的50萬元B材料。

　　2.根據C原材料盤點結果，2011年末賬面結存金額中有20萬元的C原材料在2011年12月31日收到采購發票，但于2012年1月1日才實際收到入庫。

　　3.該企業12月10日支付了120萬元的下年度廣告費，均已計入當期的期間費用。

　　4.12月10日，由于資金緊張，該企業將2012年1月10日到期的商業承兌匯票30萬元到銀行貼現，支付貼現息2 000元。票據到期后沒有發生拒付情況。

　　(二)要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。?

　　【正確答案】：

　　【答案解析】：

　　<1>、針對“資料1”審計人員的處理應為(　　)。

　　A.不需要做任何調整

　　B.于2011年末需要補記B產品生產成本50萬元

　　C.于2011年末補計已入庫的B原材料50萬元

　　D.于2011年末補計主營業務成本50萬元

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：已經入庫的原材料需要進行暫估入庫，計入原材料。

　　<2>、針對“資料2”審計人員的處理應為(　　)。

　　A.不需要做任何調整

　　B.于2011年末需要沖回C產品生產成本20萬元

　　C.于2010年末沖回尚未收到入庫的C原材料20萬元。

　　D.于2011年末沖回主營業務成本20萬元

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：發票到、貨未到做在途材料處理，應包含在年末賬面中。

　　<3>、根據"資料3"，該企業對上述業務的處理，對報表產生的影響是(　　)。

　　A.利潤總額多計120萬元

　　B.利潤總額少計120萬元

　　C.資產多計120萬元

　　D.資產少計120萬

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：支付下年度的廣告費用，應該計入到預付賬款中，不能計入當期期間費用，因此利潤少計了120萬，同時資產少計120萬。

　　<4>、對該企業已貼現的商業承兌匯票，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.由于票據到期未發生拒付情況，可以不在報表或其附注中反映

　　B.應在資產負債表中予以反映

　　C.應在利潤表中予以反映

　　D.應在會計報表附注中予以反映

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：對于已貼現的商業承兌匯票，要在資產負債表的補充資料中予以反映。同時商業承兌匯票的貼現會影響財務費用，因此也會在利潤表中予以體現。票據貼現要在會計報表附注中予以反映，以幫助報表使用者更好的理解財務報表中列示的內容。

　　<5>、貼現利息正確的會計處理所涉及的會計科目是(　　)。

　　A.管理費用

　　B.壞賬準備

　　C.應收賬款

　　D.財務費用

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：貼現利息應當計入財務費用。

　　3、

　　資料

　　審計人員對A公司2012年的銀行存款進行審查，并發現以下情況：

　　1.A公司出納員編制的銀行存款余額調節表。每年末A公司銀行存款日記賬的期末余額與銀行對賬單上的期末余額不一致時，由該公司出納員編制的銀行存款余額調節表上反映二者調節相符。

　　2.查得銀行存款日記賬余額為172200元，銀行對賬單余額為97500元。

　　(1)12月31日銀行從A公司銀行存款中扣除借款利息1200元，公司未入賬;

　　(2)A公司12月28日開出轉賬支票一張25500元，銀行未入賬;

　　(3)銀行12月29日收到B公司匯來的貨款35000元，A公司未入賬;

　　(4)A公司12月29日存入轉賬支票一張64000元，銀行未入賬;

　　銀行存款余額調節表

　　2012年12月31日　　　單位：元

銀行調節項目	金額	企業調節項目	金額
銀行對賬單余額	97500	銀行日記賬余額	172200
加：企業已收，銀行未收		加：銀行已收，企業未收
1.存入轉賬支票	64000	1.
2.		2.
減：企業已付，銀行未付		減：銀行已付，企業未付
1.開出轉賬支票	25500	1.收到匯款	35000
2.		2.借款利息	1200
實際存款余額	136000	實際存款余額	136000