2015年注冊會計師考試《會計》模擬試題（七）答案及解析
一、單項選擇題
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1. A |
2. D |
3. C |
4. B |
5. B |
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6. C |
7. A |
8. A |
9. B |
10. D |
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11. D |
12. C |
13. C |
14. D |
15. B |
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16. C |
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二、多項選擇題
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1. ABCD |
2. ADE |
3. BCD |
4. BDE |
5. BCDE |
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6. ABCDE |
7. ACD |
8. ABCDE |
9. ACD |
10. CDE |
三、判斷題
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1. √ |
2. × |
3. × |
4. × |
5. × |
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6. × |
7. √ |
8. √ |
9. √ |
10. √ |
四、計算及賬務處理題
1. [答案]:
(1)京華公司1997年確認的營業收入有:
①對C公司銷售收入50萬元
②對D公司銷售收入=(200×20%)+200(1-20%)÷4×2=120(萬元)
③X商店代銷收入=40×8%=32(萬元)
京華公司1997年度營業收入
=50+[(200×20%)+200(1-20%)÷4×2]+40×80%=202(萬元)
[或:50+200÷5×3+40×80%=202(萬元)]
(2)京華公司1997年度營業成本=35+120÷200×120+25×80%=127(萬元)
(3)京華公司1997年度的增值稅銷項稅額=202×17%=34.34(萬元)
2. [答案]:
(1)1997年應交所得稅=[(300+5+1-2)-2+3]×30%=91.50(萬元)
(2)由于所得稅稅率變更而調整的遞延稅款借方金額=33÷33%×3%=3(萬元)
(3)1997年計入損益的所得稅費用=(300+5+1-2)×30%-3=88.20(萬元)
或=91.50+(2×30%)-(3×30%)-3=88.20(萬元)
(4)1997年12月31日遞延稅款貸方余額=(33-3)+(2×30%)-(3×30%)
=29.70(萬元)或(33÷33%+2-3)×30%=29.70(萬元)
3. [答案]:
(1)1996年7月1日，發行可轉換債券時,
借：銀行存款 22000
貸：應付債券——可轉換公司債券(面值) 20000
——可轉換公司債券(溢價) 2000
(2)1996年12月31日，計提利息時,
借：在建工程 550
應付債券——可轉換公司債券(溢價) 250(2000÷4÷2)
貸：應付債券——可轉換公司債券(應計利息) 800(20000×8%÷2)
(3)1997年6月30日，計提利息時,
借：在建工程 550
應付債券——可轉換公司債券(溢價) 250
貸：應付債券——可轉換公司債券(應計利息) 800
(4)1997年7月1日轉換股份時,
借：應付債券——可轉換公司債券(面值) 4000
——可轉換公司債券(溢價) 300[(200-500)÷20000×4000]
——可轉換公司債券(應計利息) 320[(800+800)÷20000×4000]
貸：股本 200
資本公積 4420
五、綜合題
1. [答案]:
(1)銷售商品、提供勞務收到的現金=3000+(2000-4000)+(500-300)=1200(萬元)
(2)收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅額=[(3000×17%)+(340-680)]+(85-51)=204(萬元)
(3)購買商品、接受勞務支付的現金=1700+(2400-255)+(150-2000)=1100(萬元)
(4)支付的增值稅款=(308+272)+(255-340)=495(萬元)
(5)支付的所得稅款=30+100-40=90(萬元)
(6)收回投資所收到的現金=20+50=70(萬元)
(7)分得股利或利潤所收到的現金=20+10-5=25(萬元)
(8)借款所收到的現金=300(萬元)
(9)償還債務所支付的現金=200(萬元)
2. [答案]:
(1)投資業務分錄
①1995年1月1日
借：長期股權投資——京海公司(投資成本) 90
貸：銀行存款 90
②1995年12月31日,
借：銀行存款 15
貸：投資收益 15
③1996年1月1日,
借：長期股權投資——京海公司(投資成本) 315
——股權投資差額 35
貸：銀行存款 350
借：長期股權投資——京海公司(投資成本) 15
貸：長期股權投資——股權投資差額 15
或：借:長期股權投資——京海公司(投資成本)350
貸：銀行存款 350
借：長期股權投資——股權投資差額 20
貸：長期股權投資——京海公司(投資成本) 20
④1996年12月31日,
借：長期股權投資——京海公司(損益調整)180
貸：投資收益 180
借：銀行存款 72
貸：長的股權投資——京海公司(損益調整) 72
借：投資收益 4
貸：長期股權投資——股權投資差額 4
⑤1997年5月20日，不需要進行賬務處理。
⑥1997年7月1日,
借：長期債權投資——債券投資(面值) 200
長期債權投資——債券投資(應計利息) 20
長期債權投資——債券投資(溢價) 10
財務費用 2
貸：銀行存款 232
①1997年12月31日,
借：長期股權投資——京海公司(損益調整) 270
貸：投資收益 270
借：銀行存款 198
貸：長期股權投資——京海公司(損益調整)198
借：投資收益 4
貸：長期股權投資——股權投資差額 4
借：長期債權投資——債券投資(應計利息) 10(200×10%÷2)
貸：投資收益 8.75
長期債權投資——債券投資(溢價) 1.25(10÷8)
(2)華光公司1997年12月31日“長期股權投資——京海公司”賬面余額=90+(315+15)+(180-72)+(270-198)=600(萬元)
華光公司1997年12月31日“長期股權投資——股權投資差額”賬面余額=35-15-4-4=12(萬元)
(3)抵銷分錄
①
借：實收資本 500(400+100)
資本公積 100(200-100)
盈余公積 300(80+100+120)
未分配利潤 100(20+80+0)
合并價差 12
貸：長期股權投資 612
少數股東權益 400(100×40%)
②
借：應付債券 230
合并價差 8.75
貸：長期債權投資 238.75
借：投資收益 8.75
貸：財務費用 8.75
③
借：應付賬款 300
貸：應收賬款 300
借：壞賬準備 1.4
貸：年初未分配利潤 1.4
借：壞賬準備 0.1
貸：管理費用 0.1
④
借：年初未分配利潤 18
貸：營業外收入 18
借：營業外收入 5
貸：年初未分配利潤 5
借：營業外收入 6
貸：管理費用 6
⑤
借：年初未分配利潤 100
投資收益 270
少數股東本期收益 180
貸：提取盈余公積 120
應付利潤 330
未分配利潤 100
⑥
借：年初未分配利潤 108
貸：盈余公積 108
借：提取盈余公積 72
貸：盈余公積 72
(4)填列合并工作底稿并計算合并數(略)
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