2017年注會考試公司戰略關于控制活動考點

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2017年注會考試公司戰略關于控制活動考點

　　【考點】控制活動

　　(一)COSO《內部控制框架》關于控制活動要素的要求與原則

　　要求：

　　控制活動指那些有助于管理層決策順利實施的政策和程序。

　　控制行為有助于確保實施必要的措施以管理風險，實現經營目標。控制行為體現在整個企業的不同層次和不同部門中。

　　包括諸如批準、授權、查證、核對、復核經營業績、資產保護和職責分工等活動。

　　原則：

　　(1)企業選擇并制定有助于將目標實現風險降低至可接受水平的控制活動。

　　(2)企業用以支持目標實現的技術選擇并制定一般控制政策。

　　(3)企業通過政策和程序來部署控制活動：政策用來確定所期望的目標;程序則將政策付諸行動。

　　(二)我國《基本規范》關于控制活動的要求

　　(1)企業應當結合風險評估結果，將風險控制在可承受度之內。控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等;

　　(2)不相容職務分離控制要求企業全面系統地分析、梳理業務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制;

　　(3)授權審批控制要求企業根據常規授權和特別授權的規定，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。企業各級管理人員應當在授權范圍內行使職權和承擔責任;

　　(4)會計系統控制要求企業嚴格執行國家統一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整;

　　(5)財產保護控制要求企業建立財產日常管理制度和定期清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。企業應當嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產;

　　(6)預算控制要求企業實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束;

　　(7)運營分析控制要求企業建立運營情況分析制度，經理層應當綜合運用生產、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發現存在的問題，及時查明原因并加以改進;

　　(8)績效考評控制要求企業建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系;

　　(9)企業應當根據內部控制目標，結合風險應對策略，綜合運用控制措施，對各種業務和事項實施有效控制;

　　(10)企業應當建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制，明確風險預警標準，對可能發生的重大風險或突發事件，制定應急預案、明確責任人員、規范處置程序，確保突發事件得到及時妥善處理。

　　【2015年·單選題】隨著全面風險管理意識的加強，甲公司的股東要求管理層建立重大風險預警機制，明確風險預警標準，對可能發生的重大風險條件，制定應急方案，明確相關責任人和處理流程、程序和政策，確保重大風險事件得到及時、穩妥處理。甲公司股東的要求所針對的內部控制要素是(　)。

　　A.控制活動　　　B.內部監督

　　C.信息與溝通　　D.風險評估

　　【答案】A。解析：我國《企業內部控制基本規范》關于控制活動要素的要求中第10條的要求是：企業應當建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制，明確風險預警標準，對可能發生的重大風險或突發事件，制定應急預案、明確責任人員、規范處置程序，確保突發事件得到及時妥善處理。所以選項A是正確答案。

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