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中級《經濟法》強化考點：禁止扣除項目
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【內容導航】：
禁止扣除項目
【所屬章節】：
本知識點屬于中級《經濟法》科目第七章企業所得稅法律制度第三節稅前扣除項目
【知識點】：禁止扣除項目
第三節稅前扣除項目
禁止扣除項目
1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。
2.企業所得稅稅款。
3.稅收滯納金。
4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。
【解釋】罰金、罰款和被沒收財物的損失，不包括納稅人按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費用。
5.國家規定的公益性捐贈支出以外的捐贈支出。
6.企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出。
7.未經核定的準備金支出。
除財政部和國家稅務總局核準計提的準備金可以在稅前扣除外，其他行業、企業計提的各項資產減值準備、風險準備等準備金均不得在稅前扣除。
8.與取得收入無關的其他支出。
企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得在稅前扣除。
【例題·多選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，不得在企業所得稅稅前扣除的有( )。
A.稅收滯納金
B.被沒收財物的損失
C.向投資者支付的股息
D.繳納的教育費附加
【答案】ABC
【例題·多選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有( )。
A.向投資者支付的紅利
B.企業內部營業機構之間支付的租金
C.企業內部營業機構之間支付的特許權使用費
D.未經核定的準備金支出
【答案】ABCD
【例題·多選題】根據企業所得稅法律制度的規定，納稅人的下列支出，不得在計算應納稅所得額時扣除的有( )。
A.合理工資薪金總額2.5%以內的職工教育經費
B.企業所得稅稅款
C.交通罰款
D.消費稅稅款
【答案】BC
【例題·單選題】根據企業所得稅法律制度的規定，企業發生的下列支出中，在計算應納稅所得額時準予扣除的是( )。
A.企業支付的合同違約金
B.企業支付的企業所得稅稅款
C.企業內營業機構之間支付的租金
D.企業內營業機構之間支付的特許權使用費
【答案】A
【解析】選項CD：企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息不得在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。
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