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中級會計《會計實務》考點：所得稅核算的最終目的
導讀:目標既定，在學習和實踐過程中無論遇到什么困難、曲折都不灰心喪氣，不輕易改變自己決定的目標，而努力不懈地去學習和奮斗，如此才會有所成就，而達到自己的目的。以下是百分網小編整理的中級會計《會計實務》考點：所得稅核算的最終目的，歡迎來學習!
【考點】所得稅核算的最終目的和處理思路
一、所得稅核算的主要目的是確定所得稅費用、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債利潤表(部分項目)
編制單位：××公司 20××年度 單位：元
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項 目 |
本期金額 |
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一、營業收入 |
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減：營業成本 |
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二、營業利潤（虧損以“-”號填列） |
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三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列） |
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減：所得稅費用 |
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四、凈利潤（虧損以“-”號填列） |
二、利潤表所得稅費用的構成
1.當期應交所得稅(根據稅法確定本期應交納的稅金)
具體計算=應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額屬于稅法概念非會計概念=利潤總額+納稅調整增加-納稅調整減少
2.具體調整依據稅法確定
利潤總額不等于應納稅所得額，源于稅法與會計有差異。
具體哪些方面有差異需要掌握。
【考點】負債的計稅基礎及產生暫時性差異的解釋
1.定義：
負債計稅基礎的定義：是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額。
注：簡單的可以理解為負債未來不能夠抵扣的金額就是其計稅基礎。
暫時性差異的產生：負債賬面價值大于計稅基礎產生可抵扣暫時性差異，負債賬面價值小于計稅基礎產生應納稅暫時性差異。
2.總結：
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負債類型 |
賬面價值 |
計稅基礎 |
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預計負債（產品質量保證、預計退貨） |
賬面價值 |
0 |
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預計負債（擔保賠償） |
賬面價值 |
賬面價值 |
|
預收賬款 |
賬面價值 |
0 |
|
應付職工薪酬（工資） |
賬面價值 |
賬面價值 |
|
應付職工薪酬（股份支付、辭退福利） |
賬面價值 |
0 |
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其他應付款（罰款、滯納金） |
賬面價值 |
賬面價值 |
|
遞延收益（獎勵積分、與資產相關的 |
賬面價值 |
0 |
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