2017年初級審計師《理論與實務》模擬題及答案
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一、單項選擇題
1、有很多危險信號是生產和存貨循環獨有的，審計人員應當進行評價，下列事項中不屬于這些危險信號的是：
A、存貨的增長率高于銷售增長率
B、毛利率明顯高于行業平均水平
C、生產費用明顯高于或低于行業平均水平
D、生產費用賬戶發生重大的貸方記錄
【正確答案】 B
【答案解析】 生產和存貨循環獨有的危險信號包括：存貨的增長率高于銷售增長率;生產費用明顯高于或低于行業平均水平;各種“準備”明顯減少;生產費用賬戶發生重大的貸方記錄;對審計人員建議的必要內部控制缺乏后續措施。參考教材P276。
2、審計人員使用函證程序審查應收賬款時，最難發現的錯弊是：
A、應收賬款提前入賬
B、應收賬款金額記錄錯誤
C、漏記應收賬款
D、虛列應收賬款
【正確答案】 C
【答案解析】 函證應收賬款是根據被審計單位提供的資料進行函證的，所以最難發現的是漏記應收賬款。
3、2013年5月8日，審計人員監督盤點某五金廠甲產品數量為10000件，2013年4月30日該廠甲產品賬面結存數為13400件，經審計核實從4月30日到5月8日該產品入庫12000件，出庫14400件，據此推算該廠4月30日甲產品賬面結存數量是：
A、正確
B、少計1000件
C、少計2000件
D、多計1000件
【正確答案】 D
【答案解析】 推算的4月30日的甲產品賬面結存數量=10000-12000+14400=12400，與4月30日的甲產品賬面結存數的差異=13400-12400=1000。
4、下列選項中，效益審計中的關鍵問題是：
A、確定審計的重點
B、確定審計的目標
C、確定審計的范圍
D、確定審計的評價標準
【正確答案】 D
【答案解析】 確定效益審計的評價標準是效益審計的關鍵問題，因為沒有標準，就無法進行評價。參考教材P171。
5、將被審計單位的產品、服務、管理等方面與同類事項中一直領先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經驗的評價方法是：
A、比率分析
B、比較分析
C、目標評價
D、標桿法
【正確答案】 D
【答案解析】 標桿法是將被審計單位的產品、服務、管理等方面與同類事項中一直領先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經驗的一種評價方法。
6、當注冊會計師出審計報告時，注冊會計師以“我們以為”作為意見段的開頭，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等術語的報告是：
A、無法表示意見的報告
B、否定意見的報告
C、保留意見的報告
D、無保留意見的報告
【正確答案】 D
【答案解析】 當出具無保留意見的審計報告時，注冊會計師應當以“我們以為”作為意見段的開頭，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等術語。參考教材P164。
7、與內部審計報告相比，國家審計報告的特殊程序是：
A、征求被審計單位的意見
B、分級復核
C、送達被審計單位
D、公告審計結果
【正確答案】 D
【答案解析】 內部審計報告是內部審計人員根據審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經營活動和內部控制的適當性、合法性和有效性出具的書面文件，是不需要對外公告審計結果的。
8、下列審計證據中，屬于外部證據的是：
A、審計人員取得的被審計單位報表
B、審計人員從被審計單位獲得的采購合同
C、審計人員編制的存貨盤點表
D、審計人員獲取的銀行對賬單
【正確答案】 D
【答案解析】 外部證據是指審計人員從被審計單位以外的其他單位所取得的審計證據，包括其他單位陳述和外來資料。參考教材P94。
9、根據《審計法》的規定，對本級各部和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計處理的種類不包括：
A、責令限期退還被侵占的國有資產
B、責令限期上繳應當上繳的財政收入
C、沒收違法所得
D、責令調整有關會計賬目
【正確答案】 C
【答案解析】 采取的處理措施包括：責令限期繳納應當上繳的款項;責令限期退還被侵占的國有資產;責令期限退還違法所得;責令按照國家統一的會計制度的有關規定進行處理;其他處理措施。參考教材P156。
10、下列內部控制措施中，屬于預防式控制的是：
A、授權審批控制
B、原材料消耗定額控制
C、會計記錄核對
D、固定資產盤點控制
【正確答案】 A
【答案解析】 預防式控制是指為了防止錯弊的發生所實施的控制。例如授權審批控制、職責分工控制等。
二、多項選擇題
1、下列各項中與取證數量成反向關系的有：
A、可接受的審計風險水平
B、固有風險水平
C、控制風險水平
D、所確定的檢查風險水平
E、重要性水平
【正確答案】 ADE
【答案解析】 選項A，可接受的審計風險水平越高，代表注冊會計師的容錯能力就越大，因此可以少收集證據就可以達到注冊會計師的要求，與所需獲取的審計證據的數量是反向變動關系。
選項B，固有風險水平越高，注冊會計師越要保持謹慎性，因此應當多收集證據，與所需獲取的審計證據的數量是同向變動關系。
選項C，控制風險水平，與選項B是類似的，風險水平越高，則越要保持謹慎，因此應更多的收集證據，與所需獲取的審計證據的數量是同向變動關系。
選項D，與選項A是類似的，可接受的檢查風險水平越高，則代表其可容忍的空間越大，因此可以少收集證據便可達到相應的目的，與所需獲取的審計證據的數量是反向變動關系。
選項E，重要性水平越高，說明注冊會計師可容忍的錯報越多，因此少收集審計證據便可達到相應的目標，與所需獲取的審計證據的數量也是反向變動關系。
2、企業常見的虛增收入的情形有：
A、確認從未發生送貨的收入
B、發送在產品確認收入
C、退回商品記錄為商品銷售
D、在顧客需要或同意發貨之后發送產品
E、發生在會計期間以后的銷售提早確認
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 選項D，在顧客需要或同意發貨之前發送產品，才是虛增收入。在顧客同意之后確認收入是正確的處理。參考教材P231。
3、審計標準的特點包括：
A、準確性
B、時效性
C、層次性
D、客觀性
E、地域性
【正確答案】 BCE
【答案解析】 審計標準的特點是：層次性、時效性和地域性。參考教材P90。
4、成立審計組時，應注意考慮的問題包括：
A、人員素質
B、審計的成本
C、審計的時間
D、保持連續性
E、嚴格遵守回避制度
【正確答案】 ADE
【答案解析】 成立審計組時，應注意考慮三個方面：人員素質、保持連續性和嚴格遵守回避制度。參考教材P75。
5、下列要求中，屬于國家審計人員應該遵守的職業道德有：
A、客觀公正、實事求是
B、具有較強的人際交往技能
C、維持職業聲譽，樹立良好的職業形象
D、嚴格依法，愛崗敬業
E、保守秘密、合理謹慎
【正確答案】 ADE
【答案解析】 國家審計人員應遵守的職業道德包括：嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責、保守秘密。參考教材P66。
6、關于國家審計機關的管轄范圍，下列說法正確的有：
A、根據被審計單位的財政、財務隸屬關系或者國有資產監督管理關系確定
B、審計署可以統一組織或授權派出機構和地方審計機關對中央被審計單位進行審計
C、上級審計機關不能對下級審計機關審計管轄范圍內的任何事項直接進行審計
D、上級審計機關可以將其審計管轄范圍內的部分事項授權下級審計機關審計
E、審計署各專業審計司應嚴格按其所負責的專業進行分工，開展審計
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項C，上級審計機關對下級審計機關審計管轄范圍內的重大審計事項可以直接進行審計。選項E，審計署根據規定，結合審計對象的實際情況，具體確認審計署各專業審計司和派出機構的審計分工范圍。參考教材P33。
7、《中華人民共和國審計法》規定的審計法律責任包括：
A、法律責任
B、社會責任
C、民事責任
D、行政責任
E、刑事責任
【正確答案】 DE
【答案解析】 國家審計人員的法律責任是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。參考教材P35。
8、關于審計準則，下列說法錯誤的有：
A、審計準則是對審計業務中所有的慣例的歸納總結.
B、國家審計基本準則、通用審計準則和專業審計準則是審計署依照《審計法》制定的，具有行政規章的法律效力
C、國家審計機關和審計人員開展審計工作時，必須遵照國家審計基本準則進行
D、審計準則規定了審計職業責任的最高要求
E、國家審計準則是審計署制定的專業規范，沒有法律效力
【正確答案】 ADE
【答案解析】 選項A，審計準則是對審計業務中一般公認的慣例加以歸納而形成的;選項D，審計準則規定的是審計職業責任的最低要求，而不是最高要求;選項E，國家審計準則是具有法律效力的。參考教材P45-P47。
9、按審計的范圍，可將審計分為：
A、全部審計
B、國家審計
C、內部審計
D、局部審計
E、社會審計
【正確答案】 AD
【答案解析】 按審計范圍分類，審計分為全部審計和局部審計。參考教材P24。
10、下列有關審計獨立性的說法中，體現審計人員上的獨立性的有：
A、審計機關必須是獨立的專職機構
B、審計人員不參與被審計單位的經營管理活動
C、審計人員在審計工作的全過程中依法獨立行使審計監督權
D、審計人員依法辦理審計事項時，其他行政機關、社會團體或個人不得干涉
E、審計人員如與被審計單位有利害關系，應當回避
【正確答案】 BE
【答案解析】 人員上的獨立要求審計人員與被審計單位不存在經濟利害關系，不參與被審計單位的行政或者經營管理活動。參考教材P14。
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