2017初級審計師《審計理論與實務》重點強化題
單項選擇題
1. 銷售與收款循環主要憑證和記錄按業務順序依次為()。
A.訂貨單、貸項通知單、現金日記賬
B.訂貨單、銷貨單、銷貨合同、發運單、發票
C.銷貨日記賬、發票、貸項通知單、收款憑證
D.發貨單、銷貨合同、訂貨單
[答案]B
2. 審計人員根據主營業務收入明細帳中的記錄抽取部分銷售發票，追查銷貨合同、發貨單等資料，其目的是：
A. 證實主營業務收入的完整性
B.證實主營業務收入的真實性
C.證實主營業務收入的總體合理性
D.證實主營業務收入的披露充分性
[答案]B
3. 審查銷售與退回賬務處理時。可確認為正確的是()。
A.沖減銷售確認期的營業收入
B.沖減銷售退回期的營業收入
c.沖減退回期營業收入并同時沖減當期營業成本
D.沖減銷售確認期營業收入并沖減同期營業成本
[答案]C
4. 審查被審單位壞賬準備余額占應收賬款余額的比例并和以前期間的相關比例比較，主要是為了評價()。
A.應收賬款計提壞賬準備金額是否正確
B.應收賬款計提壞賬準備的合理性
C.應收賬款期末余額是否正確
D.應收賬款的可收回性
[答案] B
[解析] 通過計算壞賬準備余額占應收賬款余額的比例并和以前期間的相關比例比較，評價應收賬款壞賬準備計提的合理性。
5. 審查所有銷售業務是否均已登記入賬，最有效的程序是()。
A.從銷售單追查至銷售收入明細賬
B.從貨運文件追查至銷售收入明細賬
C.從銷售單追查至貨運文件
D.從貨運文件查至銷售發票
[答案]B
[解析]依據主營業務收入的實質性測試程序。從證到賬可測試銷售業務的完整性。
6. 對銷貨業務的截止測試，主要是為了檢查()。
A.年底應收賬款的真實性
B.是否存在過多的銷貨折扣
C.銷貨業務的入賬時間是否正確
D.銷貨退回是否已經核準
[答案]C
[解析]銷售的截止測試是對營業收入進行審計時執行的一個非常重要的審計程序，它主要就是檢查被審計單位有無提前或拖后確認收入的問題。因此，它是為了檢查銷貨業務的入賬時間是否正確。
7. 對于未予函證的應收帳款，應當執行的最有效的審計程序是()
A.重新測試相關的內部控制制度
B.審查與應收帳款有關的銷貨憑證
C.進行分析程序
D.審查資產負債表日后的收款情況
[答案]B
[解析]審查與應收帳款有關的銷貨憑證為注冊會計師對于未于函證的應收帳款測試的替代程序。
8. 對于積極式函證而沒有復函，應采用追查程序，如仍得不到答復應考慮() 。
A.擴大對其他應收賬款的函證
B.獲取管理當局的聲明
C.按客戶提供的地址直接詢問
D.檢查銷售合同，銷售發票及發運憑證等
[答案]D
[解析]在此種情況下應考慮采用替代審計程序。A項沒有解決已存在的問題，B項的可靠性較弱，C項一般是不現實的，只有D項是最佳的替代程序，只是可靠性稍遜。
9. 在確定函證對象時，以下項目中，應當進行函證的是()。
A.函證很可能無效的應收款項
B.交易頻繁但期末余額較小的應收款項
C.執行其他審計程序可以確認的應收款項
D.應收納入審計范圍內子公司的款項
[答案]B
[解析]本題的考點是函證對象。采用抽樣方式選擇函證樣本時，樣本應當足以代表總體，并包括：(一) 金額較大的項目;(二) 賬齡較長的項目;(三) 交易頻繁但期末余額較小的項目;(四) 重大關聯方交易;(五) 重大或異常的交易;(六) 可能存在爭議以及產生重大錯誤或舞弊的交易。
10. 被審計單位對以下工資費用分配，應確認為錯誤的是()。
A.營銷人員工資計入制造費用
B.車間主任工資計入制造費用
c.設備維修人員工資計入生產成本
D.倉庫保管人員工資計入管理費用
[答案]A
11. 被審計單位生產多種產品時。生產人員計時工資應選用()進行適當分配。
A.實際產量
B.計劃產量
C.產量及單價
D.定額工時或實耗工時
[答案]B
12. 年末被審計單位“應付職工薪酬”總賬借方余額5萬元，表示()。
A.少付工資
B.資產減少
C.多付工資
D.記賬錯誤
[答案]C
13. 對未入賬的長期借款進行審查，無效的審計程序是：
A.向被審計單位索取債務說明書，了解舉債業務
B.對利息費用實施分析性復核
C.編制長期借款明細表并與總賬核對
D.查閱企業管理部門的會議記錄、文件資料，了解與舉債相關的信息
[答案]C
[解析]編制長期借款明細表并與總賬核對無法審查未入賬的長期借款。對未入賬負債的審查
(1)查閱企業管理當局的會議記錄。了解企業決定籌集的全部債務資金的來源
(2)向被審計單位索取債務說明書
(3)向債權人函證負債金額
(4)分析利息費用賬戶
14. 審計人員在審查托管證券是否真實存在時.應采取的主要審計程序是：
A.審閱投資明細賬
B.向代管機構函證
C.檢查被審計單位股票和債券登記簿
D.詢問被審計單位管理部門
[答案]B
[解析]函證可以證實資產的真實存在性。
15. 審查對外投資時，應測試其內部控制環節。以下符合對外投資的內部控制要求的做法是()。
A.長期投資一般由財會部門出納員負責.并履行監督控制職責
B.無形資產對外投資作價.主要由負責投資審批的企業領導負責
C.實物投資的資產價值評估、作價與投資審批工作分離
D.股票與債券由投資記賬人員負責
[答案]C
16. 在審查被審計單位托管證券是否真實存在時，首先應采取()。
A.向代管機構函證
B.親往代管機構盤點
C.檢查公司股票債券存根簿
D.同代管機構逐筆核對記錄
[答案]A
[解析]向代管機構函證是證實被審計單位托管證券是否真實存在的有效測試程序。
17. 審查企業長期借款，發現其中一部分將在一年內到期。審計人員應提請被審計單位將一年內到期長期借款在報表中列示為()。
A.或有負債
B.長期負債
c.流動負債
D.流動資產
[答案]C
18. 為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，進行函證。函證的對象應當是()。
A.B公司的律師
B.金融監管機關
C.銀行或其他有關債權人
D.公司的主要股東
[答案]C
[解析]被審計單位從銀行或其他有關債權人處借入資金，注冊會計師應當向銀行或其他有關債權人函證“長期借款”賬戶余額的真實性。
19. 審計人員在審查被審計單位應納稅所得時發現下列支出項目在稅前作了扣除，其中正確的是：
A.稅收滯納金
B.向下屬公司的捐贈
C.非法經營的罰款支出
D.占年度利潤總額2%的公益性捐贈
[答案]D
20. 審計人員確定某個企業是否應納入被審計單位財務報表合并范圍的依據是：
A.該企業資產規模大小
B.該企業盈利能力大小
C.該企業與被關聯單位關聯交易是多少
D.被審計單位對該企業是否擁有控制權
[答案]D
21. 審計人員擬對被審計單位管理費用合理性審查，對費用的相關憑證檢查后，發現明細賬與總賬相符.而且管理費用比例與上年相近。以下哪項審計手續效果最差()。
A.隨機抽查管理費用各明細項目
B.復核管理費用計算準確性
C.進行趨勢分析
D.運用貨幣單位抽樣法抽查管理費用
[答案]C
22. 如果審計范圍受到限制，可能產生的影響非常重大和廣泛，注冊會計師應出具的審計意見類型是：
A.無保留意見
B.保留意見
C.否定意見
D.無法表示意見
[答案]D
[解析]注冊會計師在審計過程中，如果審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的審計證據，以至于無法對財務報表發表審計意見，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。
23. 如果認為財務報表沒有按照適用的會計準則編制，未能在所有重大方面公允反映被審汁單位的財務狀況、經營成果和現金流量，社會審計人員應當發表的審計意見是：
A.保留意見
B.無保留意見
C.無法表示意見
D.否定意見
[答案]D
[解析]經過審計后，如果認為財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告。
24. 下列情況中，應當將相關帳戶或交易的控制風險評估為低水平的是：
A.相關內部控制失效
B.難以評估內部控制的有效性
C.相關內部控制有效
D.相關內部控制不健全
[答案]C
[解析]低控制風險 (高信賴程度)表明內部控制健全且執行情況良好。
25. 下列內部控制措施中，屬于預防式控制的是：
A .實物盤點
B.會計記錄核對
C.職責分工控制
D.計劃控制
[答案]C
[解析]這個知識點考核的是內部控制的不同分類。其中實物盤點、會計記錄核對屬于覺察式控制，職責分工控制屬于預防式控制，計劃控制屬于經營決策控制。
26. 下列不屬于按控制的目的對內部控制進行分類的是：
A .預防式控制
B.財產物資控制
C.會計信息控制
D.經營決策控制
[答案]A
[解析]這個知識點考核的是對內部控制的分類。按控制的目的，可以分為財產物資控制、會計信息控制和經營決策控制。
27. 審計人員因作出錯誤審計結論和表達錯誤審計意見。從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應經濟損失的可能性被稱為：
A .固有風險
B.控制風險
C.抽樣風險
D.審計風險
[答案]D
[解析]無論是國家審計、內部審計，還是社會審計，都有可能發表錯誤審計意見或做出錯誤的審計結論，由此承擔響應的責任，即審計風險，正確答案為D。
28. 審計人員通過提高業務水平來控制審計風險，屬于風險控制方法中的：
A .風險轉移法
B.自我保護法
C.風險回避法
D.風險承受法
[答案]B
[解析]審計風險管理的目的在于控制審計風險，而控制審計風險關鍵在于采取一些行之有效的控制方法。控制審計風險的方法可歸納為：自我保護法、風險回避法、風險轉移法和風險承受法，其中題干是屬于自我保護法，故正確選項為B。
29. 審計機關依據年度對審計項目和專項審計調查項目預先作出的統一安排，稱為：
A .審計策劃
B.審計方案
C.審計項目計劃
D.定期審計項目
[答案]C
[解析]此題考察的是審計項目計劃的涵義。正確選項為C。
30. 審計準則要求審計人員應保持合理的職業謹慎，就是要求審計人員必須：
A.嚴格遵循審計準則各項要求
B.保持超然獨立的態度
C.具備從事審計工作必要的技能和知識
D.謹慎小心地從事審計工作
[答案]A
[解析]此題考核的是審計準則對審計人員的要求。根據審計準則要求，審計人員應當嚴格遵循審計準則各項要求。
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