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2017審計師《企業財務管理》考點：財務報告審計
導語：財務審計報告是具有審計資格的會計師事務所的注冊會計師出具的關于企業會計的基礎工作即計量，記賬，核算，會計檔案等會計工作是否符合會計制度，企業的內控制度是否健全等事項的報告。
財務報告審計
內容與重點
1、財務報告內部控制測評和審計目標。財務報告內部控制測評、審計目標、財務報告舞弊關鍵信號。
2、個別財務報表審計。資產負債表、利潤表、所有者權益和現金流量表審計內容。
3、合并報表和分部報告審計(中級要求)。合并報表、分部報告、企業合并審計主要內容。
第一節 財務報告內部控制測評和審計目標
知識點一、財務報告內部控制的主要環節(掌握P371)
1、崗位責任控制
應制定嚴密的工作程序.明確每一工作環節的工作內容、質量要求、時間控制.明確各崗位職責范圍及其相互制約、相互配合的關系，以保證編表工作順利進行。
2、編制程序的控制
期末結賬控制;對賬控制;試算平衡控制
例題：(2010初)下列各項中，不屬于財務報告編制程序控制的是：
A.結賬控制
B.試算平衡控制
C.對賬控制
D.報送時間控制
答案：D
例題：(2010中)下列各項中，屬于財務報表編制程序控制的有( )
A.報表內容控制
B.結賬控制
C.報送時間控制
D.對賬控制
E.試算平衡控制
答案：BDE
3、會計稽核控制
報表內容控制;編制方法控制;審核控制
4、報送時間控制
5、公司治理層面控制
例題：(2009中)為保證財務報表編制工作的有序進行，企業應建立嚴密的工作程序，明確各環節的工作內容、質量要求和時間限制，明確各崗位人員的責任和職權范圍，這種內部控制要求是指( )
A.編制程序控制 B.崗位責任控制
C.編制方法控制 D.審核控制
答案：B
知識點二、內部控制測評
測評的步驟與方法
1、了解并描述資產負債表編制的內部控制
2、通過審閱有關表、賬或進行實地觀察，驗證資產負債表編制程序的健全性、合理性和有效性，并針對控制弱點作進一步調查、分析，提出改進的意見和建議。
3、通過調查、詢問、實地觀察
4、運用抽查法(必要時對重要賬戶和重要事項采用詳查法)檢查編表前的準備工作是否充分、有效
5、調查了解有關人員掌握資產負債表的編制原則、程序、方法的程度，初步審查編制報表的質量
6、索取以往年度報表報送工作的資料，了解執行編報時間控制方式的情況
7、評價內部控制
知識點三、財務報告審計目標
證實報表內容真實性;確認報表編制方法合規性、一貫性;揭示現金收支變化趨勢，為確定審計范圍和重點提供依據;證實合并會計報表合并范圍的正確性。
例題：(2009中)審查財務報表的目標有( )
A.評價企業的經營業績
B.評價企業的風險管理水平
C.證實報表內容的真實性
D.確認報表編制方法的合規性
E.確認報表編制方法的一貫性
答案：CDE
知識點四、財務報告舞弊信號的識別
1、常見的財務報告舞弊方式
(1)操縱、偽造或篡改會計記錄或支持文件
(2)誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息
(3)錯誤運用會計政策
例題：(2011初)下列各項中，審計人員認為不屬于財務報告舞弊行為的是：
A.以虛假的發票入賬
B.濫用會計政策
C.誤報或隱瞞交易
D.對記賬錯誤的會計憑證進行紅字沖銷
答案：D
2、關鍵舞弊信號
(1)年末或季末收入大量增長
(2)銷售增長超過行業水平，并不能被合理證明
(3)毛利率異常增長
(4)年末之后銷售退回增加
(5)應收賬款回收天數顯著增加或顯著高于行業平均水平
(6)存貨周轉天數增加
(7)財務桿杠顯著變化
(8)企業銷售收入和盈利能力很高，但經營現金流量較低或為負
(9)非財務業績指標的顯著變化
例題：(2014初、中)下列情形中，審計人員認為屬于財務報告舞弊風險信號的有：
A.應收賬款回收天數顯著增加
B.關鍵管理人員頻繁更換
C.毛利率顯著高于行業平均水平
D合并資產負債表中單獨列示商譽項目
E.關聯方交易明顯增加
答案：ABCE
【例題】(2012中)下列各項中，屬于財務報告舞弊風險信號的有( )
A.年末銷售額大幅度增長，第二年年初有大額銷售退回
B.應收賬款回收天數略低于上年同期水平
C.存貨周轉天數保持穩定
D.企業盈利能力很高，但經營現金流量為負數
E.毛利率增長異常
答案：ADE
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