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2017審計師《企業財務管理》考點：所有者權益審計
導語：所有者權益審計是指對企業投資者所擁有的企業凈資產要求權的審計，包括對企業實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤所進行的審計。
所有者權益審計
知識點一、資本投入審查所有者權益審計由資本投入審查、盈余公積和未分配利潤審查等組成
(一)實收資本審查——詳查法
審查內容：編制或取得實收資本明細表;審查實收資本的真實性;審查實收資本記錄的完整性;審查實收資本業務揭示的充分性;審查實收資本業務的合法性;審查實收資本業務賬務處理正確性。
例題：(2011初)審計人員審查被審計單位注冊資金數額是否符合國家有關規定，有形資產與無形資產投入比例是否適當，是為了證實實收資本業務的：
A.真實性
B.合法性
C.效率性
D.完整性
答案:B
【例題】(2014中)證實實收資本真實性是指：
A.確認實收資本是否及時入賬
B.確認實收資本賬戶余額是否確實存在，金額是否實際發生
C.確認實收資本的籌集是否符合規定程序
D.確認實收資本明細賬是否與總賬相符
答案：B
(二)資本公積的審查
審查內容：編制或取得資本公積明細表;審查資本溢價或股本溢價;審查撥款轉入;審查其他資本公積;審查資本公積使用的合法性(資本公積只能用于轉增資本)、審查資本公積在資產負債表中披露恰當性。
例題：(2014初)審計人員審查資本公積在資產負債表中是否單獨列示，主要是為了查明：
A.資本公積使用是否合法
B.資本公積分類是否正確
C.資本公積記錄是否真實
D資本公積披露是否恰當
答案:D
例題：(2013初)為證實被審計單位按照原出資比例將資本公積轉增資本的合法性，審計人員應實施的審計程序是：
A.審閱批準文件，檢查經辦手續是否完備
B.審查資本公積總賬與明細賬的一致性
C.觀察實收資本和資本公積的賬務處理流程
D.詢問財會人員是否存在其他轉增資本的情況
【答案】A
例題：(2014中)審計人員在審查股票投資時采用的下列程序，不屬于實質性審查程序的是：
A.審查股票投資的審批手續是否完備
B.審查股票投資的核算方法是否恰當
C.向證券登記結算機構函證持股數量
D.審查交易費用的賬務處理是否正確
【答案】A
知識點二、盈余公積和未分配利潤的審查
(一)盈余公積的審查
1、編制或取得盈余公積明細表;
2、審查法定盈余公積——利潤真實性;提取合規性(提取順序、提取比例、使用)
3、審查任意盈余公積——合法性、合規性和正確性
4、審查盈余公積賬務處理準確性
例題：(2010中)下列有關法定盈余公積金提取和使用的提法中，審計人員認為正確的有：
A.必須按國家規定的比例及時足額提取
B.余額累計達到注冊資本50%以上時可以不再提取
C.以當年利潤總額為提取基數
D.可以按規定條件轉增資本
E.可以用來向投資者分配利潤
答案:ABD
(二)未分配利潤的審查
(1)審查上年度和本年度結轉未分配利潤實有額
(2)審查未分配利潤合規性、合法性和正確性
(3)審查未分配利潤賬務處理的正確性
例題：(2008中)下列有關所有者權益審計的提法中，正確的有：
A.所有者權益審計就是對資本投入的審查
B.實收資本業務量不大，可以采用詳細審計的方法
C.審查實收資本業務時，除關注真實性和完整性之外，還應關注合法性
D.投資者以外幣出資時，應檢查折算匯率是否符合規定
E.審計人員可以通過實地觀察、實物盤點、核對投資清單等，驗證實物投資是否真實存在 答案：BCDE
例題：(2013初)下列各項中，屬于對盈余公積進行實質性審查的程序有：
A.了解企業利潤分配的審批流程
B.了解處理盈余公積業務過程中的職責劃分
C.復算盈余公積的提取比例
D.檢查盈余公積的使用范圍
E.審查股本溢價的賬務處理
【答案】CD【解析】選項A、選項B屬于盈余公積內部控制測評;選項E屬于資本公積的實質性審查的程序。
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