2017中級審計師《理論與實務》習題
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一、單選題
1.下列國家審計機關中，隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作的是( )。
A.瑞士國家審計機關 B.日本審計院
C.美國審計總署 D.西班牙的審計法院
【答案】C
【解析】詳見教材P30頁.國家審計機關一般隸屬于國家立法部門，向議會或國會報告工作，依據法律賦予的權限，對各級政府機關的財政經濟活動，以及國有企業、事業單位的財務收支及有關經濟活動進行審計監督。例如，美國審計總署、英國國家審計署、加拿大審計長公署等，它們獨立行使審計監督職權，對國會或議會負責，不受行政當局的控制和干涉，其地位較高，獨立性較強，選項C正確。選項A瑞士國家審計機關隸屬于政府并向議會或政府報告工作,選項B日本審計院獨立于議會、政府和司法機關，向議會或國家元首報告工作，選項D西班牙的審計法院具有司法性質，以審計法院刑事開展工作，向議會或者國家元首報告工作。
2.我國審計署對其負責，并向其報告工作的是( )。
A.全國人民代表大會 B.國務院
C.財政部 D.全國人民代表大會常委會
【答案】B
【解析】詳見教材P30頁.我國審計署作為國務院的組成部分，在國務院總理領導下工作，對國務院負責并報告工作，選項B正確。
3.最高人民法院《關于受理證券市場因虛假陳述引發的民事賠償案件的若干規定》內容涉及了審理證券虛假陳述案件的諸多方面，第二十四條指出“專業中介服務機構及其直接責任人違反證券法第一一百六十一條和第二百零二條的規定虛假陳述，給投資人造成損失的，就其負有責任的部分承擔賠償責任。但有證據證明無過錯的，( )”。
A.應予免責 B.承擔連帶賠償責任
C.承擔雙倍賠償責任 D.取決于投資人決斷
【答案】A
【解析】詳見教材P42頁.最高人民法院《關于受理證券市場因虛假陳述引發的民事賠償案件的若干規定》內第二十四條指出“專業中介服務機構及其直接責任人違反證券法第一一百六十一條和第二百零二條的規定虛假陳述，給投資人造成損失的，就其負有責任的部分承擔賠償責任。但有證據證明無過錯的，應予免責。”，選項A正確。
4.社會審計組織接受委托執行審計業務中，對委托人示意作不實或者不當證明的，( )。
A.必須接受其要求出具報告 B.有權拒絕出具有關報告
C.應立即向相關執法部門舉報 D.應立即向中國注冊會計師協會舉報
【答案】B
【解析】詳見教材P40頁.根據《注冊會計師法》第二十一條規定：“注冊會計師執行審計業務，遇到下列情形之一的，應該拒絕出具有關報告：(一)委托人示意其作不實或者不當證明的;”，選項A正確。
5.國家審計人員的法律責任主要體現在( )。
A.《中華人民共和國注冊會計師法》 B.《中華人民共和國審計法》
C.《中華人民共和國民法通則》 D.《中華人民共和國刑法》
【答案】B
【解析】詳見教材P34頁和P35頁，《審計法》不僅賦予了國家審計機構對違法行為的處理權、處罰權，加重了執法力度，而且對國家審計人員的法律責任也做出了明確的規定。選項B正確。
6.審計組織在財務報表審計中所負的審計責任是( )。
A.建立健全被審計單位內部控制 B.編制財務報表
C.實施審計并作出審計結論 D.查處所有差錯、舞弊和違法行為
【答案】C
【解析】詳見教材P27頁.審計組織在財務報表審計中所負的審計責任是實施審計并作出審計結論，選項C正確。選項A.建立健全被審計單位內部控制和選項B編制財務報表是被審計單位管理層的責任，并非審計組織的責任。選項D表述錯誤，并不能期待審計組織查處所有差錯、舞弊和違法行為。
二、多選題
1.下列對審計對象的表述，正確的是( )。
A.審計對象是被審計單位在一定時期內全部或一部分經濟活動
B.審計對象是審計行為所指向和作用的承受體，泛指為被審計單位的財政財務收支及其有關經濟活動
C.從時間過程來看，接受審計的經濟活動，僅包括已經發生的、正在發生的，不包括未來將要發生的活動
D.審計對象是指審計客體因承擔和履行經濟責任而發生的事前、事中、事后經濟活動的真實性、合法性和效益性
E.審計對象是審計客體的經濟活動
【答案】ABDE
【解析】審計對象是以各種資料反映的被審計單位在一定時期內全部或部分經濟活動，選項A正確;是審計行為所指向和作用的承受體。人們往往將審計對象泛指為被審計單位的財政財務收支及其有關經濟活動，選項B正確;從時間過程來看，接受審計的經濟活動，不僅包括已經發生的、正在發生的，還包括未來將要發生的活動，即事前、事中和事后的活動，選項C錯誤;審計對象是指審計客體因承擔和履行經濟責任而發生的事前、事中、事后經濟活動的真實性、合法性和效益性，選項D正確;審計對象是審計客體的經濟活動，選項E正確。
2.審計的獨立性表現為( )。
A.組織機構的獨立 B.業務工作的獨立 C.經濟來源獨立
D.人員獨立 E.技術手段獨立
【答案】ABCD
【解析】獨立性是審計的本質特征，也是審計區別于其他管理活動的獨特之處。表現在組織機構、業務工作、經濟來源和人員上的獨立等多方面，選項ABCD正確。組織機構的獨立是審計工作獨立性的保障。業務工作上的獨立是指審計工作不受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質上的獨立。經濟來源上的獨立是審計工作保持獨立性的物質基礎。人員上的獨立要求審計人員與被審計單位不存在經濟利害關系，不參與被審計單位的行政或者經營管理活動。
3.審計的職能包括( )。
A.經濟監督職能 B.經濟鑒證職能 C.調節市場職能
D.配置資源職能 E.經濟評價職能
【答案】ABE
【解析】審計具有經濟監督、經濟評價、經濟鑒證職能，選項ABE正確。經濟監督是審計的基本職能，它主要是通過審計檢查和督促被審計人的經濟活動在規定的范圍內沿著正常的軌道健康運行;檢查受托經濟責任人忠實履行經濟責任的情況，借以揭露違法亂紀，制止損失浪費，查明錯誤弊端，判斷管理缺陷，追究經濟責任。審計機關和審計人員從依法檢查到依法評價，從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執行都體現經濟監督職能。經濟評價職能是指審計人對被審計人的經濟資料及經濟活動進行審查，并依據相應的標準對所查明的事實作出分析和判斷，肯定成績，揭露矛盾，總結經驗，從而改善經營管理，尋求提高效率和效益的途徑。效益審計最能體現審計的經濟評價職能。經濟鑒證職能是指對被審計單位的財務報表及其他經濟資料進行檢查和驗證，確定其財務狀況和經營成果的真實性、公允性、合法性，并出具證明性審計報告。
4.受托經濟責任關系是審計產生和發展的社會基礎，其含義為( )。
A.受托經濟責任是不斷演進的
B.財產的所有權和經營管理權分離以及管理者內部分權制
C.審計成為聯系各方經濟責任的重要制約機制
D.財產所有者對經營管理者無法實施直接監督
E.會計核算技術的日益更新
【答案】ABCD
【解析】受托經濟責任是不斷演進的，選項A正確;資源財產的所有權和經營權分離以及管理者內部分權制，是受托經濟責任關系形成的基本根據，也是審計賴以生存和發展的社會條件，選項B正確;在經濟責任的不斷變化中，審計成為聯系各方經濟責任，保障社會經濟正常、有序運行的重要制約機制，這個機制成為審計自身存在和發展的社會條件，選項C正確;資源財產所有者對經營管理者無法實施直接監督，是審計產生和發展的直接動因，選項D正確。
5.國家審計的作用表現為( )。
A.為宏觀政策的制定提供決策依據
B.實現社會主義市場資源配置的功能
C.調節利率，抑制通貨膨脹
D.維護財經法紀，監督、保障和促進各項宏觀調控政策的貫徹執行
E.追蹤反饋宏觀調控政策的運行效果
【答案】ADE
【解析】國家審計的作用：為宏觀調控的制定提供決策依據，維護財經法紀，監督、保障和促進宏觀調控政策的貫徹執行;追蹤反饋宏觀調控政策的運行效果，選項ADE正確。
6.國家審計的特點有( )。
A.法定性 B.強制性 C.獨立性 D.委托性 E.宏觀性
【答案】ABCE
【解析】國家審計的特點有：法定性和強制性，獨立性，綜合性和宏觀性，選項ABCE正確。內部審計的特點有：內向性、廣泛性和靈活性;社會審計的特點有獨立性，委托性和有償性。
7.按審計的內容，可以將審計劃分為( )。
A.全部審計 B.財政財務審計 C.局部審計 D.財經法紀審計 E.效益審計
【答案】BDE
【解析】按審計的內容，審計劃分為財政財務審計、財經法紀審計、效益審計，選項BDE正確。財政審計是指國家審計機關對本級財政預算的執行情況和下級政府財政預算的執行情況和決算，以及其他財政收支情況的真實性、合法性所進行的審計監督。財務審計是指國家審計機關、內部審計機構和社會審計組織對各級政府部門、金融機構、企業事業單位的財務收支及有關經濟活動的真實性、合法性所進行的審計監督。財經法紀審計是指由國家審計機關和內部審計機構對某單位嚴重違反財經法紀的行為所進行的專案審計。效益審計是指對被審計單位資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。
8.著名審計會計學家莫茨和夏拉夫認為，審計的獨立性體現在( )。
A.財務利益方面 B.精神狀態方面 C.評價依據方面 D.組織地位方面 E.自由調查方面
【答案】ABDE
【解析】在理論上，著名審計會計學家莫茨和夏拉夫認為，審計的獨立性應從四方面去考察：第一，在財務利益方面;第二，在精神狀態方面;第三，在組織地位方面，第四，在自由調查方面，選項ABDE正確。
9.社會審計的特點是( )。
A.獨立性 B.委托性 C.強制性 D.有償性 E.綜合性
【答案】ABD
【解析】社會審計的特點有：獨立性，委托性和有償性。獨立性是指社會審計組織完全獨立于審計委托人和被審計人;委托性是指社會審計組織所要辦理的沒一個審計項目及其審計的內容和目的，均取決于委托人的要求。有償性是指社會審計組織實行企業化的管理方式，根據“有償服務、自收自支、獨立核算、依法納稅”的原則，對其接受委托承辦的獨立審計業務，按照規定的收費標準向委托人收費。社會審計組織所出具的審計報告具有法律效力，在社會上具有公證作用。
10.審計的作用包括( )。
A.防護性作用 B.制約作用 C.建設性作用 D.促進作用 E.輔助性作用
【答案】ABCD
【解析】一方面，審計作用分為防護性作用和建設性作用，防護性作用即制約作用，是指完成審計工作任務對社會主義和經濟建設所起到的維護、保護、保證和保障等作用。建設性作用即促進作用，是指完成審計工作任務后，因提出改進意見和建議而對宏觀和微觀經濟管理所起到的改善、加強、提高和促進等作用。
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