2017年高級會計師考試模擬試題：企業內部控制建設的組織形式

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　　(內部控制建設的組織形式)內部控制建設是一項系統工程，需要企業董事會、監事會、經理層及內部各職能部門共同參與并承擔相應的職責。為改善原組織機構混亂和職責權限不明確的情況，W公司于2014年對公司治理結構和內部機構進行了調整，重新對相應組織機構的職責和權限進行梳理。部分內容摘錄如下：

　　(1)股東大會是公司最高決策機構，享有法律法規和企業章程規定的合法權利，依法行使企業經營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權。

　　(2)董事會是公司最高權力機構，監督管理層，對內部控制的建立健全和有效實施負責。董事長擔任內部控制領導小組組長。

　　(3)董事會下設審計委員會，向董事會負責，審計委員會主席由獨立董事擔任，對董事會建立與實施內部控制進行監督。

　　(4)監事會對經理層設計和實施內部控制進行監督。

　　(5)經理層是日常管理機構，負責公司的日常運營，重大投資項目經投資部論證并直接報總經理審批后即可實施。

　　(6)內部審計機構全權負責內部控制的監督檢查，合理保證內部控制目標的實現。

　　(7)財務部負責內部控制體系建立與實施的全部工作。

　　(8)內部審計部門和財務部門均由總會計師分管。

　　(9)經理層應出具內部控制自我評價報告并聘請會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。

　　要求：

　　根據上述資料，判斷對相應組織機構的職責和權限設置是否恰當;若存在不當之處，請指出不當之處，并說明理由。

　　【正確答案】 (1)對股東大會的職責和權限設置不恰當。

　　理由：股東大會是公司最高的權力機構，而非決策機構。

　　(2)對董事會的職責和權限設置不恰當。

　　理由：董事會是公司最高的業務執行機構和決策機構，負有監督管理層的責任，而非權力機構。

　　(3)對審計委員會的職責和權限設置不恰當。

　　理由：審計委員會是向董事會負責，對經理層設計和實施內部控制進行監督。

　　(4)對監事會的職責和權限設置不恰當。

　　理由：監事會是一種層次更高、獨立性更高的再監督，是對董事會監督。

　　(5)對經理層的職責和權限設置不恰當。

　　理由：重大投資項目應當實行集體決策或聯簽制度。

　　(6)對內部審計機構的職責和權限設置不恰當。

　　理由：董事會負責內部控制的建立和有效實施;除內部審計機構之外，經理層及公司其他內部機構在內部監督中也須承擔相應的職責。

　　(7)對財務部門的職責和權限設置不恰當。

　　理由：內部控制建設是一項系統工程，需要企業董事會、監事會、經理層及內部各職能部門共同參與。

　　(8)內部審計部門和財務部門均由總會計師分管設置不恰當。

　　理由：內部審計部門工作的獨立性無法得到保證。

　　(9)經理層應出具內部控制自我評價報告設置不恰當。

　　理由：董事會應當定期對內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具內部控制評價報告，而非由經理層出具內部控制評價報告。

　　【答案解析】

　　【該題針對“企業內部控制建設的組織形式”知識點進行考核】

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