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2016中級審計師考試審計理論與實務練習之案例分析題
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案例分析題(本題包括三個案例答題，每個案例答題l0分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。)
案例一
(一)資料
2009年4月，某審計組對丙公司2008年度財務收支進行了審計。有關的資料和審計情況如下：
1.審計人員向該公司財務經理索取該公司某銀行賬戶2008年12月31日的銀行存款余額調節表，財務經理說明一般只是在銀行對賬單和銀行存款日記賬差異較大時，才對銀行存款余額進行調節，并要求出納員馬上編制該賬戶的銀行存款余額調節表提供給審計組。
2.該銀行賬戶2008年12月31日的銀行對賬單余額為l60萬元，共有2筆未達賬項，一是該公司開出轉賬支票而銀行尚未支付的貨款25萬元，二是銀行已付款而該公司未收
到銀行付款通知尚未人賬的款項30萬元。
3.2008年l2月1日，銀行收到該公司A客戶匯來的款項30萬元，該公司記入銀行存款日記賬，并在摘要中注明為預收貨款，對應的分錄為：
借：銀行存款 30萬元
貸：主營業務收入 30萬元
經進一步審查，確定是該公司預收A客戶銷售貨款30萬元，相應的貨物發運發生在2009年1月。
4.2008年12月2日和29日，銀行對賬單中收入和付出款項各一筆，金額均為15萬元，該公司銀行存款日記賬上無此記錄。
(--)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
61.針對“資料l”，審計人員對丙公司內部控制中存在的缺陷應提出的改進建議有：
A.由出納員以外的人員編制銀行存款余額調節表
B.由出納員按季度對銀行存款余額進行調節
C.在銀行對賬單和銀行存款日記賬余額一致時不需要對銀行存款余額進行調節
D.按月對銀行存款余額進行調節
62.針對“資料2”，審計人員可以確認該賬戶2008年12月31日銀行存款日記賬的余額是：
A.160萬元
B.165萬元
C.135萬元
D.130萬元
63.針對“資料3”，審計人員可以認定丙公司的賬務處理對2008年度財務狀況和經營成果的影響有：
A.多計營業收入
B.少計應付賬款
C.多計銀行存款
D.少計預收賬款
64.針對“資料3”，為查明該筆款項是否為預收貨款，審計人員可以采取的有效審計程序有：
A.查閱有關銷售合同、發運憑證
B.查閱有關銷售發票
C.檢查預收賬款明細表并加以復核
D.核對預收賬款明細賬與總賬余額的一致性
65.針對“資料4”，審計人員初步判斷丙公司可能存在的問題有：
A.虛增收入
B.出借賬戶
C.遺漏人賬
D.坐支現金
案例二
(一)資料
2009年4月，某審計組對甲公司2008年度財務收支情況進行審計。有關銷售與收款循環審計的情況和資料如下：
1.審計人員在對銷售與收款業務內部控制進行調查時了解到：
(1)銷貨單、銷售發票和發運憑證事先連續編號;
(2)發貨部門根據經批準的銷貨單發出貨物;
(3)出納員按月向客戶寄發對賬單;
(4)商品退貨由驗收部門填寫驗收報告和入庫單。
2.審計人員在對相關內部控制進行測評的基礎上，針對營業收入采取了如下審計程序：
(1)編制營業收入明細表，并與明細賬和總賬核對;
(2)比較分析各月營業收入的變化情況;
(3)抽取部分銷售發票，追查銷售合同和營業收入明細賬;
(4)檢查年度資產負債表日前后各一周的有關營業收入記錄，核對有關的銷售發票和發運憑證。
3.審計人員在分析各月營業收入變化情況時，發現該公司l2月份的營業收入與其他月份相比增幅較大。
4.2008年12月31日，該公司記錄一筆營業收入80萬元，當日向客戶開具銷售發票。銀行對賬單顯示，貨款于2008年l2月29日到賬。經進一步審查，該公司開具提貨單和貨物發運的時間為2009年1月3日。5.2008年2月，該公司記錄一筆銷售退回業務，假定不考慮增值稅，賬務處理為：
借：主營業務收入 50萬元
貸：應收賬款 50萬元
借：庫存商品 40萬元
貸：主營業務成本 40萬元
對于辦理退貨業務中發生的費用l萬元，賬務處理為：
借：營業外支出 1萬元
貸：銀行存款 l萬元
經追查原始憑證，發現退回商品是2007年12月銷售的商品。
(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
51.“資料l”中，符合內部控制要求的有：
A.銷貨單、銷售發票和發運憑證事先連續編號
B.發貨部門根據經批準的銷貨單發出貨物
C.出納員按月向客戶寄發對賬單
D.商品退貨由驗收部門填寫驗收報告和入庫單
52.“資料2”中，用于核實營業收入截止期最為有效的程序是：
A.編制營業收入明細表，并與明細賬和總賬核對
B.比較分析各月營業收入的變化情況
C.抽取部分銷售發票，追查銷售合同和營業收入明細賬
D.檢查年度資產負債表日前后各一周的有關營業收入記錄，核對有關的銷售發票和發運憑證
53.針對“資料3”，審計人員的下列做法中，正確的有：
A.認為是常見現象，不必采取其他檢查措施
B.據此認定該公司一定存在舞弊
C.針對12月份的銷售記錄，認真核對原始憑證
D.與上年同期的實際數相比較，了解變動趨勢
54.“資料4”中，審計人員認為營業收入的確認時問應為：
A.2008年12月29日
B.2008年l2月31日
C.2009年1月3日
D.客戶收到貨物的時間
55.“資料5”中，審計人員認為該公司的賬務處理：
A.正確
B.關于銷售退回業務的賬務處理不正確，應直接沖減2008年初未分配利潤10萬元
C.關于銷售退回費用的賬務處理不正確，應計人管理費用
D.關于銷售退回費用的賬務處理不正確，應計入退回存貨的成本
案例三
(一)資料
2009年4月，某審計組對乙公司2008年
度財務收支進行了審計。有關采購與付款循環審計的情況和資料如下：
1.審計人員在對該公司設備采購的內部控制進行調查時了解到：
(1)設備使用部門提出采購申請后，由采購部門負責審批;
(2)設備采購合同的簽訂和審核相互獨立：
(3)采購的設備到貨后，由財會部門負責驗收;
(4)由應付款項記賬員負責簽發付款支票。
2.審計人員對該公司固定資產實施監盤。
3.2008年2月，該公司接受社會捐贈設備A，同月將其以經營租賃方式出租，該公司均未作任何賬務處理。
4.審計人員查驗了2008年新增的3臺設備的所有權。
5.2008年6月，該公司對生產線C進行改擴建，有關情況如下：
(1)生產線C改擴建前賬面凈值l 000萬元;
(2)改擴建發生變價收入l0萬元;
(3)改擴建過程中，共支付工程款200萬元;
(4)改擴建期間，試運行取得稅后收人為20萬元;
(5)改擴建完工后，該公司確認生產線C的入賬價值為l200萬元。
(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
56.“資料l”中，不符合內部控制要求的有：
A.設備使用部門提出采購申請后，由采購部門負責審批
B.設備采購合同的簽訂和審核相互獨立
C.采購的設備到貨后，由財會部門負責驗收
D.由應付款項記賬員負責簽發付款支票
57.針對“資料2”，下列提法正確的有：
A.對需安裝才能使用的設備，可以在小范圍抽查驗證
B.監盤能證明固定資產的真實性
C.對因憑證手續不全所造成的賬外資產應補記入賬
D.對盤虧的固定資產要查明原因，并進行必要的賬務處理
58.針對“資料3”，該公司的做法對2008年度財務報表造成影響的項目有：
A.固定資產原值
B.累計折舊
C.營業利潤
D.應付賬款
59.針對“資料4”，審計人員收集的下列文件中能證明新增設備所有權的有：
A.購貨合同
B.購貨發票
C.固定資產維修記錄
D.固定資產明細賬
60.針對“資料5”，審計人員認為該公司確認生產線C的入賬價值：
A.正確
B.不正確，虛增110萬元
C.不正確，虛增10萬元
D.不正確，虛增30萬元
案例分析題答案
(1)案例一
61.AD
62.B l60-25+30=165
63.AD 64.AB 65.BC
(2)案例二
51.ABD 52.D53.CD 54.C55.C
(3)案例三
56.ACD 57.ABCD58.ABC 59.AB
60.D
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