中級審計師考試《審計理論與實務》真題
一、單項選擇題(以下每小題備有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分.每小題1分。)
1.對我國審計監督制度作出規定的最高層次法律是：
A.《中華人民共和國憲法》
B.《中華人民共和國注冊會計師法》
C.《中華人民共和國審計法》
D.《中華人民共和國公司法)
2.在現代審計實務中，最能體現審計經濟評價職能的是：
A.財務審計
B.效益審計
C.財政審計
D.財經法紀審計
3.下列有關審計獨立性的表述，正確的是：
A.國家審計的獨立性不包括經費來源上的獨立性
B.內部審計人員不需要保持獨立性
C.社會審計的獨立性要求適用于其所從事的所有業務
D.獨立性是審計的本質特征
4.下列有關審計人員法律責任的表述，正確的是：
A.內部審計人員不需要承擔法律責任
B.判定社會審計人員法律責任的法律依據不包括刑法和公司法
C.《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任包括行政責任和刑事責任
D.《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任包括國家審計、社會審計和 內部審計的法律責任
5.下列有關審計準則的表述，錯誤的是：
A.審計準則是衡量審計質量的尺度
B.審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范
C.審計準則是確定和解脫審計責任的依據
D.審計準則是判斷審計事項是非優劣的準繩
6.下列各項中，不符合內部審計人員職業道德要求的是：
A.不得從事損害所在組織利益的活動
B.保持合理的職業謹慎，并合理使用職業判斷
C.在履行職責時，做到獨立、客觀、正直和勤勉
D.在審計報告中根據被審計單位的意愿披露相關事項
7.財務審計項目的一般審計目標中，真實性指的是：
A.記錄或列報的金額是實際存在或發生的
B.實際存在或發生的金額均已記錄或列報
C.各類業務記錄于正確的會計期間
D.記錄或列報的金額確屬本單位所有或所欠
8.下列有關審計程序的表述，正確的是：
A.只有國家審計才需要向被審計單位發出審計通知書
B.簽訂審計業務約定書是社會審計特有的審計程序
C.國家審計應在審計實施階段編制審計工作方案
D.國家審計和社會審計可在審計后對被審計單位做出處理處罰決定
9.審計證據接其來源進行分類，可以分為：
A.實物證據、書面證據和口頭證據
B.環境證據、鑒定和勘驗證據
C.親歷證據、內部證據和外部證據
D.基本證據和輔助證據
10.下列有關審計工作底稿的表述，錯誤的是：
A.審計工作底稿是控制審計工作質量的手段
B.審計工作底稿可以作為追究審計人員責任的依據
C.審計工作底稿應當真實完整地反映審計全過程
D.審計工作底稿是注冊會計師審計收費的基礎
11.從檢查被審計單位內部控制人手，根據內部控制測評結果，確定實質性審查的范圍、數量和重點的審計取證模式是：
A.賬目基礎審計
B.制度基礎審計
C.風險基礎審計
D.數據基礎審計
12.下列有關審計分析方法的表述，正確的是：
A.分析僅運用于審計實施階段
B.分析僅包括財務數據之間關系的分析
C.分析可以幫助審計人員發現異常變動項目
D.重新計算是財務審計常用的分析方法
13.社會審計人員在財務報表審計中對內部控制進行初評后，認為應該測試內部控制有效性的情況是：
A.內部控制的設置極不健全
B.且內部控制風險較低
C.內部控制風險很高
D.難以對內部控制的健全性作出評價
14.信賴不足風險影響的是：
A.審計效率
B.審計效果
C.審計結果
D.審計質量
15.某企業的存貨項目為1500個，賬面總金額為拿3600000元，審計人員在考慮了預計總體標準差、可容忍誤差、預計總體誤差及可靠性程度等因素的影響，確定的樣本量為300個。這300個樣本項目賬面金額為640000元，審定金額為64O OOO元。 若采用差異估計法，審計人員據此可以推斷出該存貨項目總體金額是：
A.3750000元
B .3050000元
C .3431250元
D. 3450000元
16.下列有關內部審計報告的表述，錯誤的是：
A.內部審計人員除提交最終的審計報告之外，可以根據實際情況在審計過程中提交階段性審計報告
B.內部審計因其處于組織內部，其報告內容無須包括審計概況和審計依據
C.內部審計報告中應包括針對被審計單位經營活動和內部控制缺陷提出的審計建議
D.被審計單位對內部審計報告持有異議的，審計項目負責人及相關人員應進行研究、核實，必要時應修改審計報告
17.下列各項中，屬于效益審計中常用的定性分析方法的是：
A.價值分析
B.回歸分析
C.比較分析
D.程序分析
18.審計人員對所采集到的被審計單位的源數據，進行一系列的操作以使之規范化的過程稱為：
A.數據清理
B.數據轉換
C.數據驗證
D.數據分析
19.下列有關信息系統審計技術方法的表述正確的是：
A.調查了解信息系統不能采用詢問、檢查、觀察等傳統方法
B.描述信息系統的方法與常規審計中描述內部控制的方法不同
C.信息系統測試的方法是信息系統審計獨有的
D.信息系統審計與常規審計在終結階段有很大區別
20.下列有關國家審計計劃管理的表述，正確的是：
A.審計項目計劃僅包括上級審計機關統一組織項目和授權項目
B.審計署負責管理署本級審計項目計劃和縣級以上地方審計機關審計項目計劃
C.本級政府行政首長和相關領導機關要求審計的項目應該納入審計項目計劃
D.審計機關應將年度審計計劃報經本級政府行政首長和上級審計機關批準
21.根據內部控制要求，企業下列人員中，可以承擔向客戶寄送應收賬款對賬單職責的是：
A.信用調查人員
B.出納人員
C.應收賬款記賬人員
D.銷售人員
22.審計人員實施營業收入截止期測試的主要目的是：
A. 檢查銷售折扣、折讓比例的合理性
B.審查銷售退回原因的合理性
C. 檢查營業收入記錄時間的正確性
D.評價應收票據的可兌現程度
23.為判斷應收賬款回收的可能性，確定應收賬款的可回收金額，審計人員應當取得或編制：
A.應收賬款對賬單
B.應收賬款明細表
C.應收賬款賬齡分析表
D.主要客戶平均應收賬款余額表
24.下列各項中，不能用以判斷被審計單位固定資產折舊計提合理性的分析方法是：
A.將本年度的折舊費用與上年度的折舊費用相比較
B計算本年度固定資產原值與全年總產量之比，將該比率與上年度相比較
C.計算本年度計提折舊額占固定資產原值的比例，并與上年度相比較
D.將本年度應計提折舊的固定資產原值乘以折舊率，并與本年度計提的折舊額相比較
25.下列各項中，屬于生產成本實質性審查程序的是：
A.查閱存貨保管與領用制度
B.檢查材料領用有無經授權批準
C.檢查成本開支的合法性
D.檢查不相容職責的分離
26.審計人員審查被審計單位實收資本賬戶有無虛構資本業務的情況，主要是為了證實：
A.投入資本的完整性
B.投入資本分類的合理性
C.投入資本的真實性
D.投入資本總賬與明細賬的一致性
27.審計人員在對被審計單位長期借款實施函證程序時，其函證對象為：
A.借款銀行的上級單位
B.當地的銀行監管部門
C.借款銀行和其他債權人
D.當地的工商行政管理部門
28.下列與現金業務有關的職責中，可以由一人同時承擔的是：
A.支票與印章的保管
B.現金的收付與庫存現金日記賬的登記
C.現金的支付與報銷單據的審批
D.銀行存款日記賬的登記和銀行存款總賬的登記
29.下列有關現金監盤的表述，正確的是：
A.現金監盤應當在會計主管不在場的情況下進行
B.現金監盤一般應在營業時間開始前或結束后進行
C.現金監盤后應當由審計人員編制庫存現金盤點表
D.出納人員保險柜內庫存現金實有數額小于現金日記賬當日余額，即應確認為重要違規問題
30.下列資產負債表日后事項中，審計人員認為應當作為調整事項處理的是：
A.以資本公積金轉增資本
B.出資購買其他公司的股票
C.競爭對手以涉嫌侵犯知識產權為由，向法院起訴要求賠償
D.在資產負債表日已確認銷售收入的一批貨物發生銷售退回
二、多選選擇題
31.下列有關審計分類的表述，正確的有：
A.按審計的內容，分為財政財務收支審計、財經法紀審計和效益審計
B.按實施審計的范圍，分為詳細審計和抽樣審計
C.按審計的主體，分為國家審計、內部審計和社會審計
D.按實施審計的周期，分為事前審計、事中審計和事后審計
E.按執行審計的地點，分為授權審計和委托審計
32.下列有關國家審計管轄范圍的表述，正確的有：
A.審計署可以授權地方審計機關對所有中央單位進行審計
B.上級審計機關可將其審計管轄范圍內的部分審計事項授權下級審計機關審 計
C.上級審計機關對下級審計機關管轄范圍內的審計事項不能直接進行審計
D.審計機關之間對審計管轄范圍有爭議的，雙方不得自行協商解決，須報請其共同的上級審計機關確定
E.審計機關的審計管轄范圍根據被審計單位的財政、財務隸屬關系或國有資產監管理關系確定
33.下列各項中，屬于國家審計實施階段的工作有：
A.成立審計組
B.編制審計工作方案
C.編制審計實施方案
D.調查了解被審計單位及其相關情況
E.起草審計報告
34.審計人員在審計過程中，可以選擇作為對審計事項進行判斷的依據有：
A.審計工作計劃
B.審計工作方案
C.國家有關方針和政策
D.被審計單位的管理制度
E.專業機構或專家的意見
35.下列有關審計證據可靠性的表述，正確的有：
A.審計人員間接獲取的審計證據比直接獲取的審計證據更可靠
B.原件形式的審計證據比復制件形式的審計證據更可靠
C.從內部取得的審計證據比從被審計單位外部獲取的證據更可靠
D.內部控制健全有效情況下形成的審計證據比內部控制無效情況下形成的審計證據更可靠
E.從被審計單位財務會計資料中直接采集的審計證據比經被審計單位加工處理后提交的審計證據更可靠
36.下列有關審計取證方法的表述，正確的有：
A.抽查法主要適用于內部控制失效、會計基礎工作較差的被審計單位
B.通過檢查記錄或文件獲得的審計證據的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質
C.詢問必須作成書面記錄，并由答詢人簽字或蓋章
D.觀察有形資產可以為其權利和義務認定提供可靠的審計證據
E.順查法主要適用于業務規模較大的被審計單位
37下列有關內部控制的表述，正確的有：
A.內部控制是指被審計單位制定的一系列相關政策、程序和措施
B.保證會計及其他信息資料的真實可靠是內部控制的作用之一
C.內部控制的設置和運行受成本效益原則的影響
D.按內部控制的功能，可以分為預防式控制和察覺式控制
E.如果被審計單位內部控制健全有效，審計人員就無需開展實質性審查
38下列有關審計報告的表述，正確的有：
A.內部審計機構在實施審計后通常撰寫簡式審計報告
B.我國國家審計機關在實施審計后撰寫的是簡式審計報告
C.審計報告復核是審計質量控制措施之一
D.國家審計報告是國家審計機關向被審計單位作出審計決定的依據
E.注冊會計師簽發的審計報告是具有法律效力的證明文件
39.對信息系統組成部分的審計是信息系統審計的內容之一，其審計內容包括：
A.計算機硬件
B.系統軟件
C.安全控制
D.應用軟件
E.組織控制
40.下列有關審計風險的表述，正確的有：
A.審計風險僅存在于審計活動的計劃和證據收集階段
B.固有風險和檢查風險合并稱為被審計單位的重大錯報風險
C.審計風險是客觀存在的，但具有潛在性
D.審計風險可以控制，但不能完全消除
E.對于不可控的審計風險，審計人員應該提高風險承受能力
41.根據內部控制相關要求，下列各項中不能由銷售部門承擔的職責有：
A.處理客戶訂單
B.批準賒銷信用
C.簽訂銷售合同
D.收取銷售貸款
E.記錄營業收入明細賬
42.某批貨物在本報告期銷售并發運，被審計單位將銷售成本在本期結轉，而將銷售收入計入下一個報告期，審計人員應該得出的結論有：
A.本期營業收入被低估
B.本期營業收被高估
C.本期營業成本被低估
D.本期營業成本被高估
E.本期營業利潤被低估
43.審計人員在審查被審計單位固定資產減值準備時，應關注的內容有：
A.減值準備增減變動記錄的完整性
B.減值準備計提方法的適當性
C.減值準備賬戶期末余額的正確性
D.減值準備轉回的充分性
E.減值準備披露的正確性
44.下列各項中，屬于生產與存貨循環中成本控制措施的有：
A.制定成本計劃和費用預算
B.設置會計賬簿核算成本費用
C.嚴格審核原始憑證控制成本支出
D.進行生產與存貨成本分析
E.產品發運憑證預先連續編號
45. 下列各項中，屬于對應付職工薪酬進行實質性審查的有：
A.分析應付職工薪酬的總體合理性
B.審查工資總額各組成項目的真實性
C.審查獎金、津貼發放的合規性
D.檢查工資費用分配表是否經財會部門主管審核
E.檢查工資保管與工資明細表編制是否相互獨立
46.審計人員收到舉報，稱某被審計單位領導擅自決定將本企業500萬元資金借給其他單位周轉使用，資金隨后被歸還，但資金借出與收回業務均未入賬核算。為核實此問題，審計人員應實施的程序包括：
A.抽查庫存現金日記賬記錄，追查至收付款憑證
B.到被審計單位開戶銀行查詢賬戶交易記錄
C.將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對
D.對銀行存款日記賬和總賬進行核對
E.抽查應收賬款明細記錄，檢查相關憑證
47.下列各項中，屬于貨幣資金業務內部控制測試程序的有：
A.抽取付款憑證審查有無審批簽字
B.檢查銀行存款余額調節表的編制是否及時正確
C.觀察支票與印章的保管是否分離
D.分析每個月銀行存款變動趨勢是否存在異常
E.監督盤點庫存現金
48.在現金收付業務的審查中，檢查庫存現金日記賬的要點有：
A.驗算加總額，檢查是否存在差錯
B.審閱摘要欄，檢查現金收付業務是否合法
C.檢查發生額，檢查現金收付金額是否過大
D.檢查每日余額，看其是否超出了規定的限額
E.檢查收支業務是否符合截止期要求
49.審計人員對銀行存款進行審查時，應實施的審計程序有：
A.檢查銀行存款余額調節表
B.核實銀行存款收支的截止期
C.審查有關銀行存款收付業務的合法性
D.將銀行存款收付憑證全部登記入賬，并結出余額
E.向銀行和非銀行金融機構函證
50.審計人員對被審計單位合并報喪進行實質性審查時，應實施的審計程序有：
A.審查合并報表合并范圍的合規性
B.審查合并報表附注信息披露的完整性
C.審查抵銷分錄編制的正確性
D.審查合并報表編報程序的健全性
E.審查合并報表格式的正確性
三、案例分析題(本題包括三個案例答題，每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不避均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選 和錯選的情況下，選對一項得0.5分。)
案例一
(一)資料
2011年4月，某審計組對甲公司201O年度財務收支情況進行審計。有關的情況和資料如下：
1.銷售部經理負責公司銷售業務。具體的產品銷售折扣由銷售人員根據客戶情況談判決定。
2.財務部在開具銷售發票時未核對產品發運單，僅根據銷售人員簽字的產品銷售單開具銷售發票。
3.審計人員對應收賬款進行了函證。客戶A在回函中證明近年來未與甲公司發生業務往來，不存在欠甲公司貨款的情況，與甲公司賬面記錄不一致。
4.審計人員擬采用隨機數表法從連續編號為l 000～5000的銷售發票中抽取50張進行審查，樣本編號與下列隨機數表中前4位數對應，確定的隨機起點為第1列第1行，逐列自上而下查找，路線為第1列、第2列、第3列……
隨機數表
12345
13703997547646733154699341
22514584834230095158466754
398433 54725188646586676918
49796568548815458293393545
57804967830146241756325697
65020325658914780805923308
740059678251893464 99849807
88435067241540313453504093
(二)要求：根據上述贊料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
51.“資料1”所述情況違反了內部控制的要求，具體是：
A.實物控制
B.業務授權控制
C.獨立檢查
D.憑證與記錄控制
52“資料2”所述情況違反了內部控制的要求，具體是：
A.職責分工控制
B.業務授權控制
C.獨立檢查
D.憑證與記錄控制
53.“資料3”中審計人員確定函證應收賬款的范圍和對象時，應考慮的因素有：
A.甲公司是否愿意進行函證
B.應收賬款內部控制的有效性
C.應收賬款余額的大小
D.采用積極函證還是消極函證方式
54.針對“資料3”中客戶A的回函，審計人員應采取的措施有：
A.直接確認甲公司虛構應收賬款
B檢查與客戶A應收賬款相關的憑證
C.要求甲公司將賬面記錄的應收客戶A的款項作壞賬處理
D.向甲公司財務部門進行詢問
55.按照“資料4”確定的選樣方法，審計人員選出的第5個樣本發票編號為：
A.7804 B.9931
C.2300 D.l886
案例二
(一)資料
2011年4月，某審計組對乙公司2010年度財務收支情況進行了審計。有關采購與付款業務循環審計的情況和資料如下：
1.審計人員在對采購與付款業務內部控制進行調查的過程中了解到：
(1)倉儲部門根據庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單;
(2)采購部門依據經批準的請購單簽發訂購單，送交供應商;
(3)倉庫保管人員對采購材料的數量和質量進行驗收：
(4)出納人員登記銀行存款日記賬和應付賬款明細賬。
2.該公司根據審計人員的要求提供了應付賬款明細表，審計人員對該明細表進行了審核。
3.審計人員在審核應付賬款明細表時，發現一筆賬齡已達4年，金額150萬元的應付賬款。審計人員向該公司相關人員了解情況和查閱憑證，均未能取得充分證據證明該筆應付賬款的真實性。
4.該公司應付張教總賬余額為3700萬元。應付賬款明細表反映有貸方余額的明細科目數量為30個，貸方余額合計為4000萬元;有借方余額的明細科目數量為4個，借方余額合計為300萬元。該公司財務報表中列示的應付賬教期末余額為3700萬元。
5.審計人員了解到，2010年以來該公司所生產的產品市場需求持續下降，產品訂單大幅減少。該公司調減了生產規模，也相應減少了材料采購的數量。但審計人員注意到，該公司2010年末應付賬款余額卻比上年增加了15%。
(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
56“資料l”中，違反內部控制要求的有：
A.倉儲部門根據庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單
B.采購部門根據經批準的請購單簽發訂購單，送變供應商
C.倉庫保管人員對采購材料的數量和質量進行驗收
D.出納人員登記銀行存款日記賬和應付賬款明細賬
57.“資料2”中，屬于對應付賬款明細表的審核內容有;
A.審核明細表的金額計算是否正確
B.審核明細表與總賬和明細賬是否一致
C.審核有無其他流動負債項目記入明細表
D.審核有無過期未付的應付賬款
58.針對“資料3”，審計人員應當進一步采取的措施是：
A. 向債權人函證
B. 直接認定賬實不符
C.要求該公司將該筆應付賬款轉為營業外收入
D.要求該公司將該筆應付賬款轉為資本公積
59.針對“資料4”，如果不考慮其他情況，審計人員認為該公司的做法對財務報表造成的影響有：
A.少列報應付賬款300萬元
B.少列報預付款項300萬元
C.少列報預收款項300萬元
D .少列報應收賬款300萬元
60.針對“資料5”中應付賬款余額比上年有所增加的情況，審計人員分析可能存在的原因有：
A.該公司流動資金周轉困難
B.未能及時記錄相關采購業務
C.部分應付賬款未經審批即進行支付
D.應記作其他流動負債的項目被記入應付賬款
案例三
(一)資料
2011年3月，某審計組對丙公司2010年度財務收支情況進行了審計。有關生產與存貨業務循環的審計情況和資料如下：
1.審計人員運用分析方法檢查存貨總體合理性時，對近3年的存貨周轉率進行了測算和對比分析，發現存貨周轉率變動幅度較大。
2.審計人員對丙公司的存貨實施了監盤，具體工作要點包括：
(1)審計人員參與制訂盤點計劃;
(2)審計人員自始至終在現場監督盤點的進行;
(3)在監盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作出記錄;
(4)將盤點結果與明細賬余額核對。
3.審計人員審查丙公司2010年末存貨盤點記錄后發現.A材料的盤點結果為800公斤，而該材料賬面記錄為1000公斤。據丙公司相關人員解釋，多記的200公斤材料當時尚在運輸途中，該在途材料于2011年1月2日到貨并辦理入庫手續。
4.審計人員重點抽查了B產品的明細記錄，2010年12月份B產品的相關明細記錄反映：
(1) 12月1日，結存5000件，總成本為350萬元;
(2) 12月15日，入庫3000件，單位產品成本為750元;
(3) 12月20日，銷售6000件，結轉營業成本435萬元;
(4) 12月31日，結存2000件，總成本為140萬元。
丙公司產成品按照實際生產成本入賬，發出時采用先進先出法核算。
5.審計人員對產成品進行審查時，采取了如下審計程序：
(1)審查產成品計價方法的合理性;
(2)審查是否接規定計提存貨跌價準備;
(3)審查資產負債表日前后若干天產成品的入庫單和驗收單;
(4)審查資產負債表日前后若千天產成品的銷售發票副本和提貨單。
(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
61.針對“資料l”，審計人員認為可能導致近3年存貨周轉率變動的原因有：
A.存貨儲備變動
B.銷售情況變動
C.存貨發出計價方法變更
D.存貨跌價準備計提基礎變動
62“資料2”中，審計人員實施監盤工作的要點中正確的有：
A.審計人員參與制訂盤點計劃
B.審計人員自始至終在現場監督盤點的進行
C.在監盤過程中，對過期，毀損的存貨單獨作出記錄
D.將盤點結果與明細賬余額核對
63.“資料3”中，針對200公斤的在途材料，審計人員應采取的措施有：
A.直接認定賬實不符
B.請該公司提供材料采購的證明文件
C.直接要求談公司調減2010年財務報表中的存貨余額
D.審查該公司2011年1月2日的收貨及入庫記錄
64.針對“資料4”，審計人員核查后應要求 丙公司進行的調整是：
A.調增產成品10萬元，調減營業成本10萬元
B.調減產成品10萬元，調增營業成本10萬元
C.調增產成品5萬元，調減營業成本5萬元
D. 調減產成品5萬元，調增營業成本5萬元
65“資料5”中，審計人員對產成品所采取的審計程序中，可用于截止期測試的程序有;
A.審查產成品計價方法的合理性
B.審查是否按規定計提存貨跌價準備
C.審查資產負債表日前后若干天產成品的入庫單和驗收單
D.審查資產負債表日前后若干天產成品的銷售發票副本和提貨單
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