內部審計的重點與流程

時間：2025-12-03 08:51:06 秦彰中級審計師我要投稿

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內部審計的重點與流程

　　首先需要準備：更新的當年營業執照，稅務登記證、組織結構代碼證、關聯方清單、本年公司的架構表。各科目科目余額表、財務報表、主要的銷售合同、租賃合同、法院判決書、未決訴訟等。下面是小編為大家帶來的內部審計的重點與流程，歡迎閱讀。

　　內部審計的重點與流程 1

　　審計師在預審的時候一般會對公司的內部業務流程做一下大致的了解，

　　主要用以測試內部控制的目的，比如說銷售流程、采購流程、費用流程等，我們稱之為穿行測試，這中間涉及到需要拿到流程中一些相關的文檔作為支持，舉個例子，費用流程一般先會有費用申請表，申請表上會有申請人的簽名和復核者的批準簽名，然后該申請表會遞交到財務部，財務部會將之入帳，入帳憑證上也應該有會計和會計主管的簽名。那么我們就需要拿到這個費用申請表和對應的入帳憑證的復印件，理論上這應該是一個人一次流程所產生的文檔，上面應該留有各種以上提及的記錄。

　　實質性測試階段主要是針對財務報表科目而言的`，主要是資產負債表和利潤表、現金流量表，所以以下就按主要的財務報表科目列示審計所需要的資料。

　　1、銀行存款科目：至審計時點的所有銀行賬戶賬號、幣種、余額清單(余額為會計賬數)以及這天所有的銀行對賬單，如果銀行和企業之間有未達賬項，還需要所有的銀行余額調節表。如果現金較多，出示現金盤點單。

　　2、應收賬款，至審計時點分客戶列示余額明細，并分賬齡列示。經董事會決議通過的應收賬款計提壞賬準備政策，清晰的壞賬準備變動表(包括年初余額，本年計提、本年轉回、本年核銷，年末余額，且該變動應該與利潤表費用科目一致)并明示關聯方余額。

　　3、其他應付款：寫清其性質，其余同上。

　　4、待攤費用：比較大的需要出示一下相關合同。

　　5、存貨：應列示分種類的本年存貨變動表，存貨盤點清單，成本分攤表、存貨跌價準備計提依據。存貨跌價準備應該與費用科目相勾稽。存貨消耗應該與成本核算中的工料相勾稽，由于存貨與成本核算息息相關，因此以上這些東西測算成本的時候也要用到。

　　6、短期投資：分投資種類列示，并列示其市值。

　　7、長期投資：應列示相關的董事會決議，投資比例，核算方法，以及被投資企業的當年度報表，如有必要應該對其進行附加審計。

　　8、固定資產：首先應準備經董事會批準的固定資產折舊政策，固定資產盤點表，房屋建筑、車輛、機器設備、家具分別列示本年變動表。變動表分值、累計折舊和凈值三行，后者是前二者之差。原值變動應包括：年初余額，本年新增，本年減少，年末余額

　　9、累計折舊應包括：年初余額，本年計提，本年轉出，年末余額(計提和轉出數應分別與管理費用中折舊費和營業外收支中固定資產處置相勾稽)

　　10、在建工程：出示在建工程合同，竣工決算，在建工程轉固的依據以及相關憑證。應付賬款：期末分客戶和賬齡列示的應付賬款余額，列示關聯方。如果有預估余額應單獨列示。

　　11、無形資產：同固定資產

　　12、銀行借款：審計期間所有的銀行借款合同，期末無余額的也要(用來測算利息用的)。如果有利息資本化的，應該找出某一個合同對應某一個在建工程。應付賬款：期末分客戶和賬齡列示的應付賬款余額，列示關聯方。如果有預估余額應單獨列示。

　　13、其他應付款：同其他應收款，較大項目應該提供相關的支持文件，也應該分賬齡列示，以檢查是否有長期掛帳現象。其他應收和其他應付里經常會有關聯企業間的相互借款現象，需要披露利率。

　　14、預提費用：預提費用應該有適當的依據且符合企業會計制度的有關規定。提供適當的支持文檔。

　　15、應付工資：理論上所有工資科目都應該在發放前在此科目轉一圈，但是往往會發現該科目的變動和費用科目里的工資勾稽不上。這大部分的原因企業有時候會直接走銀行存款科目。把這塊數字盡量能夠披露一下。——還是說一句，要相關的記帳憑證。

　　16、應付福利費：同上。

　　17、實收資本：有任何變動，提供驗資報告。

　　18、資本公積：所有變動的支持性文件。

　　19、主營業務收入：按照銷售品種分出本年的銷售收入、和與之對應的成本，并另列關聯方銷售，提供主要的銷售合同，對毛利波動向審計人員作必要的解釋。

　　20、主營業務成本：成本主要包括料工費三項，審計人員一般會結合存貨變動進行測算，人工需要提供相關的記錄表。另外需要提供本年采購明細，并列示關聯方

　　21、費用：費用中比較大的項目一般都會和資產負債表有對應的勾稽關系，所以提供科目余額表就可以了，其中可能涉及到一些納稅調整的問題，需要細分一下科目。

　　22、營業外收支：這些發生的偶然性比較大，各個企業大有不同，提供相應的支持文件。

　　以上是審計人員進場之前財務人員應該準備的一些東西，在實施審計過程中，財務還需要配合審計人員查找憑證，催討函證等(記得主要客戶和關聯方的函證不回來是不能做替代測試的，不回來不能出報告的，所以應該在審計進場之前與他們做好必要的聯系)。

　　內部審計的重點與流程 2

　　內部審計是企業 “免疫系統” 的核心組成，通過獨立、客觀的監督與評價，幫助企業識別風險、優化流程、提升管理效率。無論是上市公司還是中小型企業，明確審計重點與規范流程，都是實現內部管控落地的關鍵。以下從 “重點領域” 與 “標準流程” 兩大維度，詳解內部審計的實操邏輯。

　　一、內部審計的核心重點領域

　　內部審計并非 “全面撒網”，而是聚焦企業經營管理的關鍵環節，結合行業特性與風險偏好動態調整，核心重點可歸納為五大方向：

　　（一）財務收支審計：守住資金安全底線

　　財務審計是基礎核心，重點核查 “資金流轉的真實性、合規性與效率”，避免財務舞弊與資源浪費。

　　重點核查內容：

　　貨幣資金：銀行賬戶開戶合規性、資金收支與賬務記錄是否一致（如是否存在 “賬外資金”“公款私存”）、大額支付的審批流程是否完整（如超過 50 萬元的.支出是否經總經理或董事會審批）；

　　賬務處理：會計憑證附件是否齊全（如采購發票需匹配合同、入庫單）、成本費用核算是否準確（如研發費用是否單獨歸集，避免與生產成本混淆）、資產盤點是否賬實相符（如固定資產折舊計提與實際使用狀態是否匹配）；

　　典型風險點：虛構業務套取資金（如偽造供應商合同虛開發票）、資金支付審批流程缺失（如出納直接支付大額款項）、存貨積壓導致資金占用（如滯銷產品未及時計提跌價準備）。

　　（二）內部控制審計：驗證流程執行有效性

　　內部控制審計聚焦 “制度設計與執行的匹配度”，判斷企業是否建立健全管控體系，且流程是否真正落地。

　　重點核查內容：

　　流程完整性：核心業務（采購、銷售、生產）是否有明確的制度規范（如采購流程需包含 “需求申請→供應商篩選→合同簽訂→驗收付款” 全環節）；

　　不相容崗位分離：是否存在 “一人多崗” 導致的風險（如出納不得兼任會計檔案保管，采購人員不得負責供應商準入審批）；

　　執行有效性：制度是否 “紙上談兵”（如規定 “采購需三家比價”，但實際僅一家供應商報價即簽訂合同）；

　　典型案例：某制造業企業因 “倉庫管理員同時負責存貨盤點”，導致連續 3 年存在 “監守自盜”，通過內部控制審計發現崗位分離漏洞后，調整為 “財務部門牽頭盤點，倉庫配合”，半年內存貨損耗率下降 15%。

　　（三）風險管理審計：提前識別潛在危機

　　風險管理審計是 “前瞻性審計”，重點評估企業面臨的內外部風險（如市場風險、運營風險、合規風險），并判斷風險應對措施是否有效。

　　重點核查內容：

　　風險識別：企業是否建立 “風險清單”（如外貿企業需關注匯率波動風險，食品企業需關注食品安全合規風險）；

　　應對措施：針對高風險事項是否有防控方案（如匯率風險可通過 “遠期結售匯” 對沖，合規風險需定期開展員工培訓）；

　　應急機制：是否有突發情況的應對預案（如供應鏈中斷時，是否有備選供應商清單）；

　　行業差異：互聯網企業需重點關注 “數據安全風險”（如用戶信息保護是否符合《數據安全法》），建筑企業需重點關注 “項目安全風險”（如施工安全規范執行情況）。

　　（四）合規性審計：規避政策與法律風險

　　合規性審計確保企業經營 “不踩政策紅線”，重點核查是否符合國家法律法規、行業監管要求及企業內部規定。

　　重點核查內容：

　　外部合規：是否遵守行業監管要求（如上市公司需按時披露財務報告，符合證監會規定；生產企業需通過環保驗收，避免排污超標）；

　　內部合規：是否執行企業內部制度（如員工考勤是否符合《員工手冊》，績效考核是否公開透明）；

　　高頻關注法規：《公司法》《稅法》（如增值稅發票開具合規性）、《勞動合同法》（如社保繳納、加班費核算）、行業專項法規（如醫藥企業需符合《藥品經營質量管理規范》GSP）。

　　（五）專項審計：聚焦特定需求與突發事項

　　專項審計是 “按需定制” 的審計類型，針對企業臨時需求或突發問題開展，常見場景包括：

　　重大投資項目審計：如企業收購子公司后，審計 “收購資金使用情況”“標的公司資產真實性”；

　　離任審計：高管離職時，核查其任職期間 “經濟責任履行情況”（如是否存在決策失誤導致企業損失）；

　　舞弊調查審計：收到舉報后，專項核查 “員工舞弊行為”（如采購人員收受供應商回扣）。

　　二、內部審計的標準化流程（四階段閉環）

　　內部審計需遵循 “計劃→實施→報告→整改” 的閉環流程，確保審計工作有序、高效，且成果落地。

　　（一）第一階段：審計準備（明確目標，做好 “戰前準備”）

　　準備階段是審計成功的基礎，核心是 “明確審計范圍、組建團隊、制定方案”，避免盲目開展。

　　關鍵步驟：

　　確定審計項目：根據年度審計計劃或管理層需求，明確審計主題（如 “2025 年 Q2 采購流程審計”），并界定范圍（如覆蓋生產部、采購部，時間范圍為 2025 年 1-6 月）；

　　組建審計團隊：根據項目復雜度配置人員（如財務審計需配備財務專業人員，IT 審計需增加 IT 工程師），明確分工（如 A 負責憑證核查，B 負責流程訪談）；

　　收集資料與制定方案：提前獲取企業制度（如《采購管理制度》）、財務報表、業務數據（如采購訂單明細），制定《審計實施方案》，明確審計目標（如 “驗證采購流程合規性，識別資金浪費風險”）、核查方法（如抽樣檢查、訪談、現場盤點）、時間節點（如準備階段 5 天，實施階段 10 天）。

　　（二）第二階段：審計實施（深入現場，獲取審計證據）

　　實施階段是 “落地執行” 的核心，通過 “查、問、看、核” 等方式，收集客觀證據，形成審計工作底稿。

　　關鍵步驟：

　　現場訪談：與被審計部門（如采購部、財務部）負責人及基層員工溝通，了解實際操作流程（如 “采購申請如何發起？”“供應商如何篩選？”），驗證制度與執行的差異；

　　資料核查：抽樣檢查憑證、合同、報表等資料（如隨機抽取 30 筆采購業務，核查是否有比價記錄、驗收單），對發現的問題記錄 “審計證據”（如將缺失的驗收單復印作為底稿附件）；

　　現場盤點：對實物資產（如存貨、固定資產）進行實地盤點，確認賬實是否相符（如盤點倉庫原材料，發現實際數量比賬面少 50 件，需記錄差異原因）；

　　實操技巧：抽樣需 “隨機 + 重點結合”，如對 “金額超過 10 萬元的采購業務” 100% 核查，小額業務隨機抽樣 10%，兼顧效率與準確性。

　　（三）第三階段：審計報告（客觀呈現，提出可行建議）

　　審計報告是審計成果的核心輸出，需 “問題清晰、證據充分、建議可行”，避免 “空洞說教”。

　　報告核心結構：

　　審計概況：簡要說明審計目的、范圍、方法與時間；

　　審計發現：分點列出問題，每類問題需包含 “問題描述 + 審計證據 + 影響分析”（如 “采購流程未執行三家比價（問題），抽查 20 筆業務僅 5 筆有比價記錄（證據），可能導致采購成本偏高，預計多支出資金約 20 萬元（影響）”）；

　　審計建議：針對問題提出可落地的改進措施（如 “建議采購部建立‘比價臺賬’，未完成三家比價的業務不得進入合同簽訂環節，由財務部負責監督”）；

　　注意事項：報告需與被審計部門 “溝通確認”，避免因信息偏差導致爭議（如被審計部門對 “問題描述” 有異議，需補充證據或調整表述）。

　　（四）第四階段：整改跟蹤（推動落地，形成管理閉環）

　　審計的價值最終體現在 “問題整改”，需建立跟蹤機制，避免 “報告即終點”。

　　關鍵步驟：

　　制定整改計劃：被審計部門根據審計報告，明確 “整改責任人、整改措施、完成時間”（如采購部需在 1 個月內建立比價臺賬，責任人為采購經理）；

　　定期跟蹤檢查：審計部門在整改期內（如整改后 1 個月、3 個月）進行復查，驗證整改效果（如檢查采購部是否實際使用比價臺賬，近 10 筆業務是否均有比價記錄）；

　　成果應用：將整改情況納入企業績效考核（如整改未完成的部門扣減績效分），同時總結問題根源，優化企業制度（如因 “比價流程缺失” 導致問題，可修訂《采購管理制度》，明確比價要求）。

　　三、內部審計的實操注意事項

　　保持獨立性：審計團隊需獨立于被審計部門（如審計部不得隸屬于財務部），避免 “既當運動員又當裁判員”，確保審計結論客觀公正；

　　聚焦 “價值提升”：審計不僅是 “挑錯”，更要 “賦能”，如發現 “采購流程效率低”，除指出問題外，可建議引入 “采購管理系統” 提升效率，實現從 “監督者” 到 “支持者” 的角色轉變；

　　結合數字化工具：中小型企業可通過 Excel 進行數據篩選與分析（如用 VLOOKUP 函數匹配 “采購訂單與付款記錄”），大型企業可引入審計信息化系統（如 SAP 審計模塊），提升審計效率與準確性。

　　總之，內部審計的核心是 “以風險為導向，以流程為抓手，以價值為目標”。無論是重點領域的選擇，還是流程的規范執行，都需圍繞企業經營目標展開，最終實現 “防控風險、優化管理、提升效益” 的核心價值。

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