2016年稅務師考試模擬試題
1、N公司于2008年2月20日購買M公司股票150萬股，成交價格每股10元，作為可供出售金融資產;購買該股票另支付手續費等22.5萬元。6月30日該股票市價為每股8元，2008年9月30日以每股7元的價格將股票全部售出，則可供出售金融資產影響2008年投資收益的金額是( )萬元。(假定甲公司每年6月30日和12月31日對外提供財務報告)
A.-266.25
B.52.5
C.-472.5
D.3.75
2、企業將自用的房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換當日的公允價值大于原賬面價值的差額應計入( )科目。
A.公允價值變動損益
B.營業外收入
C.其他業務收入
D.資本公積
3、甲企業20×7年1月1日外購一幢建筑物。該建筑物的購買價格為500萬元，以銀行存款支付。該建筑物用于出租，年租金為20萬元。每年年初收取租金。該企業對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。20×7年12月31日，該建筑物的公允價值為520萬元。20×8年12月31日，該建筑物的公允價值為510萬元。20×9年1月1日，甲企業出售該建筑物，售價為500萬元。下列會計處理與該項投資性房地產無關的是( )。
A.借：投資性房地產――成本 500
貸：銀行存款 500
B.借：銀行存款 20
貸：營業外收入 20
C.借：公允價值變動損益 10
貸：投資性房地產――公允價值變動 10
D.借：銀行存款 500
貸：其他業務收入 500
借：其他業務成本 510
貸：投資性房地產――成本 500
――公允價值變動 10
借：公允價值變動損益 10
貸：其他業務成本 10
4、甲公司2007年12月將采用成本模式計量的投資性房地產轉為自用固定資產，轉換日該固定資產的公允價值為30 000萬元，轉換日之前"投資性房地產"科目余額為22 000萬元，"投資性房地產累計折舊" 科目金額為2 000萬元，則轉換日該業務正確的會計處理為( )。
A.固定資產科目的入賬金額為23 000萬元
B.固定資產科目的入賬金額為22 000萬元
C.將投資性房地產累計折舊2 000萬元轉入固定資產
D.確認轉換損益為3 000萬元
5、企業處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產，實際收到的金額為100萬元，投資性房地產的賬面余額為80萬元。其中成本為70萬元，公允價值變動為10萬元。該項投資性房地產是由自用房地產轉換的，轉換日公允價值大于賬面價值的差額為10萬元。假設不考慮相關稅費，處置該項投資性房地產的損益為( )萬元。
A.30
B.20
C.40
D.10
6、A公司將原采用公允價值模式計價的一幢出租用辦公樓收回，作為企業的自用房地產處理。在出租收回前，該投資性房地產的成本和公允價值變動明細科目分別為1 000萬元和200萬元(貸方)。轉換當日該廠房的公允價值為900萬元。則該資產在轉換日影響損益的金額為( )萬元。
A.0
B.100
C.-100
D.300
7、下列有關投資性房地產轉換日的說法中，不正確的是( )。
A.投資性房地產開始自用，轉換日是指房地產達到自用狀態，企業開始將房地產用于生產商品、提供勞務或者經營管理的日期
B.投資性房地產轉換為存貨，轉換日為租賃期屆滿、企業董事會或類似機構作出書面決議明確表明將其重新開發用于對外銷售的日期
C.作為存貨的房地產改為出租，或者自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租，轉換日應當為與承租人簽訂租賃協議的日期
D.自用土地使用權停止自用，改為用于資本增值，轉換日是指企業停止將該項土地使用權用于生產商品、提供勞務或經營管理且管理當局作出房地產轉換決議的日期
8、甲企業將某一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進行后續計量。2007年1月1日，甲企業認為，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。該寫字樓的原造價為10 000萬元，已計提折舊200萬元。2007年1月1日，該寫字樓的公允價值為13 000萬元。假設甲企業按凈利潤的10%計提盈余公積，所得稅稅率為25%。則轉換日有關追溯調整的會計處理，不正確是( )。
A.借記"投資性房地產-成本"科目13 000萬元
B.貸記"遞延所得稅資產" 科目800萬元
C.貸記"利潤分配-未分配利潤"科目2 160萬元
D.貸記"盈余公積"科目240萬元
9、企業對于投資性房地產取得的租金收入，應該貸記( )科目。
A.營業外收入
B.投資收益
C.其他業務收入
D.管理費用
10、企業的投資性房地產采用公允價值計量模式。2009年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為500萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為20萬元。2009年應該計提的折舊額為( )萬元。
A.0
B.25
C.24
D.20
【答案解析】：
1、
【正確答案】：C
【答案解析】：本題分錄為：
2008年2月20日：
借：可供出售金融資產--成本 1 522.5(150×10+22.5)
貸：銀行存款 1 522.5
6月30日：
借：資本公積 322.5(1 522.5-150×8)
貸：可供出售金融資產--公允價值變動 322.5
9月30日：
借：銀行存款 1 050(150×7)
投資收益 472.5
可供出售金融資產--公允價值變動 322.5
貸：可供出售金融資產--成本 1 522.5
資本公積 322.5
所以該可供出售金融資產影響2008年投資收益的金額=-472.5(萬元)
【該題針對"可供出售金融資產的核算"知識點進行考核】
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：按企業會計準則規定，企業將自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益(公允價值變動損益);轉換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額作為資本公積――其他資本公積。
【該題針對"投資性房地產的轉換和處置"知識點進行考核】
3、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A為20×7年1月1日的會計處理;選項C為20×8年12月31日計提公允價值變動損益的會計處理;選項D為20×9年1月1日出售時的處理。
【該題針對"投資性房地產的轉換和處置"知識點進行考核】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：A選項，固定資產科目的入賬金額為22 000萬元;C選項，將投資性房地產累計折舊2 000萬元轉入"累計折舊"科目;D選項，轉換不確認損益。會計分錄如下：
借：固定資產 22 000
投資性房地產累計折舊 2 000
貸：投資性房地產 22 000
累計折舊 2 000
【該題針對"投資性房地產的轉換和處置"知識點進行考核】
5、
【正確答案】：A
【答案解析】：處置該項投資性房地產的會計處理：
借：銀行存款 100
貸：其他業務收入 100
借：其他業務成本 80
貸：投資性房地產-成本 70
-公允價值變動 10
同時將投資性房地產累計公允價值變動損益轉到其他業務成本：
借：公允價值變動損益 10
貸：其他業務成本 10
同時，將轉換時公允價值大于賬面價值的差額，確認的資本公積轉到其他業務成本：
借：資本公積-其他資本公積 10
貸：其他業務成本 10
通過上面的賬務處理可以得出，影響損益的金額=100-80-10+10+10=30(萬元)，所以正確答案是A。
【該題針對"投資性房地產的轉換和處置"知識點進行考核】
6、
【正確答案】：B
【答案解析】：轉換日應做的賬務處理為：
借：固定資產 900
投資性房地產--公允價值變動 200
貸：投資性房地產--成本 1 000
公允價值變動損益 100
對于投資性房地產持有期間產生的公允價值變動損益在投資性房地產轉換為固定資產時不用作處理。
【該題針對"投資性房地產的轉換和處置"知識點進行考核】
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：作為存貨的房地產改為出租，或者自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租，轉換日應當為租賃期開始日。租賃期開始日是指承租人有權行使其使用租賃資產權利的日期。
【該題針對"投資性房地產的轉換和處置"知識點進行考核】
8、
【正確答案】：B
【答案解析】：會計分錄為：
借：投資性房地產-成本 13 000
投資性房地產累計折舊 200
貸：投資性房地產-寫字樓 10 000
遞延所得稅負債 (3 200×25%)800
利潤分配-未分配利潤 (3 200×75%×90%)2 160
盈余公積 (3 200×75%×10%)240
【該題針對"投資性房地產的轉換和處置"知識點進行考核】
9、
【正確答案】：C
【答案解析】：企業取得投資性房地產的租金收入，應該計入到其他業務收入。
【該題針對"投資性房地產的后續計量"知識點進行考核】
10、
【正確答案】：A
【答案解析】：采用公允價值模式計量的投資性房地產不計提折舊。
【該題針對"投資性房地產的后續計量"知識點進行考核】
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