稅務師《稅法二》試題及答案
1. 計算應納稅所得額時，準許扣除的銷售費用和管理費用為( ）
A. 1089.30
B. 1199.8
C. 1092.30
D. 1092.32
. B
【解析】銷售收入總額=5000+585÷(1+17%)+46.8÷(1+17%)=5540(萬元)
企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5 。
廣告費和業務宣傳費扣除限額=5540×15%=831(萬元)，實際發生80+40=120(萬
元)，可據實扣除業務招待費扣除限額：5540X5‰=27.7(萬元)，實際發生額的60%=38×60%=22.8(萬元)，可以扣除22.8萬元
研究開發費可加計扣除50%，30×50%=15(萬元)
準許扣除的銷售費用和管理費用(包括加計扣除部分)=400+800-38+22.8+15=1199.8(萬元)
2. 計算應納稅所得額時，工資及三項經費應調增應納稅所得額( ）
A. 11.68
B. 11.2
C. 14.09
D. 12.2
. B
【解析】
提取的工會經費未上交工會組織，工會經費不得扣除。
納稅調增=560×2%=11.2(萬元)
3.2008年度該企業應納稅所得額為()萬元。
A. 233.88
B. 233.93
C. 206.92
D. 233.87
. C
【解析】按現行規定，境內投資收益為免稅收入。
2008年度該企業應納稅所得額=5540-2400-1738.48-1199.8-被銀行處以的逾期還款罰息6+工會經費納稅調整11.2=206.92(萬元)
4.2008年度該企業共計應繳納企業所得稅()萬元。
A. 59.38
B. 59.40
C. 51.73
D. 64.96
. C
【解析】按現行規定，企業所得稅稅率為25%。
2008年度該企業共計應繳納企業所得稅=206.92×25%=51.73(萬元)
(二)
嚴某受聘于一家財務投資公司，每月領取稅后工資2600元。2008年6月1日，任職8年的嚴某與公司解除了聘用合同，取得了一次性補償金80000元(該公司所在地上年度職工平均工資為20000元)。2008年在6-12月嚴某又取得以下收入：
(1)取得財務咨詢報酬50000元，將其中6000元、10000元通過國家機關分別捐贈給公益性青少年活動中心和受災地區;
(2)6月1日-12月31日將自有住房按市場價格出租給個人居住，月租金2000元(不考慮其他稅費);
(3)6月20日嚴某購人某企業債券30000份。，每份的買入價格4.3元，支付有關稅費645元，12月20日轉讓其中的15000份，每份轉讓價格5.1元，轉讓時支付有關稅費383元：
(4)2008年與一家證券交易所簽訂期限為7個月的勞務合同，合同約定嚴某每月為該交易所的股民講課四次，每次報酬800元。
根據上述資料和稅法有關規定，回答下列問題：
5. 在財務公司任職時每月工資應繳納個人所得稅()元。
A. 155
B. 165
C .38.89
D. 265
. C
【解析】在財務公司任職時每月工資應繳納個人所得稅=(2600-2000-25)÷(1-10%)×10%-25=38.89(元)
6. 取得的一次性補償金應繳納個人所得稅()元。
A. 200
B. 1400
C. 11720
D. 11875
. A
【解析】
取得的一次性補償金應繳納個人所得稅=(2500-2000)×5%×8=200(元)
7. 提供財務咨詢的報酬應繳納個人所得稅()元。
A. 4600
B. 5200
C. 6400
D. 7000
. B
【解析】通過國家機關向公益性青少年活動中心可以全額扣除，通過國家機關向受災地區的捐贈，應計算扣除限額。
扣除限額=50000×(1-20%)×30%=12000(元)，實際捐贈10000元，可以全額扣除。提供財務咨詢的報酬應繳納個人所得=【50000×(1-20%)-10000-60001X30%-
2000=5200(元)
8.6—12月的租金所得應繳納個人所得稅()元。
A. 840
B. 1096
C. 1200
D. 1680
A
【解析】6-12月的租金所得應繳納個人所得稅=(2000-800)×10%×7=840(元)
9 轉讓企業債券應繳納個人所得稅()元。
A. 2258.9
B. 2324
C 2335.5
D 2400
. A
【解析】轉讓企業債券應繳納個人所得稅=【15000×(5.1-4.3)-383-645×50%】×20%=2258.9(元)
10. 取得講課報酬應繳納個人所得稅()元。
A. 3360
B. 3472
C. 3584
D. 3976
10. A
【解析】取得講課報酬應繳納個人所得稅=(800X4-800)X20%X7=3360(元)
C.存貨毀損保險機構或責任人賠償后的部分
D.廣告性質的贊助支出
【答案】B
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