稅務師考試《稅法一》多項選擇題習題

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稅務師考試《稅法一》多項選擇題習題

　　1. 稅基式減免是指通過直接縮小計稅依據的方式直接實現減免稅的一種形式，下列屬于稅基式減免的是()。

稅務師考試《稅法一》多項選擇題習題

　　A.個人所得稅的工資薪金費用扣除標準每月減除2000元

　　B.符合條件的高新技術企業允許再按技術開發費實際發生額的50%抵扣當年度的應納稅所得額

　　C.企業上一年度的虧損結轉下一個納稅年度

　　D.銷售舊貨按4%的征稅率計算出稅額后減半征收

　　E.銷售固定資產售價低于原值的免稅

　　【答案】ABC

　　【解析】DE屬于稅額式減免。

　　2. 關于稅率及其形式，下列表述正確的是()。

　　A.累進稅率下，邊際稅率一定大于平均稅率

　　B.平均稅率是全部稅額占全部課稅對象數額的比率

　　C.比例稅率是對同一課稅對象不論數額大小，均按相同比例進行征稅的稅率

　　D.定額稅率不受課稅對象價值量變化的影響

　　E.減稅、免稅和稅收加成均是減輕稅負的措施

　　【答案】BCD

　　【解析】累進稅率下，邊際稅率往往大于平均稅率。

　　3. 關于稅法的效力的解釋，正確的是()。

　　A.我國稅法采用屬人兼屬地相結合的原則

　　B.稅法解釋除遵循稅法的基本原則之外也要遵循法律解釋的具體原則

　　C.稅法的擴充解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用

　　D.稅法的效力范圍表現為空間效力、時間效力和對人的效力

　　E.法定解釋具有專屬性

　　【答案】ABDE

　　【解析】擴充解釋能體現立法本意，但如果不加以適當限制，往往會走向反面，而違背稅法本意，所以擴充解釋在稅法中存在，但是一般不將其作為一項解釋方法去使用。

　　4. 根據稅法的適用原則，正確的有()。

　　A.根據法律不溯及既征原則，納稅人在新稅法公布實施之前發生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，新實體法在原則上不具有約束力

　　B.根據法律優位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力，但稅收行政法規的效力與稅收行政規章的效力相同

　　C.程序法優于實體法是指在訴訟發生時，稅收程序法優于稅收實體法適用

　　D.根據特別法優于普通法的原則，凡是特別法中作出規定的居于普通法地位的稅法便廢止

　　E.根據法律不溯及既征原則，納稅人在新稅法公布實施之前發生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，新程序原則上不具有約束力

　　【答案】AC

　　【解析】根據法律不溯及既征原則，納稅人在新稅法公布實施之前發生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新程序法具有約束力，新實體法不具有約束力;根據法律優位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力，稅收行政法規的效力高于稅收行政規章的效力;根據特別法優于普通法的原則，凡是特別法中作出決定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規定而言，并不是說隨著特別法的規定，原有居于普通法地位的稅法即告廢止。

　　5. 在國際稅法規范中，下列說法中正確的有()。

　　A.稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法，它只是抵免法的附加

　　B.當國際稅收協定與國內稅法沖突時，稅收協定不能干預國家自主制定或調整、修改稅法

　　C.各國在談判簽訂國際稅收協定后，雙方或多方仍有制定和修改國內稅法的自主權

　　D.國際稅收協定的簽定可以限制有關國家對跨國投資者提供更為優惠的稅收待遇

　　E.國際避稅地通常是指不課征個人所得稅、公司所得稅、資本利得稅等直接稅，或稅率遠低于國際一般負擔水平，可以進行國際逃稅和避稅活動的國家和地區

　　【答案】ABCE

　　【解析】國際稅收協定的簽定不可以限制有關國家對跨國投資者提供更為優惠的稅收待遇，當對于這種情況，國際上按“孰優”原則處理，即稅收協定不能限制各國修改稅收優惠辦法。

　　6. 實施稅收保全措施的條件有()。

　　A.納稅人有逃避納稅義務的行為

　　B.納稅人在規定的納稅期屆滿之前和責令繳納稅款的期限之內

　　C.納稅人超過了時限而沒有繳納稅款的