2017稅務師考試《涉稅服務實務》訓練及答案

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2017稅務師考試《涉稅服務實務》訓練及答案

　　多項選擇題

　　1.下列情形中，企業應按照“工資薪金所得”扣繳個人所得稅的有(　)。(2009年)

　　A.支付給獨立董事的董事費

　　B.支付給職工的過節費和旅游費

　　C.支付給供銷人員的年度考核獎金

　　D.個人獨資企業支付給投資者的工資

　　E.個人投資者在其投資的有限責任公司報銷與企業生產經營無關的消費性支出

　　【答案】BC

　　【解析】選項A屬于“勞務報酬所得”;選項D、E屬于“個體工商戶的生產、經營所得”。

　　2.下列有關來源于中國境內、境外所得的確定原則的表述中，正確的有(　)。(2009年)

　　A.銷售貨物所得按照交易活動發生地確定

　　B.提供勞務所得按照勞務報酬支付地確定

　　C.權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定

　　D.股息所得按負擔、支付所得的企業所在地確定

　　E.不動產轉讓所得按照轉讓不動產的企業或者機構、場所所在地確定

　　【答案】AC

　　【解析】選項B，提供勞務所得按勞務發生地確定;選項D，股息所得，按照分配所得的企業所在地確定;選項E不動產轉讓所得按照轉讓不動產的所在地確定。

　　3.關于企業所得稅收人確認時間的說法，正確的有(　)。(2010年)

　　A.股息、紅利等權益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認收入的實現

　　B.特許權使用費收入按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收人的實現

　　C.接受捐贈收入按簽訂捐贈協議日期確認收入的實現

　　D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日規確認收入的實現

　　E.采取產品分成方式取得收入，以企業分得產品的時間確認收入的實現

　　【答案】ABDE

　　4.關于實行查賬征收辦法的個人獨資企業計算繳納個人所得稅，允許稅前扣除的說法中，正確的有(　)。(2010年)

　　A.企業從業人員的合理工資，稅前扣除標準旨2008年3月1日起調整為2000元/月

　　B.投資者及其家庭發生的生活費用不允許在稅前扣除

　　C.實際發生的職工教育經費在工資、薪金總額2.5%標準內據實扣除

　　D.實際發生的與生產經營活動直接相關的業務招待費，可以按實際發生額的40%扣除

　　E.實際發生的廣告和宣傳費不超過當年營業收人15%的部分據實扣除，超過部分，在以后年度結轉扣除

　　【答案】BCE

　　5.關于個人所得稅納稅申報的說法，正確的有(　)。(2012年)

　　A.年所得12萬元以上是指納稅人各類收入的應納稅所得額合計超過12萬元

　　B.納稅人在兩處以上取得工資的，必須自行向稅務機關申報

　　C.年所得12萬元以上但已足額扣繳稅款的納稅人不必再向稅務機關申報

　　D.年所得12萬元以上的個人獨資企業只需填報《個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅申報表》即可

　　E.取得應稅所得且沒有扣繳義務人的，必須自行向稅務機關申報

　　【答案】A,B,E

　　【解析】選項C：年所得12萬元以上的已足額扣繳稅款的納稅人也應該向稅務機關申報;選項D：年所得12萬元以上的個人獨資企業還需要填報適用于年所得12萬元以上納稅人的《個人所得稅納稅申報表》。

　　6.關于企業所得稅前扣除的說法，符合現行稅法規定的有(　)。(2011年)

　　A.酒類企業的廣告費一律不得在企業所得稅前扣除

　　B.商業企業計提的存貨跌價準備金允許在企業所得稅前扣除

　　C.酒店因客人住店刷信用卡向銀行支付手續費5萬元，可以在企業所得稅前扣除

　　D.企業以轉賬方式支付的手續費及傭金不得在企業所得稅前扣除

　　E.企業接受政府科技部門的資助進行技術開發，發生的技術開發費不能享受在企業所得稅前加計扣除的優惠

　　【答案】C,E

　　【解析】選項A：酒類企業的廣告費和業務宣傳費，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予在企業所得稅稅前扣除;超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除;選項B：商業企業計提的存貨跌價準備金，不得在企業所得稅稅前扣除;選項D：企業以轉賬方式支付的手續費及傭金，可以在企業所得稅稅前扣除。

　　7.企業2010年度下列事項的涉稅處理符合企業所得稅相關法規的有(　)。(2011年)

　　A.攤派支出可以稅前扣除

　　B.企業所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業所得稅時，按照月份或者季度第一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額

　　C.對于工業企業，小型微利企業的標準是年度應納稅所得額不超過20萬元

　　D.稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日

　　E.企業當期發生的符合規定的研究開發支出，費用化的，可以加計扣除50%;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷

　　【答案】D,E

　　【解析】選項A：政府攤派支出，不得稅前扣除;選項B：企業所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業所得稅時，應當按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額;選項C：工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元的，為小型微利企業。

　　8.關于企業所得稅收入確認時間的說法，正確的有(　)。(2011年)

　　A.股息、紅利等權益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認收入的實現

　　B.特許權使用費收入按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現

　　C.股權轉讓收入按實際收到轉讓款項時間確認收入的實現

　　D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認收入的實現

　　E.采取產品分成方式取得收入，以企業分得產品的時間確認收入的實現

　　【答案】A,B,D,E

　　【解析】選項C：企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。

　　9.關于下列所得繳納個人所得稅的說法，正確的有(　)。(2011年)

　　A.自然人股東從注銷的被投資企業取得的剩余資產價值，超過原投資成本部分，無須繳納個人所得稅

　　B.離職員工取得的公司支付的競業禁止補償金，按“偶然所得”項目征收個人所得稅

　　C.編劇從其任職單位取得的劇本使用費，應按照“工資、薪金所得”征收個人所得稅