2016年稅務師《涉稅服務實務》精選練習
2016年下半年稅務師職業資格考試時間為11月12、13日，大家準備好了嗎?下面是yjbys網小編提供給大家關于稅務師《涉稅服務實務》精選練習，希望對大家有所幫助。
1.企業變更稅務登記的適用范圍包括( )。
A.改變納稅人名稱、法定代表人的
B.改變經濟性質的
C.改變注冊資本的
D.因住所、經營地點或產權關系變更而涉及改變主管稅務機關的
E.更換財務負責人
【答案】ABC
【解析】選項D屬于注銷稅務登記的情形。
2.下列關于注冊稅務師代理的說法，正確的有( )。
A.注冊稅務師承辦業務時，必須由所在的稅務師事務所統一受理，并與被代理人簽訂《稅務代理協議書》，不得以個人名義承攬業務或擅自收費
B.注冊稅務師有向被代理人、稅務機關及注冊稅務師管理中心出具證明的義務，對其代理業務出具的所有文書有簽名蓋章權并承擔相應的法律責任
C.注冊稅務師職業中發現委托人有違規行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應當終止執業
D.注冊稅務師有恪守被代理人商業秘密的義務
E.注冊稅務師依法從事稅務代理業務，受國家法律保護，任何機關、團體、單位和個人不得非法干預
【答案】ABDE
3.注冊稅務師接受某一企業主管會計詢問，關于下述津貼、補貼中不應當計入工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有( )。
A.職工的節假日加班費
B.獨生子女補貼
C.職工因公出差報銷的差旅費
D.托兒補助費
E.職工防暑降溫費
【答案】BCD
【解析】對于一些不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征收個人所得稅。這些項目包括：(1)獨生子女補貼;(2)執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;(3)托兒補助費;(4)差旅費津貼、誤餐補助。
4.注冊稅務師在審核增值稅應稅銷售額時，發現企業的下列做法中正確的有( )。
A.銷售貨物或應稅勞務收取的價外費用應并入應稅銷售額
B.銷售殘次品(廢品)、副產品和下腳料等取得的收入應并入應稅銷售額
C.采取以舊換新方式銷售貨物，應按扣除舊貨物折價后的銷售額確認應稅銷售額
D.隨同酒類產品銷售收取的包裝物押金，無論是否退還，均應在收取時并入銷售額征稅
E.采取折扣方式銷售貨物，將折扣額另開發票的，應從應稅銷售額中減除折扣額
【答案】AB
【解析】選項C：采取以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額;選項D：對銷售啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅;選項E：采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。
5.某日化工廠系增值稅一般納稅人，當期外購貨物、接受應稅勞務，取得了增值稅專用發票，則可將發票上注明的稅金作為“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”處理的有( )。
A.生產車間為一線職工購買的勞保服裝
B.工會組織給職工過節外購的食用植物油
C.財務科購置增值稅防偽稅控系統專用設備
D.生產部門使用的貨車發生的修理費
E.生產部門使用的火車發生的加油費用
【答案】ACDE
【解析】外購貨物用于職工福利，增值稅進項稅不得抵扣，計入外購貨物成本，不通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”核算。
6.下面有關印花稅申報的說法，不正確的有( )。
A.貼息貸款合同可免納印花稅
B.商品房銷售合同應該按購銷合同繳納印花稅
C.企業繳納印花稅時，會計處理為借記“應交稅費”科目，貸記“銀行存款”科目
D.企業一次繳納印花稅額若超過100元，可用稅收繳款書繳納稅款
E.借款合同的計稅依據應該包括借款的本金及利息
【答案】BCDE
【解析】選項B：商品房銷售合同應按“產權轉移書據”繳納印花稅;選項C：印花稅不在“應交稅費”科目核算，而是在“管理費用”科目中核算;選項D：如果“一份”憑證的應納稅額數量較大，超過500元，貼用印花稅票不方便的，可向當地稅務機關申請填寫繳款書或者完稅證，將其中一聯粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證上加注完稅標記，代替貼花;選項E：借款合同的計稅依據為借款金額，不包括利息。
7.下列關于房產稅、城鎮土地使用稅計稅依據的表述正確的有( )。
A.對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間按照當前同類房屋市場租金價格計算繳納房產稅
B.對以房產余值作為計稅依據計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價
C.房產以經營租賃方式出租的，以租金收入作為房產稅的計稅依據
D.尚未核發土地使用證書的，城鎮土地使用稅的計稅依據以稅務機關確定的土地面積為準
E.房地產開發公司開發的商品房，已經出租的，應該按房產的公允價值收入作為計稅依據
【答案】BC
【解析】選項A：對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人以房產余值為計稅依據計算繳納房產稅;選項D：尚未核發土地使用證書的，應由納稅人據實申報土地面積，據以計算繳納城鎮土地使用稅;選項E：房地產開發公司開發的商品房，已經出租的，應按租金收入計算繳納房產稅。
8.下列項目中，計算企業所得稅應納稅所得額時，不準予從收入總額中扣除的有( )。
A.營業機構之間支付的租金
B.向銀行支付的延期付款利息
C.未履行合同規定支付的違約金
D.企業為職工支付的商業保險費
E.已按規定申報的意外事故中發生的財產損失
【答案】AD
【解析】選項A：企業內營業機構之間支付的租金，不得在所得稅前扣除;選項D：除特殊規定外，企業為職工支付的商業保險費，不得在所得稅前扣除。
9.稅務機關作出的下列征稅行為中，應選用必經復議程序申請復議的有( )。
A.征收稅款行為
B.罰款行為
C.不依法出具完稅憑證
D.沒收騙取國家出口退稅所取得的非法所得
E.征收稅款滯納金行為
【答案】AE
【解析】申請人對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議;對行政復議不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。選項AE屬于稅務機關作出的征稅行為。申請人對稅務機關作出的罰款、不依法出具完稅憑證、沒收違法所得等征稅行為以外的其他具體行政行為不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。
10.稅務代理的執業風險取決于下列因素( )。
A.執業人員的職業道德水平的高低
B.企業財務核算基礎是否健全
C.稅務部門的執法力度
D.企業委托代理的意向
E.稅務代理機構是否有健全的質量控制體系
【答案】ABDE
【解析】從納稅人、扣繳義務人方面產生執業風險的因素包括：(1)企業委托代理的意向;(2)企業納稅意識的強弱;(3)企業財務核算的基礎。從稅務代理執業人員方面產生風險的因素包括：(1)執業人員的職業道德水平;(2)執業人員的專業勝任能力;(3)稅務代理機構執業質量控制程度。
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