注冊稅務師《財務與會計》練習試題與答案（精選4套）
在學習和工作中，我們會經常接觸并使用練習題，只有認真完成作業，積極地發揮每一道習題特殊的功能和作用，才能有效地提高我們的思維能力，深化我們對知識的理解。你知道什么樣的習題才是規范的嗎？下面是小編為大家整理的注冊稅務師《財務與會計》練習試題與答案，歡迎閱讀與收藏。
注冊稅務師《財務與會計》練習試題與答案 1
一、單項選擇題
1.下列各項經濟業務中，會引起公司股東權益增減變動的有（ ）。
A.用資本公積金轉增股本 B.向投資者分配股票股利
C.向投資者分配現金股利 D.用盈余公積彌補虧損
標準答案：C
2.M公司5月3日購入甲公司債券20000元，購入A公司股票115000元，作為短期投資。6月30日，所購入甲公司債券市價為20100元，所購A公司股票市價為105000元。則M公司中期期末按投資總體計提跌價準備數應為（ ）元。
A.10000B.10100
C.一100D.9900
標準答案：D
3.下列項目中，不正確的是（ ）。
A.企業在籌建期間發生的匯兌差額，計入相關資產成本
B.企業由于對貨幣性項目進行結算產生的匯兌差額，計入當期損益
C.企業進行外幣兌換業務所產生的匯兌差額，計入當期損益
D.企業由于對外幣投入資本進行折算而產生的匯兌差額，計入資本公積
標準答案：A
4.在處置短期投資時，若短期投資按單項投資計提跌價準備，并在處置時同時結轉已提的跌價準備，則投資損益的金額應為（ ）。
A.處置收入與短期投資賬面余額的差額
B.處置收入與短期投資賬面余額和已計提的跌價準備的差額
C.處置收入與處置成本的差額
D.處置收入與已收取股利(或利息)的差額
標準答案：B
5.某公司有一張面值為11700元，票面利率為12%，期限為三個月的商業匯票，出票日為4月1日，公司持該票據于5月1日到銀行貼現。銀行貼現率為6%。公司可得貼現額為（ ）元。
A.11583B.11404
C.11579.49D.11930.49
標準答案：D
6.某公司在1998年先后進貨兩批，數量相同，進價分別為：
4000元和6000元。1999年和2000年各出售一半，售價均為10000元，所得稅稅率為30%。該公司在1999年將存貨計價方法由加權平均法改為后進先出法。則存貨計價方法變動后，1999年應繳所得稅按加權平均法（ ）。
A.多600元B.少600元
B.多300元D.少300元
標準答案：D
7.隨同產品出售并單獨計價的包裝物，其成本應轉作（ ）。
A.營業費用B.生產成本
C.待攤費用D.其他業務支出
標準答案：D
8.因自然災害發生的產成品凈盤虧，應計入的會計科目是（ ）。
A.營業外支出B.生產成本
C.管理費用D.其他應收款
標準答案：A
9.下列存貨計價方法中，不以實際成本計價為基礎的是（ ）。
A.先進先出法
B.成本與可變現凈值孰低法
C.移動加權平均法
D.后進先出法
標準答案：B
10.某企業出售房屋一幢，賬面原價500000元，已提折舊140000元，出售時發生清理費用600元，出售價款為420000元，適用營業稅稅率為5%。企業結轉出售固定資產凈損益時的會計分錄為（ ）。
A.借：固定資產清理38400
貸：營業外收入38400
B.借：固定資產清理34400
貸：營業外收入34400
C.借：固定資產清理258600
貸：營業外收入258600
D.借：營業外支出38400
貸：固定資產清理38400
標準答案：A
11.M公司購入生產用需安裝的舊機器一臺，售出單位該機器的賬面原價500000元，雙方按質論價，以410000元成交，發生運費2000元，包裝費1000元，購入后發生安裝成本8000元。款項用銀行存款支付，不考慮相關稅費，則M公司在機器安裝完畢交付使用時應作的會計分錄為（ ）。
A.借：固定資產421000
貸：銀行存款421000
B.借：固定資產421000
貸：在建工程421000
C.借：固定資產511000
貸：固定資產511000
D.借：固定資產511000
貸：在建工程421000
累計折舊90000
標準答案：B
12.企業籌建期間發生的開辦費，應在開始生產經營后分期攤入（ ）。
A.制造費用B.管理費用
C.財務費用D.營業費用
標準答案：B
13.M公司1999年1月1日購入N公司普通股股票100000股并采用成本法核算。N公司于2000年3月1日宣告發放1999年度現金股利，每股分派現金股利0.5元，N公司在1999年度的每股盈余為0.4元，則M公司確認的投資收益為（ ）元。
A.50000B.10000
C.40000D.30000
標準答案：C
14.甲企業有一項專利權，最初入賬價值為100000元，有效使用期限為5年；企業在使用2年后將其對外出售，取得轉讓收入80000元。甲企業除轉讓收入按5%繳納營業稅外無其他支出，則甲企業轉讓該項專利權能使其稅前利潤增加（ ）元。
A.20000B.-24000
C.16000D.76000
標準答案：C
15.工業企業提供非工業性應稅勞務所取得的收入，按規定應繳的營業稅，應作的會計處理為（ ）。
A.借：其他業務支出
貸：應交稅金——一應交營業稅
B.借：管理費用
貸：應交稅金——應交營業稅
C.借：主營業務稅金及附加
貸：應交稅金——應交營業稅
D.借：營業外支出
貸：應交稅金——應交營業稅
標準答案：A
16.企業在核算短期借款利息時不涉及的會計科目是（ ）。
A.銀行存款B.財務費用
C.短期借款D.預提費用
標準答案；C
17.企業向本單位退休人員支付的退休金，應計入的會計科目為（ ）。
A.應付福利費B.應付工資
C.營業外支出D.管理費用
標準答案：D
18.甲公司委托乙公司加工用于直接對外銷售的應稅消費品，甲公司發出原材料的計劃成本為50000元，材料成本差異率為2%(節約)；乙公司加工完成時計算應收取的加工費為20000元(不含增值稅)。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，應稅消費品的消費稅稅率為5%。甲公司收回委托加工材料的入賬實際成本為（ ）元。
A.68000B.69000
C.70000D.72400
標準答案：B
19.某企業因財務困難，經與債權人協商，以其公允價值為100000元的產品償還所欠應付賬款120000元。該產品實際成本為75000元，適用增值稅稅率為17%。該企業的債務重組收益為（ ）元。
A.1250B.3000
C.32250D.7250
標準答案：B
20.在采用債權轉股權的形式進行債務重組時，債權人發生的債務重組損失為（ ）。
A.重組債權的賬面余額一享有股權的公允價值一相關費用
B.重組債權的貼面余額一享有股權的公允價值一損失準備
C.重組債權的賬面余額一受讓股權的公允價值一增值稅進項稅額
D.重組債權的賬面余額一受讓股權的公允價值一將來應收金額
標準答案：B
21.投資者作為資本投入到企業的各種資產，其金額要符合國家規定比例的是（ ）。
A.固定資產B.無形資產
C.貨幣資金D.存貨
標準答案：B
22.企業轉讓或者收回原非現金資產對外投資時，應將該項投資原已計入“資本公積一股權投資準備”科目的余額轉入（ ）科目。
A.營業外支出——資產評估減值
B.長期股權投資
C.資本公積——其他資本公積轉入
D.實收資本
標準答案：C
23.下列各項應計入產品成本的是（ ）。
A.廠部管理人員的工資B.工會人員的工資
C.車間管理人員的工資D.專設銷售機構人員的工資
標準答案：C
24.某工業企業生產甲產品，甲產品的工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定額為10小時，第二道工序的工時定額為30小時，第三道工序的工時定額為10小時；期末甲在產品數量20O件，其中第一道工序在產品100件，第二道工序在產品20件，第三道工序在產品80件。該企業完工產品和在產品成本分配采用約當產量法，則期末甲在產品的約當產量為（ ）件。
A.100B.92
C.98D.96
標準答案：B
25下列項目中，不屬于營業費用的是（ ）。
A.產品的廣告費
B.企業銷售產品代墊的運費
C.企業專設銷售機構人員的工資及福利費
D.產品的展覽費
標準答案：B
26.下列各項中，屬于工業企業其他業務收入項目的是（ ）。
A.產成品銷售的收入B.自制半成品銷售的收入
C.代制品銷售的收入D.原材料銷售點的收入
標準答案：D
27.甲公司于1999年12月份售給乙公司一批A商品，2000年1月15日，乙公司在收到商品后，發現質量有問題，經雙方協商同意給予5000元折讓。甲公司1月15日應編制有關發生銷售折讓的會計分錄為（ ）。
A.借：財務費用5000
貸：應收賬款——乙公司5000
B.借：主營業務收入5000
貸：應收賬款——乙公司5000
C.借：主營業務收入5000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)850
貸：應收賬款——乙公司5850
D.借：主營業務收入5850
貸：應收賬款——乙公司5000
應交稅金——應交增值稅850
標準答案：C
28.委托代銷商品采用由委托方向受托方支付手續費方式的，則委托方應在收到代銷清單時，根據應付的手續費，作（ ）。
A.借記“主營業務收入”科目，貸記“應收賬款”科目
B.借記“營業費用”科目，貸記“應收賬款”科目
C.借記“主營業務成本”科目，貸記“應付賬款”科目
D.借記“營業費用”科目，貸記“應付賬款”科目
標準答案：B
29.下列資產負債表項目中，可根據總賬科目期末余額直接填列的是（ ）。
A.長期債權投資B.存貨
C.應收賬款D.長期投資減值準備
標準答案：D
30.下列各項中不屬于籌資活動產生的現金流量的有（ ）。
A.償還短期借款所支付的現金
B.取得國庫券利息收入所收到的現金
C.融資租賃所支付的現金
D.減少注冊資本所支付的現金
標準答案：B
31.下列項目中，與投資期望報酬率成反比的是（ ）。
A.風險報酬率B.經營收益期望值
C.標準離差率D.時間價值
標準答案：C
32.下列指標中，反映企業基本財務結構是否穩定，表明債權人投入的資金受到所有者權益保障程度的是（ ）。
A.資產負債率B.有形資產負債率
C.產權比率D.流動比率
標準答案：C
33.權益凈利潤率是資產凈利潤率和（ ）的乘積。
A.資產總額B.所有者權益總額
C.權益乘數D.銷售收人總額
標準答案：C
34.某公司資產負債率為50%，資產總額為1000000元，凈利潤為150000元，則該企業的權益凈利潤率為（ ）。
A.7.5%B.30%
C.15%D.20%
標準答案：B
35.一般而言，下列影響利潤變動的各因素中，利潤對（ ）因素的敏感程度最大。
A.銷售單價B.單位變動成本
C.固定成本總額D.銷售量
標準答案：A
36.某公司普通股市價為每股25元，當前每股股利為0.5元，預計股利每年增長10%，則保留盈余資本成本為（ ）。
A.10%B.15%
C.11%D.12%
標準答案：D
37.某公司1999年末的長期資金總額為400萬元，其中包括普通股300萬元，長期債券80萬元，保留盈余20萬元。它們的資本成本率分別為8%；10%和10.2%。則其綜合資本成本率為（ ）。
A.10.l%B.8.51%
C.9.51%D.9.l%
標準答案：B
38.甲公司1999年年初存貨為18000元；1999年末的流動比率為3：1，速動比率為1.3：1，存貨周轉率為4次，流動資產合計為30000元；則甲公司1999年度的銷貨成本為（ ）元。
A.68000B.67660
C.62700D.70000；
標準答案：D
39.在計算下列投資決策分析指標時，沒有直接利用資本成本信息的是（ ）
A.凈現值B.現值指數
C.內含報酬率D.凈現值率
標準答案：C
40.某企業擬投資900萬元，經預計，該投資有效期為4年，每年現金凈流量依次為240萬元、300萬元、400萬元、360萬元，則該項投資的投資回收期為（ ）年。
A.2.7B.2.9
C.3D.2.8
標準答案：B
二、多項選擇題
41.下列各項中，可以作為財務會計中資產要素的特征的有（ ）。
A.必須是過去的交易或事項所產生的
B.必須是以實物形式存在的
C.必須是企業擁有或實際控制的`
D.必須是經濟資源并能以貨幣進行可靠的計量
E.必須能夠給企業帶來未來的經濟利益
標準答案：A、C、D、E
42.在商品購銷過程中，下列各項屬于收付雙方使用托收承付結算方法必須具備的條件的有（ ）。
A.收付雙方必須簽有符合相關規定的購銷合同
B.收付雙方必須重合同、守信用
C.付款單位在收到托收單證后必須無條件付款
D.托收承付結算的每筆金額起點為10000元(除新華書店系統外)
E.收款單位必須具有商品確已發運的證件
標準答案：A、B、D、E
43.某企業按年末應收賬款余額的5%計提壞賬準備。該企業“壞賬用各”賬戶1999年初貸方余額為5O000元；1999年度收回上年底確認的壞賬1000元，款項已存入銀行；1999年年末，“應收賬款”的年末借方余額為800000元。根據上述資料，1999年度該企業應編制的會計分錄有（ ）。
A.借：銀行存款1000
貸：應收賬款1000
B.借：應收賬款1000
貸：壞賬準備100O
C.借：管理費用40000
貸：壞賬準備40000
D.惜：管理費用11000
貸：壞賬準備11000
E.借：壞賬準備11000
貸：管理費用11000
標準答案：A、B、E
44.下列各項中，應作為營業費用處理的有（ ）。
A.隨同產品出售不單獨計價的包裝物的成本
B.隨同產品出售并單獨計價的包裝物的成本
C.出租包裝物的攤銷價值
D.出借包裝物的攤銷價值
E.庫存生產用包裝物期未確認的跌價損失
標準答案：A、D
45.“材料成本差異”科目貸方核算的內容有（ ）。
A.材料采購的實際成本大于計劃成本的超支額
B.材料采購的實際成本小于計劃成本的節約額
C.結轉發出材料應分擔的材料成本差異額
D.調整庫存材料計劃成本時，調整增加的計劃成本
E.調整庫存材料計劃成本時，調整減少的計劃成本
標準答案：B、C、D
46.下列各項中，應計入融資租入固定資產原價的有（ ）.
A.租賃協議中確定的租賃設備價款
B.運輸費
C.途中保險費
D.安裝調試費
E.簽訂租賃協議討程中所發生的差費、會議費
標準答案：A、B、C、D
47.企業已入賬的固定資產，在下列情況下可以調整固定資產賬面價值的有（ ），注冊稅務師《2000年注冊稅務師《財務與會計》考題及答案》。
A.發現原記固定資產價值有錯誤
B.對固定資產進行改良
C.將固定資產的一部分拆除
D.根據實際價值調整原來的暫估價
E.對固定資產進行大修理
標準答案：A、B、C、D
48.下列計算確定長期債券投資各項投資收益的公式，正確的有（ ）。
A.某期投資收益=該期應計利息十該期溢價攤銷額
B.某期投資收益=該期應計利息一該期溢價攤銷額
C.某期投資收益=該期應計利息十該期折價攤銷額
D.某期投資收益=該期應計利息一該期折價攤銷額
E.某期投資收益=該期應計利息
標準答案：B、C、E
49.甲公司對乙公司的長期股權投資采用權益法核算，甲公司“長期股權投資(對乙公司投資)”賬戶的賬面金額只有在發生（ ）的情況下，才有必要作相應的調整。
A.乙公司實現盈利
B.乙公司發生虧損
C.乙公司的股票市價發生永久性跌價
D.收到的現金股利超過被投資單位在接受投資后產生的累積凈利潤的部分
E.乙公司的股票市價大幅度上漲
標準答案：A、B、D
50.企業應繳納的下列各種稅，應計入管理費用的有（ ）。
A.房產稅B.車船使用稅
C.消費稅D.土地增值稅
E.營業稅
標準答案：A、B
51.下列項目中，屬于“其他應付款”科目核算內容的有（ ）。
A.應付租入固定資產的租金
B.存入保證金
C.應付統籌退休金
D.應上交的教育費附加
E.應付的融資租賃費
標準答案：A、B、C
52.下列各項中，屬于借款費用核算范圍的有（ ）。
A.借款利息
B.與借款相關的折價和溢價的攤銷
C.籌資過程中發中的交際應酬費
D.與外幣借款有關的匯兌差額
E.股票的發行費用
標準答案：A、B、D
53.在以非現金資產清償債務的債務重組中，下列計算公式正確的有（ ）。
A.債務人的債務重組收益=重組債務的賬面價值—轉讓的非現金資產的公允價值—增值稅的銷項稅額
B.債務人的資產轉讓損益=轉讓的非現金資產的公允價值—轉讓的非現金資產的賬面價值—發生的重組費用
C.債務人的債務重組收益=重組債務的賬面價值—受讓的非現金資產的賬面價值—增值稅的銷項稅額
D.債權人的債務重組損失=重組債權的賬面余額—受讓的非現金資產的公允價值—已計提的損失準備—增值稅的進項稅額
E.債權人的債務重組損失=重組債權的賬面余額—受讓的非現金資產的原賬面價值—已計提的損失準備—增值稅的進項稅額
標準答案：A、B、D
54.“以前年度損益調整”科目的貸方應反映的內容有（ ）。
A.公司調整增加的以前年度利潤或調整減少的以前年度虧損
B.公司調整減少的以前年度利潤或調整增加的以前年度虧損
C.公司調整增加的以前年度利潤或調整減少的以前年度虧損而相應增加的所得稅
D.公司調整減少的以前年度利潤或調整增加的以前年度虧損而相應減少的所得稅
標準答案：A、D
55.企業彌補虧損的渠道主要有（ ）。
A.用以后年度稅前利潤彌補
B.用以后年度稅后利潤彌補
C.用盈余公積彌補
D.用補貼收人彌補
E.用實收資本彌補
標準答案：A、B、C
56.按規定可以列入費用處理的損失項目有（ ）。
A.產成品盤虧損失B.原材料盤虧損失
C.投資發生的損失D.固定資產清理的凈損失
E.固定資產盤虧的凈損失
標準答案：A、B
57.對于產品成本計算的品種法，其適用范圍包括（ ）。
A.大量大批單步驟生產企業
B.小批量生產企業
C.單件小批單步驟生產企業
D.管理上不要求分步計算產品成本的大量大批多步驟生產企業
E.管理上要求分步計算產品成本的大量大批多步驟生產企業
標準答案；A、D
58.根據收入準則，企業商品銷售收入的確認條件包括（ ）。
A.企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方
B.企業即沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制
C.與交易相關的經濟利益能夠流入企業
D.相關的收人和成本能夠可靠地計量
E.商品已發出并已取得收取貨款的權利
標準答案：A、B、C、D
59.下列各項收入，屬于工業企業主營業務收入的有（ ）。
A.銷售產成品收入
B.提供工業性勞務所取得的收入
C.銷售材料收入
D.對外提供運輸勞務的收入
E.銷售半成品的收入
標準答案：A、B、E
60.在編制資產負債表時，可以根據總賬科目期末余額直接填列的項目有（ ）。
A.短期投資B.應收票據
C.實收資本D.貨幣資金
E.固定資產原價
標準答案：A、B、C、E
61.一項投資被確認為現金等價物應當滿足的條件有（ ）。
A.期限短
B.流動性強
C.易于轉換為已知金額的現金
D.價值變動風險很小
E.支付能力強
標準答案：A、B、C、D
62.下列各項中，不減少現金流量的費用和損失項目有（ ）。
A.固定資產折舊B.無形資產攤銷
C.固定資產盤虧損失D.固定資產清理凈損失
E.支付固定資產的清理費用
標準答案：A、B、C、D
63.股份有限公司公開發行股票的優點包括（ ）。
A.手續簡便
B.發行對象多、范圍廣
C.股票的變現性強流通性好
D.發行費用低
E.有利于提高公司的知名度
標準答案：B、C、E
64.企業存有一定數額的貨幣資金有利于（ ）。
A.滿足企業日常支付的需要
B.滿足企業償還到期債務的需要
C.滿足企業追求高報酬的需要
D.滿足企業節約成本的需要
E.滿足企業預防意外事件的需要
標準答案：A、B、E
65.下列各項固定資產，應計提折舊的有（ ）。
A.在用固定資產
B.季節性停用的設備
C.停止使用的房屋和建筑物
D.以經營租賃方式租入的機器設備。
E.大修理停用的設備
標準答案：A、B、C、E
66.企業編制現金預算可以起到（ ）。
A.當企業資金不足時為籌措資金提供依據
B.當企業資金多余時為處理現金余額提供依據
C.提供現金收支控制限額，為現金管理奠定基礎
D.為編制現金流量表提供資料
E.為編制業務預算提供資料
標準答案：A、B、C
67.企業業務預算的內容包括（ ）。
A.直接人工預算B.財務預算
C.生產預算D.資本支出預算
E.現金預算
標準答案：A、C
68關于盈虧臨界點，下列說法正確的有（ ）。
A.是企業收入和成本相等時的狀態
B.是企業邊際貢獻等于固定成本時的狀態
C.是企業邊際貢獻等于變動成本的狀態
D.是企業邊際貢獻為零的狀態
E.是企業利潤為零的狀態
標準答案：A、B、E
69.相關財務比率是同一時期財務報表及有關財會資料中兩相關數值的比率，這類比率包括（ ）。
A.流動比率B.應收賬款周轉率
C.銷售凈利潤率D.銷售收入增長率
E.存貨周轉率
標準答案：A、B、C、E
70.市場經濟條件下企業財務管理的目標，通常包括（ ）。
A.企業利潤最大化B.企業價值最大化
C.每股收益最大化D.負債最小化
E.資產最大化
標準答案：A、B、C
三、計算題[共兩題，每題由四小題(單選或多選)組成，每小題2分。錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的，每個選項得0.5分。〕
(一)x公司期末存貨計價采用“成本與可變現凈值就低法”并運用備抵法進行相應的賬務處理。該公司1999年年末各種存貨賬面成本和可變現凈值的情況如下：
項目賬面成本(元)可變現凈值(元)
甲類存貨：
A存貨55005550
B存貨80007200
乙類存貨：
C存貨35003300
D存貨26002200
合計1960018250
要求：根據上述資料回答下列各題。
71.若采用單項比較法確定期末存貨的價值，X公司1999年末的期末存貨凈額為（ ）元。
A.18800B.18250
C.18200D.19600，
標準答案：C
72.若采用分類比較法確定期末存貨的價值，x公司1999年末的期末存貨凈額為（ ）元。
A.18800B.18250
C.18200D.19600
標準答案：B
73.若采用綜合比較法確定期末存貨的價值，“存貨跌價準備”賬戶的期初貸方余額為1850元，則1999年末的存貨跌價損失為（ ）元。
A.1350B.一1350
C.一500D.3200
標準答案：C
74.若采用單項比較法確定期末存貨的價值，“存貨跌價準備”賬戶的期初貸方余額為1850元，x公司1999年末應作的調整會計分錄為（ ）。
A.借：存貨跌價準備1350
貸：存貨跌價損失1350
B.借：存貨跌價損失1400
貸：存貨跌價準備1400
C.借：存貨跌價損失500
貸：存貨跌價準備500
D.借：存貨跌價準備450
貸：存貨跌價損失450
標準答案：D
(二)S公司只生產一種產品——甲產品，在1999年度該產品的每件售價為200元，邊際貢獻率為40%，固定成本總額為3000000元，當年實現稅前利潤1200000元。
要求：根據上述資料，回答下列問題。
75.S公司1999年度盈虧臨界點銷售量和實際銷售量分別為（ ）件。
A.37500和52500B.25000和37500
C.15000和35000D.20000和52500
標準答案：A
76.若其他因素不變，S公司2000年的稅前凈利潤比1999年增加105000元，則單位變動成本應降低（ ）。
A.80B.3
C.82D.2
標準答案：D
77.若其他因素不變，為使S公司2000年的稅前凈利潤比1999年度增長10%，則固定成本總額應削減（ ）元。
A.100000B.300000
C.120000D.105000
標準答案：C
78.若其他因素不變，為使S公司2000年度的稅前利潤比1999年度增長5%，則下列各項中，可使S公司正好實現這一目標的有（ ）。
A.2000年的固定成本總額應降低5%
B.2000年的固定成本總額應降低60000元
C.20000年甲產品的銷售價格至少應提高5%
D.2000年甲產品的實際銷售量應比1999年增加750件
E.2000年的邊際貢獻率應提高5%
標準答案：B、D
四、綜合分析題(共兩題，每題由6小題(單選或多選)組成，每小題2分。錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的，每個選項得0.5分。)
(一)x公司為增值稅一般納稅人，成立于1997年7月1日。1999年6月30日的所有者權益為360萬元，其中實收資本為300萬元，盈余公積為30萬元，未分配利潤為30萬元。為擴大A產品的生產能力，1999年7月1日吸收甲公司貨幣資金投資120萬元，占投入后全部實收資本的25%。
1999年6月，x公司購入一套全新生產設備，取得增值稅專用發票一張，注明價款60萬元，增值稅額10.2萬元；支付運費及保險費D.89萬元；安裝過程中領用原材料3萬元，支付安裝費0.4萬元，于月底交付使用。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年數總和法計提折舊。
1999年12月，x公司以產品500件向乙單位換取原材料400噸，原材料已驗收入庫，取得增值稅專用發票一張，注明價款4萬元，稅金0.68萬元；A產品單位成本70元，單位售價(不含稅)80元。
1999年度x公司實現凈利潤為175萬元，加上年初未分配利潤25萬元，合計可供分配利潤為200萬元。公司決定在按10%提取法定盈余公積，按5%提取公益金，按5%提取任意盈余公積后，向投資者分配利潤150萬元。
甲公司于2000年2月1日如數收到x公司分配的利潤。
假設：x公司A產品及其所用原材料適用增值稅稅率均為17%；甲公司對x公司的投資采用權益法核算。
根據上述資料，回答下列問題：
79.對x公司吸收甲公司投資事項，下列會計分錄正確的是（ ）。
A.x公司收到投資時：
借：銀行存款1200000
貸：實收資本——甲公司1200000
B.x公司收到投資時：
借：銀行存款1200000
貸：實收資本——甲公司1000000
資本公積——資本溢價200000
C.甲公司支付銀行存款時：
借：長期股權投資1000000
應收股利200000
貸：銀行存款1200000
D.甲公司支付銀行存款時：
借：長期股權投資1200000
貸：銀行存款1200000
標準答案：B、D
80.1999年度x公司對新設備應計提折舊額為（ ）萬元。
A.10.715
B.12.415
C.12.5
D.24.83
標準答案：C
81.x公司用A產品換取原材料業務，應作的會計分錄是（ ）。
A.借：原材料40000
應交稅金——應交增值稅(進項稅額)6800
貸：庫存商品40000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)6800
B.借：原材料40000
應交稅金——應交增值稅(進項稅額)6800
貸：主營業務收入40000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)6800
C.借：主營業務成本35000
貸：庫存商品35000
D.借；原材料40000
應交稅金——應交增值稅(進項稅額)6800
貸：主營業務收入5000
庫存商品35000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)6800
E.借：原材料40000
應交稅金——應交增值稅(進項稅額)6800
貸：主營業收入5850
庫存商品35000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)5950
標準答案：B、C
82.x公司1999年度的資本收益率為（ ）。
A.58.22%
B.43.75%
C.50%
D.57.14%
標準答案：B
83.x公司1999年度利潤分配表的本年分配利潤數應為（ ）萬元。
A.10
B.50
C.23.75
D.15
標準答案：D
84.甲公司于2000年2月1日收到x公司分配的利潤時，應作會計分錄（ ）。
A.借：銀行存款375000
貸：長期股權投資375000
B.借；長期股權投資500000
貸：投資收益500000
同時，借：銀行存款375000
貸：長期股權投資375000
C.借：銀行存款375000
貸：投資收益375000
D.借：銀行存款375000
貸：投資收益175000
應收股利200000
E.借：銀行存款375000
貸：長期股權投資175000
應收股利200000
標準答案：A
(二)W公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業所得稅稅率33%。1999年發生的有關經濟業務如下：
(1)銷售產品一批，銷售價款300000元，增值稅額51000元，該批產品實際成本180000元，產品已發出，價款未收到。
(2)基本生產車間l臺機床報廢，原價200000元，已提折舊180000元，清理費用500元，殘值收入800元，均通過銀行存款收支。該項固定資產已清理完畢。
(3)銷售產品一批，銷售價款700000元，增值稅額119000元，該批產品實際成本420000元。價款已通過銀行收妥。
(4)收到國庫券利息30000元，已劃入銀行。
(5)分配應支付的職工工資300000元，其中生產人員工資275000元，車間管理人員工資10000元，行政管理部門人員工資15000元。
(6)提取職工福利費42000元，其中生產工人福利費38500元，車間管理人員福利費1400元，行政管理部門福利費2100元。
(7)提取應計入本期損益的借款利息21500元，其中短期借款利息11500元，長期借款利息10000元。
(8)將短期投資(全部為股票投資)15000元出售，收到款項16500元，已存入銀行。
(9)出售一臺不需用設備(系一年前某外國公司無償捐贈)，收到價款300000元、該設備接受捐贈時的入賬價值為400000元。公司已對其計提折舊150000元。
(1O)攤銷無形資產7O000元；攤銷車間固定資產大修理費90000元。
(11)計提固定資產折舊100000元，其中應計入制造費用80000元，計入管理費用20000元。
(12)收到應收賬款51000元。
(13)支付產品廣告費10000元，產品展覽費10000元。
(14)發生火災損失計180000元，收到保險公司賠償130000元。
(15)支付稅收滯納金2000元。
(16)銷售產品一批，價款250000元，增值稅額42500元，收到292500元的商業承兌匯票1張，該批產品實際成本為150000元。
(17)公司將上述承兌匯票到銀行辦理貼現，貼現息為20000元。
(18)支付退休金50000元。
(19)公司全年產品銷售應交納的教育費附加為2000元。
根據上述資料，回答下列問題：
85.W公司提取本期借款利息時，所作的會計分錄的貸方科目為（ ）。
A.預提費用——應付利息
B.其他應付款——應付利息
C.短期借款——應付利息
D.長期借款——應付利息
標準答案：A、D
86.w公司將接受捐贈的固定資產對外出售時，所作的會計分錄包括（ ）。
A.借：固定資產清理250000
累計折舊150000
貸：固定資產400000
B.借：銀行存款300000
貸：固定資產清理300000
C.借：固定資產清理50000
貸：營業外收入——處理固定資產凈收益50000
D.借：資本公積——接受捐贈資產準備400000
貸：資本公積——其他資本公積轉入400000
E.借：資本公積——接受捐贈資產準備400000
貸：營業外收入——捐贈收入400000
標準答案：A、B、C、D
87.W公司1999年度新增應收賬款總額為（ ）
A.249000B.300000
C.351000D.353000
標準答案：B
88.W公司1999年度利潤表上“營業外支出”項目的金額為（ ）元。
A.180000B.182000
C.71700D.52000
標準答案：C
89.W公司1999年度利潤表上“財務費用”項目的金額為（ ）元。
A.11500B.21500
C.31500D.41500
標準答案：D
90.W公司1999年度的納稅所得與稅前會計利潤之間的永久性差異為（ ）元。
A.52000B.28000
C.2000D.32000
標準答案：B
注冊稅務師《財務與會計》練習試題與答案 2
1.下列各項費用和損失，不計入管理費用的是（ ）。
A.售后服務部門的職工薪酬
B.行政管理部門發生的不滿足資本化條件的固定資產修理費用
C.企業籌建期間發生的開辦費
D.因管理不善導致的存貨盤虧損失
【參考答案】A
【參考解析】選項A，應計入銷售費用。
2.企業收到投資者以外幣投入的資本時，應當采用的折算匯率是（ ）。
A.交易日的即期匯率
B.即期匯率的近似匯率
C.合同約定匯率
D.月初和月末即期匯率的平均值
【參考答案】A
【參考解析】企業接受外幣資本投資的，只能以交易日的即期匯率折算。
3.資產負債表日，以預期信用損失為基礎，對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產進行減值會計處理，確認的減值損失應計入的會計科目是（ ）。
A.營業外支出
B.資產減值損失
C.其他綜合收益
D.信用減值損失
【參考答案】D
【點評】本題考核“其他債權投資”這個知識點。
4.企業采用售后回購方式銷售商品時，回購價格高于原銷售價格之間的差額，在回購期內按期分攤時應計入的.會計科目是（ ）。
A.主營業務成本
B.財務費用
C.銷售費用
D.主營業務收入
【參考答案】B
【參考解析】回購價格高于原銷售價格的，作為融資交易處理，二者的差額屬于融資費用，在回購期內按期分攤確認為財務費用。
5.下列各項中，將來不影響利潤總額變化的是（ ）。
A.外幣財務報表折算差額
B.權益法下可轉為損益的其他綜合收益
C.其他債權投資信用減值準備
D.其他權益工具投資公允價值變動
【參考答案】D
【參考解析】選項ABC，將來均可以轉入損益，影響利潤總額；選項D，其他權益工具投資公允價值變動計入其他綜合收益，該其他綜合收益將來不能轉入損益，而是轉入留存收益，不影響利潤總額。
6.下列關于金融負債的表述中，錯誤的是（ ）。
A.企業對所有金融負債均不得進行重分類
B.金融負債主要包括短期借款、應付賬軟、預收賬款、應付債券等
C.金融負債終止確認時，其賬面價值與支付對價之間的差額，應計入當期損益
D.企業應當在成為金融工具合同的一方并承擔相應義務時確認金融負債
【參考答案】B
【答案解析】選項B，預收賬款不屬于金融負債。
7.下到關于可轉換公司債券的表述中，錯誤的`是（ ）。
A.初始計量時應先確定負債成分的公允價值
B.轉換時，應終止確認其負債成分，并將其確認為權益
C.初始計量時其權益成分的公允價值應計入資本公積
D.發行時發生的交易費用，應在負債成分和權益成分之間進行分攤
【參考答案】C
【參考解析】選項C，初始計量時權益成分的公允價值應計入其他權益工具。
8.甲公司2019年1月1日以銀行存款600萬元從乙公司購入一項無形資產，攤銷年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2019年6月30日和2019年12月31日該項無形資產的可收回金額分別為513萬元和432萬元。假設不考慮其他因素，該無形資產2020年1月應計提的攤銷額為（ ）萬元。
A.5.0
B.4.0
C.4.8
D.4.5
【參考答案】B
【答案解析】2019年6月30日計提減值前的賬面價值＝600－600/10x6/12＝570（萬元），可收回金額為513萬元，發生減值，計提減值后的賬面價值＝513（萬元）；2019年12月31日計提減值前的賬面價值＝513－513/（10x12－6）x6＝486（萬元），可收回金額為432萬元，發生減值，計提減值后的賬面價值＝432（萬元）；2020年1月應計提的攤銷額＝432/9x1/12＝4（萬元）。
9.企業破產清算期間，應收款項類債權的收回金額與其賬面價值的差額，應計入的會計科目是（ ）。
A.資產處置凈損益
B.其他費用
C.清算凈損益
D.破產費用
【參考答案】A
【答案解析】破產企業收回應收款項類債權，按照收回的款項，借記“現金”、“銀行存款”等科目，按照應收款項類債權的賬面價值，貸記相關資產科目，按其差額，借記或貸記“資產處置凈損益”科目。
10.甲公司2019年度存貨周轉期為85天，應收賬款周轉期為65天，應付賬款周轉期為80天，則甲公司2019年度的現金周轉期為（ ）天。
A.45
B.70
C.50
D.65
【參考答案】B
【答案解析】現金周轉期＝存貨周轉期＋應收賬款周轉期－應付賬款周轉期＝85＋65－80＝70（天）
注冊稅務師《財務與會計》練習試題與答案 3
1、[試題]關于計算個人所得稅時可扣除的財產原值，下列表述正確的有（）。
A、拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值
B、拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關稅費
C、拍賣祖傳的藏品，原值為該拍賣品的評估價值
D、拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買拍賣品時實際支付的價款
【答案】BD
【解析】選項A，通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發生的相關稅費；選項C，通過祖傳收藏的，為其收藏該拍賣品而發生的費用。
2、[多選題]以下各項中，屬于稅基侵蝕和利潤轉移項目（BEPS）行動計劃的有（）。
A、數字經濟
B、有害稅收實踐
C、數據統計分析
D、實際管理機構規則
【答案】ABC
【解析】稅基侵蝕和利潤轉移項目（BEPS）行動計劃有數字經濟、有害稅收實踐、數據統計分析、多邊工具、稅收協定濫用、常設機構等。
3、[試題]下列應當繳納環保稅的是（）。
A、向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物的
B、在符合國家和地方環保標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的
C、依法對畜禽養殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的
D、通過暗管、滲井、滲坑排放應稅污染物
【答案】D
【解析】通過暗管、滲井、滲坑排放應稅污染物，征收環保稅。
4、[多選題]下列合同中，應按照“技術合同”稅目征收印花稅的是（）。
A、技術開發合同
B、專利申請權轉讓合同
C、非專利技術轉讓合同
D、D一般的法律、會計、審計等咨詢
【答案】ABC
【解析】一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花
5、[單選題]企業在境內發生處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業所得稅應稅收入的是（）。
A、將資產用于職工獎勵或福利
B、將資產用于加工另一種產品
C、將資產用于在總分支機構之間轉移D、將資產用于結構或性能改變
【答案】A
【解析】選項BCD為內部移送，不繳企業所得稅。
6、[試題]下列污染物中，屬于環境保護稅征收范圍的有（）。 A、煤矸石
B、建筑噪聲
C、二氧化硫
D、氮氧化物
【答案】ACD
【解析】噪聲是環境保護稅征收范圍，但目前只包括工業噪聲，不包括建筑噪聲。
7、[試題]下列各項中，屬于稅務機關在發票管理中權利的有（）。
A、檢查取得和保管發票的情況
B、調出發票查驗
C、查閱、復制與發票有關的憑證、資料
D、向當事各方詢問與發票有關的問題和情況
【答案】ABCD
【解析】稅務機關在發票管理中有權進行5項檢查，除上述4項外還有：在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。
8、[單選題]關于稅法與其他法律的關系，下列說法不正確的是（）。
A、稅法具有經濟分配的性質，而一般行政法不具有這種性質
B、納稅人違反了稅法，并不一定是刑事犯罪
C、稅法是國家法律的組成部分，是依據憲法的原則制定的
D、當涉及稅收征納關系的問題時，一般援引民法條款
【答案】D
【解析】當涉及稅收征納關系的問題時，一般應以稅法的規范為準則。
9、[單選題]外國企業常駐代表機構應準確計算其應稅收入和應納稅所得額，并在季度終了之日起（）日內向主管稅務機關據實申報繳納企業所得稅。
A、10
B、15
C、20
D、30
【答案】B
【解析】外國企業常駐代表機構應準確計算其應稅收入和應納稅所得額，并在季度終了之日起15日內向主管稅務機關據實申報繳納企業所得稅。
10、[多選題]根據跨境電子商務零售進口稅收政策，下列說法正確的有（）。
A、跨境電子商務零售進口商品購買人（訂購人）的身份信息應進行認證；未進行認證的，購買人（訂購人）身份信息應與付款人一致
B、在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，進口環節增值稅、消費稅暫按法定應納稅額的70%征收
C、超過單次交易限值的，按照一般貿易方式全額征稅
D、跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起60日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個人年度交易總額【答案】ABC
【解析】選項D：跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起30日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個人年度交易總額。
11、[單選題]下列各項中，應按照“銷售服務—生活服務”計繳增值稅的是（）。
A、文化創意服務
B、車輛停放服務
C、廣播影視服務
D、旅游娛樂服務
【答案】D
【解析】選項ABC均屬于現代服務。
12、[選擇題]下列各項中，符合《稅務行政復議規則》規定的有（）。
A、對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議
B、對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議
C、對兩個以上稅務機關共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務機關申請行政復議
D、對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議
【答案】BCD
【解析】選項A：對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。
13、[單選題]下列承包經營的情形中，應以發包人為增值稅納稅人的是（）。
A、以承包人名義對外經營，由承包人承擔法律責任的
B、以發包人名義對外經營，由發包人承擔法律責任的
C、以發包人名義對外經營，由承包人承擔法律責任的
D、以承包人名義對外經營，由發包人承擔法律責任的
【答案】B
【解析】單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（承包人）以發包人、出租人、被掛靠人（發包人）名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
14、[多選題]以下符合個人所得稅專項附加扣除的辦理規定的有（）。
A、學前教育階段的計算時間，為子女年滿3周歲當月至小學入學當月
B、學歷教育的計算時間，為子女接受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結束的當月
C、同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限最長不得超過48個月D、大病醫療的計算時間，為醫療保障信息系統記錄的醫藥費用實際支出的次年
【答案】BC
【解析】選項A，學前教育階段為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月；選項D，大病醫療為醫療保障信息系統記錄的醫藥費用實際支出的當年。
15、[單選題]甲煙草公司2019年12月向煙農收購一批晾曬煙葉，支付收購價款為117萬元，實際支付的價外補貼是10萬元。則甲煙草公司應繳納煙葉稅（）萬元。
A、25、74
B、25、4
C、11、7
D、23、4
【答案】A
【解析】煙葉稅應納稅額=實際支付價款×稅率，納稅人收購煙葉實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產銷售單位和個人的'煙葉收購價款和價外補貼。其中價外補貼統一按煙葉收購價款的10%計算。所以應納稅額=煙葉收購價款×（1+10%）×稅率（20%）=117×（1+10%）×20%=25、74（萬元）。
16、[選擇題]下列關于關稅完稅價格的說法，正確的是（）。（2011年）
A、進口貨物應當以成交價格為完稅價格
B、完稅價格不包括進口環節繳納的各項稅金
C、如果買賣雙方有特殊關系，只能以成交價格確定完稅價格
D、完稅價格包括進口貨物在境內運輸途中發生的運費和保險費
【答案】B
【解析】進口貨物的完稅價格由海關以貨物的成交價格為基礎審查確定，并應當包括該貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。
17、[試題]企業按稅務機關要求提供其關聯交易的同期資料時，提供主體文檔條件之一是年度關聯交易總額超過（）。
A、1億元
B、2億元
C、5億元
D、10億元
【答案】D
【解析】符合下列條件之一應提供主體文檔：（1）年度發生跨境關聯交易，且合并該企業財務報表的最終控股企業所屬企業集團已準備主體文檔；（2）年度關聯交易總額超過10億元。
18、[單選題]2019年1月，李某在出版社工作，取得工資薪金80000元，李某是獨生子女，父母年滿60周歲。李某1月份應預扣預繳的個人所得稅（）元。
A、30
B、4780
C、4980
D、7300
【答案】B
【解析】李某取得的所得應該按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。預扣預繳的個人所得稅=（80000—5000—2000）×10%—2520=4780（元）。
19、[多選題]下列各項，應按照“產權轉移書據”稅目繳納印花稅的有（）。
A、股權轉讓合同
B、專利實施許可合同
C、商品房銷售合同
D、專利申請權轉讓合同
【答案】ABC
【解析】選項D，專利申請權轉讓合同，按照“技術合同”稅目繳納印花稅。
20、[單選題]按照沒有關聯關系的交易各方進行相同或者類似業務往來取得的凈利潤水平確定利潤的轉讓定價方法是（）。
A、交易凈利潤法
B、利潤分割法
C、成本加成法
D、再銷售價格法
【答案】A
【解析】交易凈利潤法，是按照沒有關聯關系的交易各方進行相同或者類似業務往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法。
21、[選擇題]下列生產或開采的資源產品中，免征資源稅的是（）。 A、鹵水
B、焦煤
C、油田范圍內運輸稠油過程中用于加熱的天然氣
D、與原油同時開采的天然氣
【答案】C
22、[選擇題]下列情形中，按“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅的有（）。
A、個人獨資企業為個人投資者購買汽車并將汽車所有權登記到個人名下
B、個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的股息、紅利
C、股份有限公司為投資者家庭成員購買房產
D、個人因持有上市公司股票而取得的股息所得
【答案】BCD
【解析】個人獨資企業、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產、經營所得，依照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅。除個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業的個人投資者，以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
23、[試題]下列機構中，有權決定稅收特別關稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法的是（）。
A、商務部
B、財政部
C、海關總署
D、國務院關稅稅則委員會
【答案】D
【解析】征收特別關稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務院關稅稅則委員會決定，海關總署負責實施。
24、[單選題]下列各項中，不免征個人所得稅的所得是（）。
A、2020年內在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資薪金
B、個人轉讓自用達5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得
C、軍人的轉業費、復員費
D、外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得
【答案】A
【解析】選項A，自2019年1月1日起至2023年12月31日，一個納稅年度內在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應納稅所得額，依法繳納個人所得稅。
25、[單選題]由受托方代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人，其代收代繳城建稅適用的稅率是（）。
A、委托方所在地稅率
B、受托方所在地稅率
C、雙方協商
D、從高征收
【答案】B
【解析】由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅和消費稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按受托方所在地適用稅率執行。
26、[單選題]下列各項中，不屬于涉稅專業服務機構的是（）。
A、律師事務所
B、代理記賬機構
C、稅務代理公司
D、小額貸款公司
【答案】D
【解析】涉稅專業服務機構是指稅務師事務所和從事涉稅專業服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構、稅務代理公司、財稅類咨詢公司等機構。
27、[多選題]下列各項中，屬于契稅納稅人的有（）。 A、以翻建新房為目的取得房屋權屬的張某B、出讓土地使用權的國土資源管理局C、以土地作價入股的投資方
D、以預付集資建房款方式承受房屋的王某【答案】AD
【解析】契稅應由承受土地、房屋權屬的一方繳納。
28、[單選題]某貨物運輸企業為增值稅一般納稅人，2020年12月提供貨物運輸服務，取得不含稅收入480000元；出租閑置車輛取得含稅收入68000元；提供車輛停放服務，取得含稅收入26000元，以上業務均選擇一般計稅方法。該企業當月應確認銷項稅額（）元。
A、53169、80
B、65256、92
C、94056、92
D、95258、12
【答案】A
【解析】當月應確認銷項稅額
=480000×9%+68000÷（1+13%）×13%+26000÷（1+9%）×9%=53169、80（元）。
29、[試題]下列關于契稅計稅依據的表述中，正確的有（）。 A、購買的房屋以成交價格作為計稅依據B、接受贈與的房屋參照市場價格核定計稅依據
C、采取分期付款方式購買的房屋參照市場價格核定計稅依據D、轉讓以劃撥方式取得的土地使用權以補交的土地使用權出讓金作為計稅依據
【答案】ABD
【解析】選項C，采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按合同規定的總價款計征契稅。
30、[試題]下列企業銷售的貨物，不需要繳納消費稅的有（）。 A、商場銷售的高檔化妝品
B、涂料廠移送非獨立核算門市部待銷售的涂料C、進口航空煤油
D、出國人員免稅商店銷售的金銀首飾
【答案】ABC
【解析】金銀首飾在零售環節征稅，免稅商店銷售的金銀首飾屬于零售環節。
31、[試題]下列實體法的單行法，屬于全國人大及常委會立法頒布的有（）。
A、環境保護稅法
B、車輛購置稅法
C、企業所得稅法
D、資源稅法
【答案】ABCD
【解析】現行實體法有9部已由全國人大及常委會立法，除上述四項之外還有：個人所得稅法、耕地占用稅法、煙葉稅法、船舶噸稅法和車船稅法。
32、[試題]下列與個人任職有關的收入中，可按全年一次性獎金的計稅方法計算繳納個人所得稅的有（）。
A、單位將自建住房以低于建造成本價格銷售給職工
B、企業減員增效個人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入
C、實行年薪制而兌現的年薪
D、實行績效工資辦法兌現的績效工資
【答案】ACD
【解析】自2019年1月1日起，個人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實際年度數平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數，單獨適用綜合所得稅率表（年度）計算納稅。計算公式：
33、[多選題]國際重復征稅的類型有（）。
A、法律性國際重復征稅
B、經濟性國際重復征稅
C、稅制性國際重復征稅
D、體制性國際重復征稅
【答案】ABC
【解析】選項D不屬于國際重復征稅的范圍，體制性不是國際性質的。
34、[選擇題]根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，稅務機關可以無限期追征稅款和滯納金的有（）。
A、納稅人偷稅
B、納稅人抗稅
C、納稅人騙稅
D、納稅人計算錯誤少繳稅款
【答案】ABC
【解析】對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制，稅務機關可以無限期追征。因納稅人計算等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金。
35、[單選題]某實木地板生產企業為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2019年8月該企業將自產的一批成本價為38萬元的實木地板移送非獨立核算門市部，門市部將其全部對外銷售，取得含稅銷售額56、5萬元。實木地板的消費稅稅率為5%，成本利潤率為5%，該企業此項業務應繳納消費稅（）萬元。
A、2、5
B、1、42
C、2、6
D、3、86
【答案】A
【解析】納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或銷售數量征收消費稅。該企業應繳納消費稅=56、5÷（1+13%）×5%=2、5（萬元）。
36、[多選題]下列項目中，應計算繳納耕地占用稅的有（）。
A、占用魚塘進行非農業建設
B、占用苗圃建房
C、養老院占用耕地
D、占用農田水利用地從事非農業建設【答案】ABD
【解析】選項C屬于免征耕地占用稅的項目。
37、[試題]下列關于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的順序中，正確的是（）。
A、永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍B、國籍、永久性住所、重要利益中心、習慣性居處C、重要利益中心、習慣性居處、永久性住所、國籍D、習慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心【答案】A
【解析】先后順序為：永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍。
38、[多選題]下列境內單位和個人的跨境業務適用增值稅零稅率的有（）。
A、向境外單位轉讓完全在境外消費的技術B、向境外單位提供完全在境外消費的設計服務C、提供建筑服務
D、提供國際運輸服務
【答案】ABD
【解析】適用增值稅零稅率的跨境行為范圍包括：境內單位和個人提供的國際運輸服務和航天運輸、港澳臺運輸；境內單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：研發、合同能源管理、設計、廣播影視節目（作品）的制作和發行、軟件、電路設計及測試、信息系統、業務流程管理、離岸服務外包業務、轉讓技術。選項C，跨境提供建筑服務不屬于增值稅零稅率的范圍。
39、[試題]下列車船中，應繳納車船稅的是（）。
A、警用車輛
B、養殖漁船
C、純電動汽車
D、公司擁有的摩托車
【答案】D
【解析】警用車輛和養殖漁船免征車船稅；純電動汽車，不屬于車船稅征收范圍，不征收車船稅。
40、[試題]某個體工商戶發生的下列支出中，允許在個人所得稅稅前扣除的是（）。
A、家庭生活用電支出
B、直接向某災區小學的捐贈
C、已繳納的城市維護建設稅及教育費附加
D、代公司員工負擔的個人所得稅稅款
【答案】C
【解析】選項A，個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用。對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用，準予扣除；單純的用于個人和家庭的支出不得稅前扣除；選項B，個體工商戶的直接捐贈不得扣除；選項D，個體工商戶代其從業人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除。
41、[試題]下列關于土地增值稅的說法，正確的是（）。
A、納稅人之間互換房地產，免征土地增值稅
B、合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅
C、計算增值額時，扣除項目中不包括印花稅
D、企業以房地產投資入股，暫不征收土地增值稅
【答案】B
【解析】合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。
注冊稅務師《財務與會計》練習試題與答案 4
一、單項選擇題
1.下列對會計核算基本前提的表述中，恰當的是 ( )。
A.持續經營和會計分期確定了會計核算的空間范圍
B.一個會計主體必然是一個法律主體
C.貨幣計量為會計核算提供了必要的手段
D.會計主體確立了會計核算的時間范圍
2.以下事項中，不屬于企業收入的是( )。
A.銷售商品所取得的收入
B.提供勞務所取得的收入
C.出售固定資產取得的凈收益
D.出租機器設備取得的收入
3.下列計價方法中，不符合歷史成本計量屬性的是 ( )。
A.發出存貨計價所使用的先進先出法
B.交易性金融資產期末采用公允價值計價
C.固定資產計提折舊
D.發出存貨計價所使用的移動平均法
4.下列各項中，不符合資產定義的是( )。
A.發出商品
B.盤虧的固定資產
C.委托加工物資
D.尚待加工的半成品
5.根據資產定義，下列各項中不屬于資產特征的是( )。
A.資產是企業擁有或控制的經濟資源
B.資產預期會給企業帶來未來經濟利益
C.資產是由企業過去交易或事項形成的
D.資產是投資者投入的
6.下列項目中，能同時影響資產和負債發生變化的是( )。
A.賒購商品
B.接受投資者投入設備
C.收回應收賬款
D.支付股票股利
7.下列各項經濟業務中，會引起公司股東權益總額變動的是( )。
A.用資本公積金轉增股本
B.向投資者分配股票股利
C.接受投資者投資
D.用盈余公積彌補虧損
8.下列項目中，使負債增加的是( )。
A.分期付款方式購入固定資產
B.用銀行存款購買公司債券
C.發行股票
D.支付現金股利
9.我國《企業會計準則一基本準則》規定的收入，是指( )。
A.在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入
B.銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產使用權收入，包括企業代第三方收取的款項
C.銷售商品收入、提供勞務收入和計入損益的利得
D.銷售商品收入、直接計人所有者權益的利得和損失和讓渡資產使用權收入
10.資產按照預十從其持續使用和最終處置中所產生的未來凈現金流入量的折現金額計量，其會計計量屬性是( )。
A.歷史成本
B.可變現凈值
C.現值
D.公允價值
11.下列各項業務中，通常應采用“可變現凈值”作為計量屬性的是( )。
A.對應收款項計提壞賬準備
B.對存貨計提存貨跌價準備
C.對可供出售金融資產確認公允價值變動
D.對固定資產計提固定資產減值準備
12.關于損失，下列說法中正確的是( )。
A.損失是指由企業日常活動所發生的、會導致所有者權益減少的經濟利益的流出
B.損失只能計人所有者權益項目，不能計入當期損益
C.損失是指由企業非日常活動所發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出
D.損失只能計入當期損益，不能計入所有者權益項目
13.資產和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額計量。采用的會計計量屬性是( )。
A.公允價值
B.重置成本
C.可變現凈直
D.現值
14.從會計信息成本效益看，對所有會計事項應分輕重主次和繁簡詳略進行會計核算，而不應采用完全相同的會計程序和處理方法。其采用的會計信息質量要求的是( )。
A.重要性
B.謹慎性
C.相關性
D.可理解性
15.以下關于會計準則體系的表述中，不正確的是 ( )。
A.我國會計準則體系由基本準則、具體準則、會計準則應月指南和解釋公告等組成
B.基本準則統馭具體準則的制定，也是處理會 計實務中具體準則尚未規范的新業務的依據
C.基本準則規范了財務報告目標、會計基本假設、會計信息質量要求、會計要素確認與計量原則、財務報告等基本問題
D.具體準則類似于國際會計準則理事會的《編報財務報表的框架》
16.對下列經濟業務進行會計處理后，不可能引起企業資產和所有者權益同時變動的是( )。
A.確認可供出售金融資產公允價值超過賬面余額的差額
B.以銀行存款返還已確認的國家撥人的具有專項用途的資本性投入款
C.財產清查中發現的固定資產盤盈
D.同一控制下的企業合并，確認長期股權投資的初始投資成本與所發行股份面值總額之間的差額
17.下列各項中，企業應將其確認為一項資產的是 ( )。
A.轉入“待處理財產損溢”賬戶的存貨
B.以經營租賃方式租入的一項固定資產
C.存放在受托加工企業的加工物資
D.企業急需購買的原材料
二、多項選擇題
1、股份支付通常涉及的主要環節包括( )。
A、授予日
B、可行權日
C、行權日
D、出售日
E、失效日
2、下列關于條款和條件的取消或結算，說法正確的有( )。
A、將取消或結算作為加速可行權處理，立即確認原本應在剩余等待期內確認的金額
B、在取消或結算時支付給職工的所有款項均應作為權益的回購處理，回購支付的金額高于該權益工具在回購日公允價值的部分，計入當期損益
C、如果向職工授予新的權益工具，并在新權益工具授予日認定所授予的新權益工具是用于替代被取消的權益工具的，企業應以與處理原權益工具條款和條件修改相同的方式，對所授予的替代權益工具進行處理。
D、在取消或結算時支付給職工的所有款項均應作為權益的回購處理，回購支付的金額高于該權益工具在回購日公允價值的部分，計入所有者權益
E、將取消或結算作為不可行權處理
3、關于以現金結算的股份支付，以下表述正確的有( )。
A、等待期內每個資產負債表日不需要確認權益工具的預計行權數量變動
B、等待期內每個資產負債表日應對權益工具按照公允價值進行重新計量，并以此為基礎確定成本費用和應付職工薪酬
C、等待期內按照每個資產負債表日權益工具的公允價值和預計行權數量為基礎計算或修正成本費用
D、等待期內每個資產負債表日應確認權益工具的預計行權數量變動
E、除了立即可行權的股份支付外授予日不進行會計處理
4、關于股份支付，在等待期內的每個資產負債表日，正確的會計處理方法有( )。
A、以權益結算股份支付的方式，在等待期內的每個資產負債表日，將取得職工的服務計入成本費用，同時確認所有者權益
B、以權益結算股份支付的方式，在等待期內的'每個資產負債表日，將取得職工的服務計入成本費用，同時確認應付職工薪酬
C、以現金結算股份支付的方式，在等待期內的每個資產負債表日，將取得職工的服務計入成本費用，同時確認應付職工薪酬
D、以現金結算股份支付的方式，在等待期內的每個資產負債表日，將取得職工的服務計入成本費用，同時確認資本公積
E、將取得職工的服務計入資產成本費用，適用存貨、固定資產、無形資產等相關會計準則
5、股份支付協議生效后，對其條款和條件的修改，下列說法正確的有( )。
A、如果修改減少了所授予的權益工具的公允價值，企業應當以權益工具減少后的公允價值為基礎，確認取得服務的金額
B、對股份支付協議條款和條件的修改，應當由董事會做出決議并經股東大會審議批準，或者由股東大會授權董事會決定
C、在會計上，無論已授予的權益工具的條款和條件如何修改，甚至取消權益工具的授予或結算該權益工具，企業都應至少確認按照所授予的權益工具在授予日的公允價值來計量獲取的相應服務，除非因不能滿足權益工具的可行權條件(除市場條件外)而無法可行權
D、如果修改增加了所授予的權益工具的公允價值，企業應按照權益工具公允價值的增加相應地確認取得服務的增加
E、如果企業按照有利于職工的方式修改可行權條件，企業在處理可行權條件時，應考慮修改后的可行權條件
6、下列關于市場條件和非市場條件對權益工具公允價值的確定影響，表述正確的有( )。
A、企業在確定權益工具在授予日的公允價值時，應考慮市場條件的影響，而不考慮非市場條件的影響
B、市場條件是否得到滿足，不影響企業對預計可行權情況的估計
C、企業在確定權益工具在授予日的公允價值時，應考慮非市場條件的影響，而不考慮市場條件的影響
D、非市場條件是否得到滿足，不影響企業對預計可行權情況的估計
E、對于可行權條件為業績條件的股份支付，在確定權益工具的公允價值時，應考慮市場條件的影響，只要職工滿足了其他所有非市場條件，企業就應當確認自己已取得的服務
7、企業以回購股份形式獎勵本企業職工的，屬于權益結算的股份支付，其會計處理正確的有( )。
A、企業回購股份時，應當按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，記入“庫存股”科目，同時進行備查登記
B、對職工權益結算股份支付的規定，企業應當在等待期內每個資產負債表日按照權益工具在授予日的公允價值，將取得的職工服務計入成本費用，同時增加資本公積(其他資本公積)
C、企業回購股份時，應當按照回購股份的全部支出沖減股本
D、企業應按職工行權購買本企業股份時收到的價款，借記“銀行存款”等科目，同時轉銷等待期內在資本公積(其他資本公積)中累計的金額，借記 “資本公積——其他資本公積”科目，按回購的庫存股成本，貸記“庫存股”科目，按照上述借貸方差額，借記或貸記“資本公積——股本溢價”科目
E、對職工權益結算股份支付的規定，企業應當在等待期內每個資產負債表日按照公允價值，將取得的職工服務計入成本費用，同時增加應付職工薪酬
8、關于以權益結算的股份支付，下列說法中正確的有( )。
A、以權益結算的股份支付換取職工提供服務的，應當以授予日職工權益工具的賬面價值計量
B、以權益結算的股份支付換取職工提供服務的，應當以授予日職工權益工具的公允價值計量
C、授予后立即可行權的換取職工服務的以權益結算的股份支付，應當在授予日按照權益工具的公允價值計入相關成本或費用
D、在資產負債表日，后續信息表明可行權權益工具的數量與以前估計不同的，應當進行調整，并在可行權日調整至實際可行權的權益工具數量
E、授予后立即可行權的換取職工服務的以權益結算的股份支付，應當在授予日按照權益工具的賬面價值計入相關成本或費用
9、下列關于等待期內每個資產負債表日的處理，正確的有( )。
A、企業應當在等待期內的每個資產負債表日，將取得職工或其他方提供的服務計入成本費用，同時確認所有者權益或負債
B、對于附有市場條件的股份支付，即使不滿足其他非市場條件，企業也應當確認已取得的服務
C、等待期長度確定后，業績條件為非市場條件的，如果后續信息表明需要調整對可行權情況的估計的，應對前期估計進行修改
D、在等待期內每個資產負債表日，企業應將取得的職工提供的服務計入成本費用，計入成本費用的金額應當按照權益工具的公允價值計量
E、在等待期內每個資產負債表日，企業應當根據最新取得的可行權職工人數變動等后續信息做出最佳估計，修正預計可行權的權益工具數量。在可行權日，最終預計可行權權益工具的數量應當與實際可行權工具的數量一致
10、股份支付中通常涉及可行權條件，其中業績條件又可分為市場條件和非市場條件，那么下列屬于市場條件的有( )。
A、最低股價增長率
B、銷售指標的實現情況
C、最低利潤指標的實現
D、股東最低報酬率
E、在公司服務滿一定期限
11、A公司為一家上市公司，2010年1月1日該公司股東大會通過了對管理人員進行股權激勵的方案。相關條件如下。
(1)以2009年末凈利潤為固定基數，2010年～2012年3年的平均凈利潤增長率不低于24%。
(2)服務年限為3年。
(3)可行權日后第一年的行權數量不得超過獲受股票期權總量的50%，以后各年的行權數量不得超過獲受股票期權總量的20%。
A公司根據期權定價模型估計該項期權在授予日的公允價值為900萬元。
在第一年年末，A公司估計3年內管理層總離職人數比例為10%;在第二年年末，A公司調整其估計離職率為5%;到第三年末，公司實際離職率為6%。
A公司2010年、2011年和2012年的凈利潤增長率分別為13%、25%和34%。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
·下列有關可行權條件的表述，正確的有( )。
A、服務年限為3年是一項服務期限條件
B、凈利潤增長率要求是一項非市場業績條件
C、凈利潤增長率要求是一項市場業績條件
D、第一年的行權數量不得超過獲受股票期權總量的50%屬于可行權條件
E、第一年的行權數量不得超過獲受股票期權總量的50%屬于非可行權條件
·按照股份支付準則的規定，下列會計處理正確的有( )。
A、第一年末確認的服務費用為270萬元計入管理費用
B、第二年末累計確認的服務費用為570萬元
C、第二年末確認的服務費用300萬元計入資本公積
D、第三年末累計確認的服務費用為846萬元
E、由于凈利潤增長率可行權條件未得到滿足，A公司在第三年末不確認費用
答案及解析
一、單項選擇題
1.【答案】C
【解析】會計主體規范了會計核算的空間范圍;持續經營和會計分期確定了會計核算的時間范圍;法律主體必然是一個會計主體，但會計主體不一定是法律主體。
2.【答案】C
【解析】出售固定資產取得的凈收益不屬于日常活動，不屬于收入。
3.【答案】B
【解析】交易性金融資產期末采用公允價值計價，不符合歷史成本計量屬性。
4.【答案】B
【解析】“盤虧的固定資產”預期不會給企業帶來經濟利益，不屬于企業的資產。
5、【答案】D
【解析】資產具有以下幾個方面的特征：(1)資產應為企業擁有或者控制的資源;(2)資產預期會給企業帶來經濟利益;(3)資產是由企業過去的交易或者事項形成的。
6.【答案】A
【解析】賒購商品能同時影響資產和負債發生變化;捶受投資者投入設備會引起資產和所有者權益同時發生變化;收回應收賬款不會影響資產總額的變化;支付股票股利不會同時影響資產、負債發生變化，只會引起所有者權益內部項目發生變化。
7.【答案】C
【解析】選項C使所有者權益增加，資產增加，其他這項不影響所有者權益總額變化。
8.【答案 A
【解析】分期付款方式購入固定資產使資產和負債同時增加;用銀行存款購買公司債券和發行股票不影響負債變化;支付現金股利使負債減少。
9.【答案】A
【解析】收入是在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。
10.【答案】C
【解析】在現值計量下，資產按照預計從其持續使用和最終處置中所產生的未來凈現金流入量的折現金額計量。負債按照預計期限內需要償還的未來凈現金流出量的折現金額計量。
11.【答案】B
【解析】存貨期末計價采用成本與可變現凈值孰低。
12.【答案】C
【解析】損失是指由企業非日常活動所發生的，可能計入所有者權益。也可能計入當期利潤。
13.【答案】A
【解析】在公允價值計量下，資產和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額計量。
14.【答案】 A
【解析】重要性要求企業提供的會計信息應當反映與企業財務狀況、經營成果和現金流量有關的所有重要交易或者事項。
15.【答案】D
【解析】基本準則類似于國際會計準則理事會的《編報財務報表的框架》。
16.【答案】B
【解析】選項A和c使資產和所有者權益同時增加;選項B使銀行存款減少，專項應付款減少，不可能引起企業資產和所有者權益同時變動;選項D使企業資產和所有者權益同時變動。
17.【答案】C
【解析】存放在受托加工企業的加工物資屬于委托方的資產。
二、多項選擇題
1、 ABCD
【答案解析】典型的股份支付通常涉及四個主要環節：授予日、可行權日、行權日和出售日。失效不屬于股份支付的環節。
2、 ABC
3、 BCDE
4、 ACE
5、 BCDE
【答案解析】如果修改減少了所授予的權益工具的公允價值，企業應當繼續以權益工具在授予日的公允價值為基礎，確認取得服務的金額，而不應考慮權益工具公允價值的減少，所以選項A 不正確。
6、 ABE
【答案解析】 一般而言，業績條件是指企業達到特定業績目標的條件，具體包括市場條件和非市場條件。企業在確定權益工具在授予日的公允價值時，應考慮市場條件的影響，而 不考慮非市場條件的影響。市場條件是否得到滿足，不影響企業對預計可行權情況的估計。故選項AB正確，選項CD不入選。對于可行權條件為業績條件的股份支 付，在確定權益工具的公允價值時，應考慮市場條件的影響，只要職工滿足了其他所有非市場條件，企業就應當確認自己已取得的服務。故選項E正確。
7、 ABD
【答案解析】A.回購股份時
借：庫存股(回購股份的全部支出)
貸：銀行存款
同時在備查簿中登記
B.確認成本費用(在等待期內每個資產負債表日)
借：成本費用類科目
貸：資本公積-其他資本公積
D.職工行權
借：銀行存款(企業收到的股票價款)
資本公積-其他資本公積(等待期內資本公積中累計確認的金額)
資本公積-資本溢價(差額，或貸記)
貸：庫存股(回購的庫存股成本)
8、BCD
【答案解析】以權益結算的股份支付換取職工提供服務的，應當以授予日職工權益工具的公允價值計量。
9、ACDE
【答案解析】選項B，對于附有市場條件的股份支付，如果不滿足非市場條件，是不能確認已取得的服務的。
10、AD
【答案解析】市場條件是指行權價格、可行權條件以及行權可能性與權益工具的市場價格相關的業績條件，如股份支付協議 中關于股價至少上升至何種水平職工可相應取得多少股份的規定。例如：最低股價增長率、股東報酬率。故選項AD正確。非市場條件是指除市場條件之外的其他業 績條件，如股份支付協議中關于達到最低盈利目標或銷售目標才可行權的規定。例如：銷售指標的實現情況，最低利潤指標的實現情況。故選項BC不屬于市場條 件，不入選。選項E在公司服務滿一定期限屬于服務年限條件，不屬于業績條件，自然不屬于市場條件，故選項E不正確。
11、ABE
【答案解析】如果不同時滿足服務3年和公司凈利潤增長率的要求，管理層成員就無權行使其股票期權，因此二者都屬于可 行權條件，其中服務滿3年是一項服務期限條件，凈利潤增長率要求是一項非市場業績條件。可行權日后第一年的行權數量不得超過獲受股票期權總量的50%，不 影響行權，屬于非可行權條件。ABCD
【答案解析】第一年末確認的服務費用=900×1/3×90%=270(萬元);第二年末累計確認的服務費 用=900×2/3×95%=570(萬元);由此，第二年應確認的費用=570-270=300(萬元);第三年末累計確認的服務費 用=900×94%=846(萬元);第三年應確認的費用=846-570=276(萬元);2010年～2012年3年的平均凈利潤增長率= (13%+25%+34%)/3=24%，不低于24%，所以凈利潤增長率的可行權條件是滿足的。
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