2015年注冊稅務師《稅務代理實務》提分卷

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　　一、單項選擇題(共10題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)

　　1、下列行政復議情形中，需終止行政復議的是(　　)。

　　A.行政復議申請受理后，發現其他復議機關已經先于本機關受理的

　　B.因不可抗力，致使復議機關暫時無法履行工作職責的

　　C.申請人申請停止執行，復議機關認為其要求合理的

　　D.作為申請人的公民下落不明

　　2、某進出口企業2013年采用假報出口的手段，騙取國家出口退稅款，數額較大，企業將面臨(　　)處罰。

　　A.處5年以上10年以下有期徒刑

　　B.處5年以下有期徒刑或拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金

　　C.處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金

　　D.處5年以下有期徒刑或拘役。或處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金

　　3、某企業2010年12月20日購置并投入使用一臺常年處于強震動、超強度使用生產用固定資產，取得增值稅專用發票，發票價款為400000元，預計使用年限5年，預計凈殘值12000元，該固定資產經稅務部門批準，按雙倍余額遞減法計提折舊，計算出2013年的折舊額為(　　)元。

　　A.74400

　　B.34560

　　C.57600

　　D.37200

　　4、某外貿公司2013年8月從生產企業(一般納稅人)購入一批化妝品，取得增值稅專用發票，支付價款50萬元、增值稅8.5萬元，支付購貨費用4萬元，當月將該批化妝品全部出口，取得銷售收入80萬元。該外貿公司出口化妝品應退流轉稅(　　)萬元。(增值稅出口退稅率為13%)

　　A.25.4

　　B.36.40

　　C.21 5

　　D.25.8

　　5、王某于2013年1月從某公司辦理內退后到一家外商投資企業擔任財務總監職務。注冊稅務師受理其2013年度個人所得稅申報代理，經了解李某2013年的所得有以下幾項：內退一次性收入、內退后每月的工資、外商投資企業發放的工資，注冊稅務師下列觀點正確的是(　　)。

　　A.僅就從外商投資企業取得的工資按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅

　　B.僅就從外商投資企業取得的工資和內退一次性收入按“工資薪金所得”繳納個人所得稅

　　C.就內退一次性收入和內退后每月的工資按“工資薪金所得”繳納個人所得稅，從外商投資企業取得的工資按“勞務報酬所得”計稅

　　D.內退一次性收入、內退后每月的工資和外商投資企業發放的工資按“工資薪金所得”繳納個人所得稅

　　6、按照增值稅的有關規定，下列行為應當征收增值稅的是(　　)。

　　A.房地產企業銷售商品房

　　B.酒吧銷售啤酒

　　C.文化公司進行對外培訓

　　D.銀行銷售金銀

　　7、行政復議期間，下列情形中，行政復議終止的是(　　)。

　　A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人

　　B.作為申請人的公民被宣告失蹤

　　C.申請人的法人資格終止

　　D.申請人死亡，無近親屬

　　8、稅務機關對小型個體工商戶稅款征收的基本方法是(　　)。

　　A.代扣代繳

　　B.定期定額

　　C.查定征收

　　D.查賬征收

　　9、 2013年度某生產企業實際發放工資薪金1000萬元(符合合理性工資規定)，實際支付職工培訓費20萬元，實際支付工會經費20萬元，已取得工會經費收入專用收據15萬元，實際支付職工福利費200萬元，注冊稅務師審核時，應納稅調增(　　)萬元。

　　A.40

　　B.45

　　C.65

　　D.70

　　10、下列事項中，不可以進行行政復議調解的是(　　)。

　　A.行政獎勵

　　B.行政處罰

　　C.稅收保全措施

　　D.確定應稅所得率

　　二、多項選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　11、關于企業重組的所得稅處理，下列陳述正確的有(　　)。

　　A.在特殊性稅務處理下，收購企業取得被收購企業股權的計稅基礎，以收購企業支付的股權部分原有計稅基礎確定

　　B.企業發生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業務，確認有關債務清償所得或損失

　　C.適用一般性稅務處理時，企業分立相關企業的虧損可以相互結轉彌補

　　D.資產收購，所得稅要適用特殊性處理規定，條件之一是受讓企業收購的資產必須不低于轉讓企業全部資產的75%

　　E.重組交易中，適用特殊性稅務處理時，雙方均不計算所得或損失

　　12、下列屬于涉稅鑒證業務涉及的當事人的有(　　)。

　　A.委托人

　　B.鑒證人

　　C.被鑒證人

　　D.使用人

　　E.擔保人

　　13、某生產燈具的個體戶，當月應納稅款10萬元，以下相關情況的處理正確的有(　　)。

　　A.若該納稅人被稅務機關有根據認為有逃避納稅義務行為，可以在規定的納稅期前責令納稅人限期繳納應納稅款

　　B.若納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經市以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施

　　C.扣押納稅人價值10萬元的燈具系稅收保全措施

　　D.查封納稅人僅有的一套價值70萬元的住房用于稅收保全

　　E.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人銀行賬戶內全部的20萬元存款用于稅收保全

　　14、下列關于印花稅征收的表述，正確的有(　　)。

　　A.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一

　　B.同一類應稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可以申請匯總繳納印花稅

　　C.印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率、定額稅率和累進稅率

　　D.印花稅的納稅人是指書立合同的當事人，不包括合同的擔保人、證人和鑒定人

　　E.納稅人將印花稅票粘貼在應稅憑證上，即完成納稅義務

　　15、國家重點扶持的某高新技術企業2013年產品銷售收入1300萬元，出租房產收入200萬元，轉讓技術所有權所得360萬元，國債利息收入60萬元。成本費用合計1000萬元，其中業務招待費20萬元;“營業外支出”賬戶中被沒收財產損失20萬元，通過公益性社會團體向希望工程捐款30萬元。該企業填列《企業所得稅年度納稅申報表(A類)》時，處理正確的有(　　)。

　　A.第1行“營業收入”為1500萬元

　　B.第12行“營業外支出”為30萬元

　　C.第14行“納稅調整增加額”26萬元

　　D.第15行“納稅調整減少額”420萬元

　　E.第28行“減免所得稅額”48.25萬元

　　16、在“管理費用”科目中核算的稅種包括(　　)。

　　A.房產稅

　　B.資源稅

　　C.城鎮土地使用稅

　　D.車輛購置稅

　　E.印花稅

　　17、某企業就不可以提取折舊的固定資產向注冊稅務師王某咨詢，王某告知下列資產中 (　　)不可以提取折舊。

　　A.單獨估價作為固定資產入賬的土地

　　B.已提足折舊仍繼續使用的固定資產

　　C.以融資租賃方式租入的固定資產

　　D.以經營租賃方式租入的固定資產

　　E.以融資租賃方式租出的固定資產

　　18、申請人對下列稅務行政復議范圍中的(　　)不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

　　A.確認抵扣稅款

　　B.停止出口退稅權

　　C.稅收保全措施

　　D.不予認定為增值稅一般納稅人

　　E.確認稅款征收方式

　　19、按照企業所得稅法相關規定，下列有關來源于中國境內、境外所得的確定原則的表述中，正確的有(　　)。

　　A.銷售貨物所得按照交易活動發生地確定

　　B.提供勞務所得按照勞務報酬支付地確定

　　C.權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定

　　D.股息所得按負擔、支付所得的企業所在地確定

　　E.動產轉讓所得按轉讓動產的企業或機構、場所所在地確定

　　20、下列涉及發票的事項，納稅人處理正確的有(　　)。

　　A.甲企業從A商貿公司購進貨物一批，因采購員無法確定其單位全稱，要求A商貿公司在發票上暫不填寫發票抬頭，由甲企業會計補填發票聯之后，再打電話告知具體單位名稱，由A商貿公司補填剩余聯次

　　B.甲商貿企業從農民手中收購農產品，甲企業應向收款人開具發票

　　C.甲企業向C公司銷售貨物一批，開具發票后未加蓋財務印章.只加蓋了發票專用

　　D.甲企業為我國境內的外商獨資企業，開具發票時全部使用英文

　　E.納稅人向一商家購買電腦，商家在開具的發票上加蓋公章

　　三、簡答題(共8題，50分。第1、2題5分，第4、6、8題6分，第3、7題7分，第5題8分)

　　21、神威公司為上市公司，為了提高員工積極性，使得公司的利益和員工的利益相一致，對公司的員工推出股權期權的激勵措施，2012年10月1日，授予每位員工5萬股股票期權，授予價2元/股，該期權無公開市場價格，并約定2013年12月1日起員工可以行權，2013年12月1日王某以施權價購買股票50000股，當日該股票的公開市場價格6元/股，根據上述資料，作為注冊稅務師，請介紹股票期權的個人所得稅處理，并計算行權時王某應繳納的個人所得稅。

　　22、某國有大型礦山系增值稅一般納稅人，各納稅期按規定申報繳納增值稅，無留抵稅額。2013年5月北京市國稅局派員對其2012年1月～2013年4月增值稅納稅情況進行檢查，發現該企業2012年5月份有一筆銷售鐵礦石業務，和對方簽訂銷售合同注明不含增值稅的價款500萬元，增值稅款85萬元，企業向購買方開具了增值稅專用發票，價稅合計數585萬元，同時合同約定，購貨方需在規定的時間內付款，否則需要支付20萬元的違約金。因購貨方延后付款，收到購貨方出具的銀行承兌匯票605萬元，收到匯票后大型礦山直接向銀行承兌。該礦山對該筆業務故意按500萬作為計稅基礎申報的銷項稅額為85萬元。

　　稅務檢查人員認為該礦山應該按照605萬元的含稅銷售額申報繳納增值稅。經稽查相應程序，稅務局于2013年5月15日制作《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰告知書》，并于當日派員送達該礦山，要求企業在15日內補繳增值稅29059.83元，按滯納時間每日收取萬分之五的滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款。企業未提出聽證的要求，2013年5月18日，稅務局下達《稅務行政處罰決定書》

　　收到處罰決定后，企業于2013年6月16日到稅務機關辦理補稅、繳納滯納金和罰款的手續，被稅務機關加處罰款6102.56元。

　　企業對稅務機關的補稅、繳納滯納金、罰款和加處罰款的決定不服，欲聘請信達稅務師事務所代理其稅務行政復議申請。

　　要求：

　　(1)判斷北京市國稅局及相關人員作出的各項處理是否正確?簡要說明理由。

　　(2)是否可以對稅務機關的處罰行為提起稅務行政復議?如果可以提起復議，應該向哪個稅務機關提起稅務行政復議?簡要說明理由。

　　(3)信達稅務師事務所可否代理其稅務行政復議?在這種情況下，稅務師事務所應向客戶提出何種建議?簡要說明理由。

　　23、某農業企業外購一批經濟林用于產出水果銷售，現咨詢注冊稅務師應如何進行財稅處理。

　　相關問題如下：

　　(1)根據企業會計準則規定判斷應歸類為何種生物資產?

　　(2)如何確定其計稅基礎?

　　(3)其折舊方法和最低折舊年限有何規定?

　　24、2013年A公司向職工個人支付12月份工資和全年一次性獎金，對某職工有兩個分配方案：

　　(1)12月份基本工資4500元。全年一次性獎金18500元;

　　(2)12月份基本工資 4500元，當月獎金500元，全年一次性獎金18000元，計算兩種方式下該職工應繳納的個人所得稅?分析哪個方案更好?

　　25、某企業于2013年1月自行開發某項新技術，發生研究開發支出共計2000萬元，其中研究階段支出400萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為1200萬元，9月5日新技術設計完成，并通過了驗收測試投入使用。企業的無形資產按10年攤銷。

　　問題：

　　(1)請判斷無形資產計稅價值?

　　(2)研究開發費用適用的稅收政策?

　　(3)當年該項研究開發支出在稅前可扣除的金額?

　　26、某電冰箱廠，為增值稅一般納稅人，2013年6月分別發生下列經濟業務，均按稅法規定取得和開具相關票據，請分別說明以下銷售方式增值稅納稅規定，并計算出當期應納增值稅額。

　　(1)向甲家電商場銷售A型電冰箱100臺，統一出廠價為5000元/臺。由于商場購買的數量多，按照協議規定，廠家給予商場統一出廠價5%的折扣優惠，貨款全部以銀行存款收訖，折扣額和銷售額已經在同一張專用發票金額欄上分別注明;向乙家電商場銷售A型電冰箱50臺，為了盡快收回貨款，廠家提供價稅合計金額2%的現金折扣，乙家電商場及時付款享受了現金折扣。

　　(2)采取以舊換新方式銷售冰箱，銷售A型電冰箱100臺，從消費者手中換入舊電冰箱作價1000元/臺。

　　(3)采取還本銷售方式銷售A型電冰箱給消費者15臺，根據協議規定，5年后廠家應當將全部貨款以價稅合計總額退還給購貨方。銷售后，開出普通發票15張，含稅銷售收入合計金額為87750元。

　　(4)以30臺A型電冰箱向丙單位等價換取原材料，A型電冰箱成本每臺3500元。雙方均按17%的稅率開具了增值稅專用發票。

　　(5)當月向丁商場銷售A型電冰箱共200臺。商場在對外銷售時發現，有3臺商品存在嚴重的質量問題，商場當即要求退貨，并向電冰箱廠提供了《開具紅字增值稅專用發票通知單》，該電冰箱廠當天將電冰箱收回，并向商場開具了紅字專用發票后退回貨款。

　　(6)向戊商場賒銷A型電冰箱80臺，合同約定3個月內付清全款，協議當}j提貨，向商場開具了增值稅專用發票。

　　本月共發生可抵扣進項稅額380000元(含從丙單位換入原材料應抵扣的進項稅額)。假設上述增值稅專用發票均已通過認證。

　　27、上海市時新公司于2013年5月25日將擁有的商鋪以1000萬元出售。經審核：該商鋪購買發票顯示開票日期為2007年5月18日，金額為700萬元;繳納契稅21萬元，支付手續費10萬元;商鋪于2007年6月18日開始投入使用。時新公司商鋪購置的價款、稅費均計人“固定資產”，合計原值為731萬元。截止到出售時，商鋪已累計計提折舊201.5萬元。

　　問題：

　　(1)計算商鋪出售時應繳納的相關稅費。

　　(2)計算商鋪出售后應計入企業所得稅應納稅所得額的金額。

　　28、某首飾制造公司系增值稅一般納稅人，2013年12月10日該企業倉庫被盜，損失一批原材料，不含稅價款100萬元，被盜事件發生后公司及時向公安機關報案，但案件尚未偵破。被盜事件發生后，倉庫保管員賠償5000元，保險公司賠償80萬元。

　　問題：(無需計算金額)

　　(1)該公司被盜存貨產生的損失增值稅應如何處理?

　　(2)該公司被盜存貨產生的損失企業所得稅應如何處理?

　　四、綜合分析題(本題20分)

　　29、要求：審核下列資料，扼要指出存在的影響納稅問題，正確計算企業2013年9月份應補(退)的各流轉稅稅額及附加。(各步驟計算結果保留小數點后兩位)

　　資料：興興酒業是一家綜合性的上市公司，系增值稅一一般納稅人，2013年10月份稅務師事務所對該企業9月份的納稅資料進行審核，獲得如下資料：

　　(1)外購一批生產用的工具器皿，增值稅專用發票注明的金額為20000元，增值稅3400元，貨物已驗收入庫，款項通過銀行轉賬，企業會計處理為：

　　借：周轉材料 20000