注冊稅務師考試稅務代理專家預測卷
一、單項選擇題
1. 下列稅務代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是( )。
A.注冊稅務師延時提供服務
B.稅務師事務所解散
C.稅務師事務所因經營不善破產
D.注冊稅務師未按代理協議的約定提供服務
2. 當需要采取稅收保全措施時，下列資產中，不能納入稅收保全范圍的是( )。
A.被執行人擁有的唯一一輛機動車
B.被執行人自有的金銀首飾
C.被執行人新購入的價值4000元家具
D.被執行人名下的別墅
3. 關于現行增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的說法，正確的是( )。
A.某公司進口貨物，取得國外的運輸發票計算的增值稅進項稅額準予抵扣
B.某公司自制設備器具，財務上直接轉入“固定資產”核算，用于增值稅應稅項目(不含免征增值稅項目)，自制固定資產的進項稅額不作進項稅額轉出
C.某汽車銷售公司裝修汽車銷售展廳，所耗用的裝飾材料均取得增值稅專用發票，這些裝飾材料進項稅額準予抵扣
D.某生產企業，辦公室和車間共用一塊電表，每月電費開具增值稅專用發票結算，辦公室用電的進項稅額不準抵扣
4. 某企業為增值稅一般納稅人，2011年1月15日通過銀行劃賬上繳2010年12月應納增值稅額12000元，則正確的會計處理為( )。
A.借：以前年度損益調整 12000
貸：銀行存款 12000
B.借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅) 12000
貸：銀行存款 12000
C.借：以前年度損益調整 12000
貸：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅) 12000
D.借：應交稅費—未交增值稅 12000
貸：銀行存款 12000
5. 下列房產稅處理中，不符合房產稅政策規定的是( )。
A.將單獨作為“固定資產”核算的中央空調計入房產原值，計征房產稅
B.未將完全建在地面以下的地下人防設施計入房產原值，計征房產稅
C.將與地上房屋相連的地下停車場計入房產原值，計征房產稅
D.將出租的房屋按租金收入計征房產稅后，不再按房產原值計征房產稅
6. 下列經濟行為中，不符合印花稅政策規定的是( )。
A.2006年成立的某公司在2010年啟用新資金賬簿時因“實收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅
B.購銷合同實際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補充合同，未補繳印花稅
C.企業與電網簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實際電費金額按“購銷合同”結算印花稅
D.與稅務師事務所簽訂的稅務咨詢合同，未繳納印花稅
7. 復議機關應當自受理復議申請之日起( )日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經復議機關負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人。
A.15
B.30
C.60
D.90
8. 企業下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的是( )。
A.工商機關所處的罰款
B.銀行對逾期貸款加收的罰息
C.稅務機關加收的滯納金
D.司法機關沒收的財物
9. 城鎮土地使用稅的納稅人以( )的土地面積作為計稅依據。
A.實際占用
B.自用
C.經稅務機關核定
D.擁有
10. 某管道安裝公司，主營管道安裝業務，兼營管道配件的零星銷售，在財務核算時，企業未分別核算安裝勞務的營業額和貨物的銷售額。在代理流轉稅納稅申報時，應( )。
A.全額申報繳納增值稅
B.全額申報繳納營業稅
C.由主管稅務機關核定，貨物的銷售額部分申報繳納增值稅，同時全額申報繳納營業稅
D.由主管稅務機關核定，貨物的銷售額部分申報繳納增值稅，安裝勞務的營業額部分申報繳納營業稅
二、多項選擇題
1. 依據《注冊稅務師管理暫行辦法》的有關規定，對出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳、少繳稅款的注冊稅務師和稅務師事務所，下列處罰措施中，對其適用的有( )。
A.給予警告并處5萬元罰款
B.撤銷執業備案或者收回執業證
C.處1000元以上5000元以下罰款
D.給予警告并處1000元以上3萬元以下的罰款
E.向社會公告
2. 下列業務的會計核算中，需要通過“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)”科目核算的有( )。
A.一般納稅人將外購貨物改變用途用于集體福利
B.一般納稅人將自產產品用于基建工程
C.一般納稅人將自產產品用于股東分配
D.一般納稅人的產成品發生了因管理不善造成的非正常損失
E.一般納稅人將委托加工收回貨物用于個人消費
3. 關于營業稅計算繳納的說法，正確的有( )。
A.自2009年1月1日起，不論金融企業還是非金融企業從事股票買賣，應按規定以賣出價減去買入價后的余額為營業額計算繳納營業稅
B.單位和個人開設網吧取得的收入應按“娛樂業”稅目繳納營業稅
C.企業的長期借款轉借給其他企業，其利息收入可以按差額計算繳納營業稅
D.企業受托提供林木管護取得的收入需要繳納營業稅
E.企業打印室實行內部核算，按照公司規定向其他科室收取的打印費，需要繳納營業稅
4. 關于企業所得稅前扣除的說法，符合現行稅法規定的有( )。
A.酒類企業的廣告費一律不得在企業所得稅前扣除
B.商業企業計提的存貨跌價準備金允許在企業所得稅前扣除
C.酒店因客人住店刷信用卡向銀行支付手續費5萬元，可以在企業所得稅前扣除
D.企業以轉賬方式支付的手續費及傭金不得在企業所得稅前扣除
E.企業接受政府科技部門的資助進行技術開發，發生的技術開發費不能享受在企業所得稅前加計扣除的優惠
5. 企業2010年度下列事項的涉稅處理符合企業所得稅相關法規的有( )。
A.攤派支出可以稅前扣除
B.企業所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業所得稅時，按照月份或者季度第一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額
C.對于工業企業，小型微利企業的標準是年度應納稅所得額不超過20萬元
D.稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日
E.企業當期發生的符合規定的研究開發支出，費用化的，可以加計扣除50%;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷
6. 注冊稅務師對某企業應納消費稅進行審查時，發現該企業向其關聯企業轉讓產品時，價格明顯偏低且無正當理由，注冊稅務師應建議該企業按照( )進行調整。
A.稅務機關核定消費稅的最低計稅價格
B.獨立企業之間進行相同或類似業務活動的價格
C.銷售給無關聯關系的第三者的價格
D.成本加合理的費用和利潤的方法
E.銷售給關聯企業的實際銷售價格
7. 根據增值稅發票使用規定，一般納稅人的下列銷售行為中，不可以開具增值稅專用發票的有( )。
A.向消費者個人銷售應稅貨物
B.向一般納稅人銷售生產用設備
C.向一般納稅人銷售免稅貨物
D.大型超市零售食品、服裝等生活用品
E.汽車廠商將汽車銷售給運輸公司
8. 關于企業所得稅收入確認時間的說法，正確的有( )。
A.股息、紅利等權益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認收入的實現
B.特許權使用費收入按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現
C.股權轉讓收入按實際收到轉讓款項時間確認收入的實現
D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認收入的實現
E.采取產品分成方式取得收入，以企業分得產品的時間確認收入的實現
9. 關于下列所得繳納個人所得稅的說法，正確的有( )。
A.自然人股東從注銷的被投資企業取得的剩余資產價值，超過原投資成本部分，無須繳納個人所得稅
B.離職員工取得的公司支付的競業禁止補償金，按“偶然所得”項目征收個人所得稅
C.編劇從其任職單位取得的劇本使用費，應按照“工資、薪金所得”征收個人所得稅
D.企業辦稅人員取得的按照所扣繳的個人所得稅稅款2%返還的手續費，無需繳納個人所得稅
E.員工為公司內部培訓，取得講課費，應按“勞務報酬所得”計算繳納個人所得稅
10. 稅務機關的下列行為中，既可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有( )。
A.不予x發票
B.不予審批出口退稅
C.給予較低的納稅信用等級
D.給予加收滯納金
E.不予認定為增值稅一般納稅人身份
三、簡答題
1. 西城汽車配件銷售公司于2010年10月28日銷售一批汽車配件給江南汽車修理廠，貨物于當日發出，并開具增值稅專用發票給江南汽車修理廠。因戶名開具錯誤，江南汽車修理廠拒收這張增值稅專用發票，并于2010年11月7日將原開具的增值稅專用發票的發票聯及抵扣聯還給西城汽車配件銷售公司，要求重新開具增值稅專用發票。西城汽車配件銷售公司的開票人員當即將原開具的增值稅專用發票作廢，重新開具增值稅專用發票給江南汽車修理廠。
問題：
1.簡述西城汽車配件銷售公司開票人員當即將原開具的增值稅專用發票作廢的做法錯誤的理由。
2.該項業務應由誰向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》?期限為多久?
3.該項業務的《開具紅字增值稅專用發票申請單》上應填寫哪些信息?報送時應提供哪些書面材料?
2. 境內公民王先生在市區投資設立一人有限公司，注冊資金500萬元，因經營活動需要，自2010年4月1日起，王先生將個人資金1800萬元借給本公司使用，王先生與公司簽訂借款合同，借款期限為2010年4月1日至2010年12月31日止，借款年利率為10%。(假定金融企業同期同類貸款年利率為6%)
問題：
1.王先生收取的利息在公司2010年企業所得稅稅前如何扣除?并說明理由。
2.王先生本人按借款協議向公司收取的利息應繳納哪些稅費?分別為多少?
3. 某制藥廠2010年底存貨盤點時發現部分藥品因管理不善變質。
問題：
1.該廠存貨因變質所產生損失的金額應如何確認?
2.該廠在報稅務機關審批存貨損失時，應提供哪些證明材料?
4. 某工業企業為增值稅一般納稅人，2010年10月發生如下經濟業務：
(1)10月10日外購原材料一批，已取得銷貨方開具的增值稅專用發票一張，注明價款20000元，稅額3400元，款項已支付。10月29日，該材料驗收入庫，該工業企業進行了如下賬務處理：
借：原材料 20000
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 3400
貸：銀行存款 23400
(2)10月23日，依據縣級人x政府收回土地使用權的正式文件被收回土地，取得財政補償收入1000000元。
(3)本企業非獨立核算食堂對外營業，10月發生了對外餐飲服務收入50000元。
問題：
1.該企業對業務(1)的會計處理是否正確?如不正確，編制相應調整分錄。
2.該企業應如何繳納業務(2)
(3)的營業稅?應繳稅款分別為多少?
3.根據問題2計算的應繳稅款，編制該企業計提和繳納營業稅的會計分錄。
5. 某企業位于某市市區，為增值稅一般納稅人，2010年稅務機關對其上一年度納稅情況檢查中發現如下問題：
(1)所屬某倉庫多提折舊100000元;
(2)7月為本企業基建工程購入材料234000元，其會計處理為：
借：在建工程 200000
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 34000
貸：銀行存款 234000
(3)將自產的一批貨物直接捐贈給職工子弟學校，價值120000元，成本為85000元，其會計處理為：
借：營業外支出 120000
貸：庫存商品 120000
問題：
1.分別指出上述處理對企業相關稅費的影響。
2.作出相應的調賬分錄。
6. 2010年10月，A公司(房地產開發企業)轉讓開發的辦公樓項目，共取得收入30000萬元。A公司按照國家稅法的規定繳納了營業稅、城建稅、教育費附加和印花稅。已知A公司為取得該項目土地使用權支付的地價款和按照國家規定繳納的有關費用為5000萬元;該項目房地產開發成本為7000萬元，其中利息支出為2000萬元(含加罰利息100萬元)，該部分利息支出能夠提供金融機構證明，同時能夠按照房地產項目進行計算分攤;該項目發生房地產開發費用1000萬元。A公司所在地政府規定的房地產開發費用的扣除比例為5%(營業稅稅率為5%、城建稅稅率為7%，教育費附加的征收率為3%，印花稅稅率為0.05%)。在計算土地增值稅時，A公司的辦稅人員認為：
(1)A公司為取得土地使用權支付的地價款和按照國家規定繳納的有關費用5000萬元以及房地產開發成本7000萬元均可以全額扣除。
(2)由于利息支出能夠提供金融機構證明，同時能夠按照房地產項目進行計算分攤
因此A公司可以扣除的開發費用為(5000+7000)×5%=600(萬元)
(3)A公司可以扣除營業稅、城建稅和教育費附加，印花稅由于已在A公司的管理費用中列支，不再重復扣除。
(4)A公司可以加計扣除(5000+7000)×20%=2400(萬元)
問題：
1.逐項指出辦稅人員的看法是否正確。如不正確，說明理由。
2.計算該項目應納的土地增值稅。
7. 某居民企業2010年度“投資收益”賬戶借方發生額300萬元，貸方發生額為500萬元。注冊稅務師審核該企業的投資收益各明細核算及相關資料時發現：
(一)借方發生額由如下兩部分組成：
1.以500萬元轉讓原持有A商場5%的股份，這部分股權的投資成本為550萬元;
2.投資的B工廠2010年度發生經營虧損，按權益法核算應分擔的份額為250萬元，這部分投資的投資成本為600萬元。
(二)貸方發生額由如下四部分組成：
1.以800萬元轉讓所持有C公司10%的股權，這部分股權的投資成本為600萬元。
2.投資的D貿易公司清算注銷，收回貨幣剩余資產500萬元。對D貿易公司投資的原始計稅基礎為400萬元，占有30%股權;清算注銷后，D貿易公司累計未分配利潤和累計盈余公積為200萬元。
3.對E外貿公司投資采取權益法核算，2010年度分享的份額為160萬元，這部分投資的投資成本為500萬元。
4.2010年2月以8元/股在二級市場購進F上市公司的流通股200萬股(每股面值1元)。2010年6月F上市公司股東大會決議，以股票溢價所形成的資本公積每10股轉增股本5股;以未分配利潤每10股現金分紅2元，企業獲現金分紅40萬元，計入“投資收益”。
問題：
分別說明上述各項投資收益在2010年度企業所得稅計算繳納時應如何處理。
8. 某生產企業系增值稅一般納稅人。為調整產業結構和產品升級換代，2010年4月，該企業對一批資產進行了處置。處置資產情況如下表：
問題：
分別計算上述資產處置應繳納的增值稅或營業稅。
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四、綜合題
(一)基本情況
1.安居房產公司為一家新成立的房地產開發企業，2009年2月該公司在某市市區競得1萬平方米土地進行商品房開發。公司采取一次性開發功能、售價和成本相似的商品房，開發的商品房可售面積為8萬平方米，建造的會所、電站、物業用房等配套設施的產權均歸全體業主所有。企業分別以商品房和為電信部門建造的通訊設施為成本計算對象報主管稅務機關備案。
2.2009年9月該樓盤取得預售許可證并開始預售商品房;2010年12月開始銷售商品房。
3.當地主管稅務機關規定：該地區開發商品房的預計計稅毛利率為15%;土地增值稅的預征率為2%;預售商品房繳納的土地增值稅、營業稅及附加允許在繳納當期企業所得稅稅前扣除。
(二)審核企業2009年度企業所得稅年度匯算清繳及有關資料發現：
1.2009年度企業利潤總額為-660萬元，納稅調整增加為4185.2萬元，納稅調整減少1800萬元，全年繳納企業所得稅431.3萬元。
| 2009年度納稅調整項目及金額 | ||
| 單位：萬元 | ||
| 納稅調整項目 | 金額 | |
| 預計計稅毛利額 | 3600 | |
| 廣告宣傳費超支 | 500 | |
| 職工福利費超支 | 13.2 | |
| 職工教育費超支 | 12 | |
| 行政性罰款 | 60 | |
| 預收款繳納營業稅及附加 | 1320 | |
| 預收款繳納土地增值稅 | 480 | |
| 合計 | 4185.2 | 1800 |
2.2009年度累計預售商品房4萬平方米，收取預售款24000萬元，預收款繳納的土地增值稅和營業稅及附加合計為1800萬元，企業計入“遞延稅款”。
(三)審核企業2010年度相關財務核算資料發現：1.2010年度“利潤表”如下：
| 項目 | 金額 |
| 一、營業收入 | 32400 |
| 減：營業成本 | 21600 |
| 營業稅金及附加 | 2430 |
| 銷售費用 | 500 |
| 管理費用 | 400 |
| 財務費用 | -70 |
| 二、營業利潤 | 7540 |
| 加：營業外收入 | |
| 減：營業外支出 | |
| 三、利潤總額 | 7540 |
| 減：所得稅費用 | 1885 |
| 四：凈利潤 | 5655 |
2.2010年1月～12月累計預售商品房1萬平方米，收取預售款6000萬元，企業相關的賬務處理為：
借：銀行存款 6000萬元
貸：預收賬款 6000萬元
3.2010年12月結轉實現銷售的商品房5.4萬平方米，并將預售款結轉，實現商品房銷售收入累計為32400萬元，企業相關的賬務處理為：
借：銀行存款 2400萬元
預收賬款 30000萬元
貸：主營業務收入 32400萬元
4.2010年12月在預售款轉銷售同時，將原計入“遞延稅款”預售款繳納的營業稅及附加和土地增值稅結轉到“營業稅金及附加”，企業相關的賬務處理為：
借：營業稅金及附加 2250萬元
貸：遞延稅款 2250萬元
5.2010年11月開發產品完工，結轉完工產品成本為32300萬元，其中商品房成本32000萬元，郵電通訊設施成本為300萬元。
商品房開發成本中，因出包工程未最終辦理結算和部分公共配套設施尚未完工，企業根據有關合同和預算等資料，采取預提方法計入開發成本，并結轉到完工產品成本。經核實確認，出包合同總金額為20000萬元，已取得發票的17000萬元，未取得發票預提計入開發成本3000萬元;公共配套設施預算總造價1000萬元，未完工未取得發票預提計入開發成本為300萬元。12月份結轉銷售商品房成本為21600萬元，相關的賬務處理為：
借：主營業務成本 21600萬元
貸：x開發產品—商品房 21600萬元
6.為通信部門建造的電信設施12月份移交給電信部門，并收款400萬元。相關的賬務處理為：
借：銀行存款 400萬元
貸：x開發產品—電信設施 300萬元
資本公積 100萬元
7.2010年度“財務費用”借方發生額為10萬元，貸方發生額為80萬元。經審核確認，借方發生額為開發產品完工后企業貸款應承擔的利息及金融機構手續費;貸方發生額為企業將資金臨時借給其他企業所收取的利息。
8.2010年12月未出售的部分開發商品房收取臨時租金收入20萬元，相關的賬務處理為：
借：銀行存款 20萬元
貸：其他應付款 20萬元
9.銷售費用分別為委托某廣告公司進行廣告策劃費200萬元和支付商品房代銷機構代銷手續費300萬元，分別取得廣告業專用發票和服務業發票。
10.管理費用中開支的內容為繳納的土地使用稅15萬元、印花稅30萬元，業務招待費180萬元，其余為房租、辦公費和人員工資及福利費、教育經費等。
11.開發成本和管理費用中合計列支實際發生的工資薪金總額為300萬元、職工福利費總額為30萬元、職工教育經費5萬元，撥繳的工會經費6萬元。
附表：適用的有關稅率
| 表1 土地增值稅四級超率累進稅率表 | |||
| 級數 | 增值額與扣除項目金額的比率 | 稅率（%） | 速算扣除系數（%） |
| 1 | 不超過50%的部分 | 30 | 0 |
| 2 | 超過50%—100%的部分 | 40 | 5 |
| 3 | 超過100%—200%的部分 | 50 | 15 |
| 4 | 超過200%的部分 | 60 | 35 |
| 表2 印花稅使用比例稅率表 | |
| 應 稅 憑 證 | 稅率（‰） |
| 財產租賃合同、倉儲保管合同、財產保險合同 | 1 |
| 加工承攬合同、建筑工程勘察合同、貨物運輸合同、產權轉移書據、記載資金賬簿 | 0.5 |
| 購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術合同 | 0.3 |
| 借款合同 | 0.05 |
問題：1.根據審核情況，指出對2010年度相關稅費繳納有影響的項目，并進行正確處理。
2.計算2010年度該企業除企業所得稅外應補的相關稅費的金額。
3.計算2010年度納稅調整增加、納稅調整減少、應納稅所得額、應納企業所得稅額及應補(退)企業所得稅額(假定企業2010年賬務處理不再調整)。
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