2015注冊稅務師考試稅法二精選練習題

　　1.企業執行成本分攤協議期間，無論成本分攤協議是否采取預約定價安排的方式，均應在( )之前向稅務機關提供成本分攤協議的同期資料。

2015注冊稅務師考試稅法二精選練習題

　　A.本年度12月31日

　　B.本年度的次年5月31日

　　C.本年度的次年6月15日

　　D.本年度的次年6月20日

　　【答案】D

　　【解析】企業執行成本分攤協議期間，無論成本分攤協議是否采取預約定價安排的方式，均應在本年度的次年6月20日之前向稅務機關提供成本分攤協議的同期資料。

　　2.某批發兼零售的居民企業，2011年度自行申報銷售收入總額650萬元，成本費用總額690萬元，當年虧損40萬元。經稅務機關審核，該企業申報的收入總額無法核實，成本費用核算正確。假定對該企業采取核定征收企業所得稅，應稅所得率為8%，該居民企業2011年度應繳納企業所得稅( )。

　　A.14萬元

　　B.14.8萬元

　　C.15.22萬元

　　D.15萬元

　　【答案】D

　　【解析】應納企業所得稅=690÷(1-8%)×8%×25%=15(萬元)。

　　3.根據企業所得稅法的相關規定，下列各項中，可采用加速折舊法的是( )。

　　A.常年處于強震動狀態的固定資產

　　B.常年頻繁使用的運輸工具

　　C.常年處于潮濕環境的木制辦公家具

　　D.由于技術進步原因產品更新換代的固定資產

　　【答案】A

　　【解析】企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。可采用以上折舊方法的固定資產是指：(1)由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產;(2)常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。

　　4.某有限責任公司實收資本為500萬元，按照規定投資者的投資應予2011年3月1日到位。投資者于3月1日繳納股本300萬元，6月1日繳納股本100萬元，9月1日繳納股本100萬元。假設該公司2011年各月負債均為2000萬元，月息18萬元，2011年度不得扣除的借款利息總額為( )萬元。

　　A.5.4

　　B.8.1

　　C.10.9

　　D.11.7

　　【答案】B

　　【解析】①3月1日至5月31日不得扣除的借款利息=18萬×3×200÷2000=5.4(萬元)

　　②6月1日至8月31日不得扣除的借款利息=18萬×3×100÷2000=2.7(萬元)

　　③2011年度內不得扣除的借款利息總額=5.4+2.7=8.1(萬元)。

　　5.下列各項中，符合房地產開發企業銷售收入稅務處理有關規定的是( )。

　　A.采取支付手續費方式委托銷售開發產品的，以代銷方取得銷售收入日確認收入實現

　　B.采取分期收款方式銷售開發產品的，付款方早于合同日付款的按合同日確認收入實現

　　C.采取視同買斷方式委托銷售開發產品的，以受托方取得銷售收入日確認收入實現

　　D.采取銀行按揭方式銷售開發產品的，其首付款應于實際收到日確認收入實現

　　【答案】D

　　【解析】選項A：采取支付手續費方式委托銷售開發產品的，應按銷售合同或協議中約定的價款于收到受托方已銷開發產品清單之日確認收入的實現;選項B：采取分期收款方式銷售開發產品的，應按銷售合同或協議約定的價款和付款日確認收入的實現。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(往前趕，向錢看);選項C：采取視同買斷方式委托銷售開發產品的，屬于企業與購買方簽訂銷售合同或協議，或企業、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協議的，如果銷售合同或協議中約定的價格高于買斷價格，則應按銷售合同或協議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發產品清單之日確認收入的實現;如果屬于前兩種情況中銷售合同或協議中約定的價格低于買斷價格，以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協議的，則應按買斷價格計算的價款于收到受托方已銷開發產品清單之日確認收入的實現;選項D：采取銀行按揭方式銷售開發產品的，應按銷售合同或協議約定的價款確定收入額，其首付款應于實際收到日確認收入的實現，余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入的實現。

　　6.下列各項中，應計入企業所得稅年度納稅申報表主表第1行“銷售(營業)收入”的項目是( )。

　　A.用于本企業管理部門辦公的自產產品的成本

　　B.用于銷售的自產產品的零售價格

　　C.轉讓專利權的收入

　　D.出租包裝物的租金收入

　　【答案】D

　　7.根據企業所得稅的相關規定，下列支出不能作為長期待攤費用的是( )。

　　A.固定資產的大修理支出

　　B.租入固定資產的改建支出

　　C.外購房屋發生的裝修費用

　　D.已足額提取折舊的固定資產的改建支出

　　【答案】C

　　【解析】外購房屋發生的裝修費用應計入該固定資產的賬面價值，按折舊分期扣除。

　　8.某食品加工企業由于管理不善造成原材料丟失，損失當月外購的一批免稅農產品，賬面成本45.36萬元，其中含運費1.86萬元。企業所得稅前可扣除的損失金額為( )萬元。

　　A.47.22

　　B.55.25

　　C.46.82

　　D.52

　　【答案】D

　　【解析】進項稅額轉出=(45.36-1.86)÷(1-13%)×13%+1.86÷(1-7%)×7%=6.5+0.14=6.64(萬元);所得稅前扣除的損失金額=45.36+6.64=52(萬元)。

　　9.2011年，某居民企業收入總額為6000萬元(其中國債轉讓收入800萬元，符合條件的技術轉讓收入900萬元)，各項成本、費用和稅金等扣除金額合計3600萬元(其中含技術轉讓準予扣除的金額200萬元，新技術研發費用500萬元)。2011年該企業應繳納企業所得稅( )萬元。

　　A.125

　　B.387.5

　　C.450

　　D.525

　　【答案】B

　　【解析】應納稅額=[(6000-900)-(3600-200)-250]×25%+(900-200-500)×50%×25%=387.5(萬元)。

　　10.下列不符合企業所得稅免征規定的是( )。

　　A.中藥材的種植

　　B.農作物新品種的選育

　　C.遠洋捕撈

　　D.海水養殖

　　【答案】D

　　【解析】海水養殖減半征收企業所得稅。

　　11.某工業企業2011年2月成立，資產總額1100萬元，全年平均共有職工70人，2011年取得生產經營收入共計800萬元，稅前扣除項目金額共計797萬元。2011年度該企業應繳納企業所得稅( )萬元。

　　A.0.3

　　B.0.35

　　C.0.56

　　D.0.70

　　【答案】A

　　【解析】工業企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元的，為小型微利企業，適用20%的企業所得稅稅率。自2010年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。本企業應納稅所得額=800-797=3(萬元)，符合小型微利企業的特殊優惠條件，所以2011年度該企業應繳納企業所得稅=3×50%×20%=0.3(萬元)。

　　12.某居民企業2010年實現會計利潤總額200萬元，在當年生產經營活動中發生了公益性捐贈支出25萬元，購買了價值520萬元的安全生產專用設備。假設2010年無其他納稅調整項目，2011年該企業應納稅所得額100萬元，2011年該企業應繳納企業所得稅( )萬元。

　　A.23.5

　　B.23.25

　　C.24.56

　　D.31.40

　　【答案】B

　　【解析】公益性捐贈支出稅前扣除限額=200×12%=24(萬元)，所以捐贈支出納稅調增額=25-24=1(萬元)，購買安全生產專用設備投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免。當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度內結轉抵免。

　　(200+1)×25%=50.25(萬元)

　　2010年購買安全生產專用設備可以抵扣的稅額為50.25萬元

　　2011年該企業應納企業所得稅為100×25%—(52—50.25)=23.25(萬元)。

　　13.出包工程未最終辦理結算而未取得全額發票的，在證明資料充分的前提下，其發票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的( )。

　　A.5%

　　B.10%

　　C.15%

　　D.30%

　　【答案】B

　　【解析】出包工程未最終辦理結算而未取得全額發票的，在證明資料充分的前提下，其發票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10%。

　　14.商業銀行超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金，應按( )所得納稅。

　　A.偶然

　　B.其他

　　C.勞務報酬

　　D.工資、薪金

　　【答案】B

　　【解析】超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金，應按“其他所得”項目征稅。

　　15.喬治是甲國公民，甲國與我國簽訂有稅收協定。喬治2011年3月20日作為技術人員來北京某外商投資企業工作，2011年9月2日離開中國。在中國工作期間，境內機構每月支付工資30000元，甲國公司每月支付工資折合人民幣60000元;2011年6月2日喬治回甲國公司述職，2011年6月8日返回中國。2011年6月喬治就工資薪金所得應繳納個人所得稅( )元。

　　A.12417.5

　　B.9934

　　C.6321.33

　　D.3118

　　【答案】C

　　【解析】境內無住所的個人在我國境內連續或累計居住不超過90日或183日，僅就境內所得境內支付部分繳納個人所得稅，應納稅額=[(30000+60000-4800)×40%-10375)]×30000÷90000×24÷30=6321.33(元)。

　　16.居民陳先生2011年10月開始被A上市公司派遣到所屬的本市某外商投資企業工作，合同期內作為該外商投資企業雇員，每月從該外商投資企業取得薪金18000元，同時每月取得派遣公司發給的工資4500元。則陳先生2011年10月從外商投資企業取得收入時應由外商投資企業扣繳個人所得稅( )元。

　　A.2620

　　B.2825

　　C.3745

　　D.2295

　　【答案】A

　　【解析】雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規定減除費用，計算扣繳個人所得稅=(18000-3500)×25%-1005=2620(元)。

　　17.中國公民高某為境內某上市公司技術人員，2010年10月1日高某獲得所在公司授予的10000股本公司的股票期權，授予價為4元每股。2011年12月1日，高某按照公司的規定行權，購買10000股公司的股票，當天公司股票的市場價為10元/股;2011年12月10日，高某將其中5000股股票轉讓，取得轉讓收入70000元，高某的月工資收入為14500元。2011年12月高某應繳納個人所得稅( )元。

　　A.7085

　　B.7275

　　C.8865

　　D.8945

　　【答案】A

　　【解析】高某12月工資收入應繳納個人所得稅=(14500-3500)×25%-1005=1745(元);

　　高某行權時，應按工資薪金所得繳納個人所得稅=[(10-4)×10000÷12×20%-555]×12=5340(元);

　　高某將行權后的境內上市公司股票再轉入而取得的所得，暫不征收個人所得稅，

　　所以高某2011年12月應繳納個人所得稅為7085元。

　　18.根據個人所得稅法的規定，下列各項應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的是( )。

　　A.公司職工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅

　　B.員工行使企業授予的股票期權后，因擁有股權而參與企業稅后利潤分配取得的所得

　　C.律師事務所向其投資者支付的工資

　　D.出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿酬收入

　　【答案】A

　　【解析】選項B：員工行使企業授予的股票期權后，因擁有股權而參與企業稅后利潤分配取得的所得，應按照“利息、股息、紅利所得”計算繳納個人所得稅;選項C：律師事務所向其投資者支付的工資，應按“個體工商戶的生產經營所得”繳納個人所得稅;選項D：出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿酬收入，應按“稿酬所得”繳納個人所得稅。

　　19.中國公民康某在某上市公司擔任總經理，2012年2月取得上年度一次性獎金36000元，康某當月的工資為8500元。康某還在國內另一家公司擔任獨立董事，2月取得該公司支付的上年度獨立董事津貼35000元。康某2012年2月應繳納個人所得稅( )元。

　　A.16375

　　B.15925

　　C.12740

　　D.10340

　　【答案】D

　　【解析】康某當月工資應繳納個人所得稅=(8500-3500)×20%-555=445(元)

　　全年一次性獎金應單獨計算個人所得稅。36000÷12=3000(元)，適用10%的稅率，速算扣除數為105，36000×10%-105=3495(元)

　　取得的獨立董事津貼應按勞務報酬納稅：35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)

　　康某2012年2月經繳納個人所得稅合計=445+3495+6400=10340(元)。

　　20.下列所得屬于來源于中國境內所得的是( )。

　　A.中國公民王某將境外的房產轉讓取得的收入

　　B.中國公民在境外工作取得的境內企業支付的工資薪金

　　C.外籍人員提供在中國境內使用的專利權而取得的所得

　　D.中國公民購買境外上市公司股票取得的股息所得

　　【答案】C

　　21.公民李先生2011年5月在業余時間為一家民營企業開發了一項技術，取得收入40000元。適逢該民營企業通過中國兒童少年基金會開展向某貧困山區村小學進行捐款活動，當即從中捐贈20000元，取得了相關捐贈證明。則民營企業支付李先生開發技術費時應代扣代繳的個人所得稅( )元。

　　A.5600

　　B.2400

　　C.4000

　　D.4480

　　【答案】B

　　【解析】個人通過非營利性社會團體向農村義務教育捐款，可以從應納稅所得額中全額扣除。代扣代繳的個人所得稅=[40000×(1-20%)-20000]×20%=2400(元)。

　　22.個人取得的下列所得，可免征個人所得稅的是( )。

　　A.殘疾人個人出租住房取得的所得

　　B.保險賠款

　　C.縣政府頒發的科技進步獎金

　　D.外籍個人從外商投資企業取得的利息所得

　　【答案】B

　　【解析】選項A：對殘疾人個人取得的勞動所得才適用減稅規定，具體所得項目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產經營所得、對企事業單位承包經營和承租經營所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得;選項C：省政府頒發的科技進步獎金;選項D：外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得。

　　23.作家趙某從2011年6月1日起在某報刊按日連載一小說，每日取得報社支付的收入300元，共連載110日，12月份將連載的小說結集出版，取得稿酬42100元。下列各項關于作家趙某取得上述收入繳納個人所得稅的表述中，正確的是( )。

　　A.小說連載每日取得的收入應由報社按勞務報酬所得代扣代繳個人所得稅60元

　　B.小說連載取得收入應合并為一次，由報社按稿酬所得代扣代繳個人所得稅3696元

　　C.6月份取得的小說連載收入應由報社按稿酬所得于當月代扣代繳個人所得稅1800元

　　D.出版小說取得的稿酬繳納個人所得稅時允許其抵扣其中報刊連載時已繳納的個人所得稅。

　　【答案】B

　　【解析】小說連載取得收入應合并為一次，由報社按稿酬所得代扣代繳個人所得稅=300×110×(1-20%)×20%×(1-30%)=3696(元)。

　　24.個人取得的下列收入，應按照“特許權使用費”項目征收個人所得稅的是( )。

　　A.提供資金使用權取得的收入

　　B.取得侵犯專利權的經濟賠償收入

　　C.王某將收藏的名畫拍賣取得的收入

　　D.出租土地使用權取得的收入

　　【答案】B

　　【解析】特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得;個人取得特許權的經濟賠償收入，應按“特許權使用費所得”應稅項目繳納個人所得稅，稅款由支付賠款的單位或個人代扣代繳;對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權的使用所得，故應按特許權使用費所得項目征收個人所得稅;出租土地使用權取得的收入按照財產租賃所得繳納個人所得稅。

　　25.下列房地產轉讓行為應征收土地增值稅的是( )。

　　A.被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中

　　B.個人將自有的一處房產樓作價入股投資到某商業企業

　　C.某公司通過希望工程基金會將自己的一處房產捐贈給某中學

　　D.企業之間互換等值辦公用房

　　【答案】D

　　【解析】被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中，暫免征收土地增值稅;房地產作價入股轉讓到投資聯營企業，暫免征收土地增值稅;公益性贈與不征收土地增值稅。

　　26.清算土地增值稅時，房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的會所等公共設施，其成本費用可以扣除的情形是( )。

　　A.建成后開發企業用于出租的

　　B.建成后產權屬于全體業主的

　　C.建成后直接贈與其他企業的

　　D.建成后開發企業轉為自用的

　　【答案】B

　　【解析】房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場(庫)、物業管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫院、郵電通訊等公共設施，按以下原則處理：(1)建成后產權屬于全體業主所有的，其成本、費用可以扣除;(2)建成后無償移交給政府、公用事業單位用于非營利性社會公共事業的，其成本、費用可以扣除;(3)建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用。(4)房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本。房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除。房地產開發企業將開發的部分房地產轉為企業自用或用于出租等商業用途時，如果產權未發生轉移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用。

　　27.下列項目中，征收土地增值稅時，確定取得土地使用權所支付金額方法不正確的是( )。

　　A.以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金

　　B.以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時按規定補繳的出讓金

　　C.以轉讓方式取得土地使用權的，為支付的地價款

　　D.以受贈方式取得土地使用權的，為同期同類土地使用權的市場價格

　　【答案】D

　　【解析】取得土地使用權未支付地價款，不得扣除取得土地使用權時支付的金額。

　　28.位于市區的某彩電生產企業2011年12月將一幢2007年5月購買的廠房轉讓給某商場作倉庫使用，雙方簽署了產權轉移書據，轉讓收入為1000萬元，2011年支付了與轉讓房產有關的稅費。該廠房不能取得評估價格，但能提供購房發票，原購房發票所載金額600萬元。則該企業轉讓舊房的土地增值稅為( )萬元。

　　A.109.58

　　B.120.08

　　C.68.25

　　D.184.28

　　【答案】C

　　【解析】轉讓房產過程中應繳納的稅費=(1000-600)×5%×(1+7%+3%)+1000×0.05%=22+0.5=22.5(萬元)

　　該企業轉讓舊房的扣除項目=600×(1+5%×5)+22.5=772.5(萬元)

　　該企業轉讓舊房的土地增值額=1000-772.5=227.5(萬元)

　　該企業轉讓舊房應繳納土地增值稅=227.5×30%=68.25(萬元)。

　　29.下列合同中，應當征收印花稅的是( )。

　　A.電網與用戶之間簽訂的供用電合同

　　B.貼息貸款合同

　　C.建筑分包合同

　　D.銀行同業拆借合同

　　【答案】C

　　【解析】電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅;貼息貸款合同免稅;借款合同包括銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同,不包括銀行同業拆借合同。

　　30.下列各項中免征印花稅的是( )。

　　A.簽訂后未實際履行的合同

　　B.無息、貼息貸款合同

　　C.環保技術轉讓合同

　　D.法律咨詢合同

　　【答案】B

　　【解析】簽訂合同后即使合同未實際履行，也需要征收印花稅;環保技術轉讓合同屬于技術轉讓合同，需要征收印花稅;法律咨詢合同不屬于印花稅征收范圍，不征收印花稅。

　　31.李某有三處住房，一處用于自己居住，第二處房產于2011年8月出租給甲某用于居住，合同約定每月租金2000元，租期2年，當年李某收到租金共計8000元。第三處房產于2011年12月出租給乙公司作為臨時倉庫使用，合同約定每月租金5000元，租期未定。簽訂合同時，預收租金10000元。李某2011年共應繳納印花稅( )。

　　A.48元

　　B.53元

　　C.13元

　　D.18元

　　【答案】B

　　【解析】應繳納印花稅=2000×24×1‰+5=53(元)。

　　32.甲公司2009年2月開業，實收資本6000萬元。2011年增加資本公積200萬元，3月份與乙公司簽訂受托加工合同，約定由甲公司提供原材料l00萬元，并向乙公司收取加工費20萬元;5月份與丙公司簽訂技術開發合同記載金額300萬元，其中研究開發經費200萬元，技術開發報酬100萬元。2011年甲公司應繳納印花稅( )元。

　　A.1200

　　B.1400

　　C.1700

　　D.1900

　　【答案】C

　　【解析】應繳納印花稅=(200×0.05%+100×0.03%+20×0.05%+100×0.03%)×10000=1700(元)加工承攬合同：計稅依據為加工或承攬收入的金額。

　　對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花;若合同中未分別記載，則應就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。

　　對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。

　　33.某房地產公司兩棟自用辦公樓原值合計3000萬元。2011年6月1日將其中一棟原值為1000萬元的辦公樓進行大修，2011年12月31日大修完畢。在大修前已經向主管稅務機關報送相關證明材料。2011年6月1日將自己開發的一棟商品房替代大修的辦公樓，暫時用于辦公使用，該房產原值為1200萬元，2011年9月1日將自己開發另一棟商品房用于出租租期6個月，租金每月5萬元，每月1日支付。該企業所在省規定的房產余值扣除比例為20%。2011年該房地產公司應繳納的房產稅為( )萬元。

　　A.25.92

　　B.28.32

　　C.28.8

　　D.32.32

　　【答案】D

　　【解析】納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅。

　　對房地產開發企業建造的商品房，在出售前不征收房產稅。但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。

　　應納房產稅=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%÷12×5+1200×(1-20%)×1.2%÷12×7+5×4×12%=19.2+4+6.72+2.4=32.32(萬元)。

　　34.2011年某外資企業以美元為記賬本位幣，其擁有兩處獨立的地下建筑物，分別為工業用途房產(原價30萬美元)和商業用途房產(原價20萬美元)。該企業所在省規定房產稅依照房產原值減除30%后的余值計算繳納，工業用途地下建筑房產以原價的50%作為應稅房產原值，其他用途地下建筑房產以原價的80%作為應稅房產原值。2011年1月5日該企業繳納房產稅，已知2010年12月31日，2011年1月1日、2011年1月5日美元對人民幣匯率中間價分別為6.30,6.28,6.24,則該企業的地下建筑物應繳納房產稅( )元。

　　A.16353.12

　　B.16405.2

　　C.16248.96

　　D.16135.84

　　【答案】B

　　【解析】2009年1月1日起外商投資企業、外國企業和外國人經營的房產，也應繳納房產稅。外幣為記賬本位幣的按繳款上月最后一日的人民幣匯率中間價折成人民幣計算繳納。

　　應繳納房產稅=[30×50%×(1-30%)×1.2%+20×80%×(1-30%)×1.2%]×10000=2604(美元)=2064×6.30=16405.2(元)。

　　35.2011年某漁業公司擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位200噸，養殖漁船5艘，每艘凈噸位400噸，用于運輸的機動船舶2艘，每艘凈噸位250噸。2011年7月購置非機動駁船2艘，每艘凈噸位600噸;購置貨車1輛，整備質量噸位10噸;掛車1輛，整備質量噸位6噸，所購船舶均在當月取得了車船登記證書。所在省車船稅計稅標準為船舶凈噸位200噸以下(含200噸)的，每噸3元，201噸以上2000噸以下的，每噸4元，貨車整備質量每噸100元，2011年該漁業公司應繳納車船稅( )元。

　　A.5200

　　B.15850

　　C.3850

　　D.5700

　　【答案】C

　　【解析】應納車船稅=2×250×4+2×600×4×50%×6÷12+10×100×6÷12+6×100×50%×6÷12=3850(元)。

　　36.2011年某運輸公司擁有載貨汽車8輛(每輛貨車整備質量噸位為10噸);半掛牽引車2輛，每輛整備質量10噸;客車2輛，核定載客人數每輛均為22座;乘用車4輛。該企業所在地貨車年稅額20元/噸，大型客車年稅額為1000元/輛，中型客車年稅額500元/輛，乘用車年稅額400元/輛。2011年該企業應繳納車船稅( )元。

　　A.5600

　　B.5400

　　C.4600

　　D.4400

　　【答案】A

　　【解析】應納車船稅=8×10×20+2×10×20+2×1000+4×400=1600+400+2000+1600=5600(元)。

　　37.居民謝某因拖欠居民李某l70萬元款項無力償還，2011年8月經當地仲裁機構調解，居民謝某以房產抵償該筆債務，居民李某因此取得該房產的產權并支付給居民謝某差價款30萬元。假定當地省政府規定的契稅稅率為5%.下列表述中正確的是( )。

　　A.居民李某應繳納契稅1.5萬元

　　B.居民謝某應繳納契稅1.5萬元

　　C.居民李某應繳納契稅10萬元

　　D.居民謝某應繳納契稅10萬元

　　【答案】C

　　【解析】抵債房屋的價值=170+30=200(萬元)，所以由居民李某繳納契稅=200×5%=10(萬元)。

　　38.家住某市區的方先生因拆遷取得拆遷補償款62萬元，他在市郊以80萬元重新購置住房100平方米，當地政府規定契稅稅率為3%，關于下列契稅稅務處理的表述中正確的是( )。

　　A.方先生因拆遷購房，免征契稅

　　B.方先生因拆遷購房，減半征收契稅

　　C.方先生應繳納契稅5400元

　　D.方先生應繳納契稅4000元

　　【答案】C

　　【解析】對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。

　　方先生應繳納契稅=(80-62)×3%×10000=5400(元)。

　　39.2010年某企業占用某市三等地段土地9000平方米(其中，1000平方米無償供某國家機關辦公使用)，五等地段土地18000平方米(其中1500平方米為該企業幼兒園用地，3000平方米為企業職工宿舍使用);2010年4月該企業經批準在城郊征用耕地6000平方米，該耕地當年已經繳納耕地占用稅;同年8月征用非耕地9000平方米。該企業2010年和2011年應繳納城鎮土地使用稅共計( )元。(城鎮土地使用稅年稅額：三等地段7元/平方米，五等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米)。

　　A.263800

　　B.275400

　　C.280200

　　D.282000

　　【答案】A

　　【解析】2010年和2011年該企業需繳納的城鎮土地使用稅=(9000-1000)×7×2+(18000-1500)×4×2+6000×1.2×9÷12+9000×1.2+9000×1.2×4÷12=263800(元)。

　　40.下列各項中可以按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅的是( )。

　　A.醫院占用耕地用于新建住院病房

　　B.國家機關占用耕地新建辦公樓

　　C.市政部門占用耕地新建自來水廠

　　D.農村居民占用耕地新建住宅

　　【答案】D