2015注冊稅務師考試《稅務代理實務》試題（第一套）

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　　一、單項選擇題

2015注冊稅務師考試《稅務代理實務》試題（第一套）

　　1、因甲稅務師事務所代理人丙身體不適，所代理的乙企業2011年9月份的增值稅申報未在規定的期限內辦理，乙企業的主管稅務機關對乙企業做出加收滯納金5000元和罰款3500元的決定。對于這些滯納金和罰款，應(　)。

　　A、全部由甲稅務師事務所繳納

　　B、全部由乙企業繳納，但乙企業可以向甲稅務師事務所提出賠償要求

　　C、全部由乙企業繳納，但乙企業可以向代理人丙提出賠償要求

　　D、由乙企業繳納罰款，由甲稅務師事務所繳納滯納金

　　2、按照《注冊稅務師資格制度暫行規定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務師資格證書者，必須按規定辦理注冊登記手續，對于(　)，給予執業備案。

　　A、在3個月內申請辦理注冊登記的，經省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心審核后

　　B、已在稅務師事務所執業滿1年的，經省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心審核后

　　C、已在稅務師事務所執業滿2年的，經省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心審核后

　　D、已在稅務師事務所執業滿2年的，經省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務師協會審核后

　　3、下列對于注冊稅務師理解錯誤的是(　)。

　　A、注冊稅務師是在我國境內依法取得注冊稅務師執業資格證書，從事涉稅服務和鑒證業務的專業人員

　　B、注冊稅務師需要精通稅收法律及財務會計制度

　　C、注冊稅務師應主動為納稅人、扣繳義務人提供相關涉稅服務事宜

　　D、稅務師事務所及注冊稅務師應當對其出具的鑒證報告及其他執業行為承擔法律責任

　　4、關于稅務代理關系確立的前提，下列表述錯誤的是(　)。

　　A、受托代理機構及專業人員具有一定資格

　　B、雙方達成了代理事項的口頭協議

　　C、委托代理項目符合法律規定

　　D、代理事宜是由代理注冊稅務師所在的稅務師事務所統一受理的

　　5、A企業，2012年與C稅務師事務所簽訂委托協議，委托C稅務師事務所代理全年的各稅納稅申報及涉稅事項的處理，具體代理業務由B稅務師及其助理人員完成。由于B注冊稅務師及其助理人員經驗不足，納稅申報及涉稅事項的處理有誤，給納稅人造成損失。下列說法正確的是( )。

　　A、應當由A企業自行承擔損失

　　B、應當由C稅務師事務所承擔賠償責任

　　C、應當由B稅務師及其助理人員承擔賠償責任

　　D、應當由B稅務師承擔賠償責任

　　6、下列關于“稅收法律責任的不轉嫁性”的相關表述中，正確的是( )。

　　A、稅務代理關系的建立并不改變納稅人、扣繳義務人對其本身所固有的稅收法律責任

　　B、在代理活動中產生的稅收法律責任，是由于納稅人的原因所造成，因為簽訂了代理合同，其責任承擔者應為代理人

　　C、在代理活動中產生的稅收法律責任，是由于代理人的原因所造成，其責任承擔者也應為納稅人或扣繳義務人，代理人不用承擔賠償責任

　　D、在代理活動中產生的稅收法律責任，因代理人的原因其承擔者應為代理人，即可轉移納稅人、扣繳義務人的相關法律責任

　　7、關于注冊稅務師在執業過程中承攬的法律責任，說法正確的是(　)。

　　A、允許他人以本人名義執業的，由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下的罰款

　　B、注冊稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處1000以上30000元以下的罰款

　　C、注冊稅務師和稅務師事務所違反稅收法律、行政法規，造成委托人未繳或少繳稅款的，由省稅務局按照征管法實施細則第九十八條規定予以罰款;情節嚴重的撤銷執業備案或者收回執業證，并吊銷稅務師事務所的營業執照

　　D、以個人名義承接業務，由省稅務機關予以警告或處以1000元以上10000元以下罰款，責令限期改正

　　二、多項選擇題

　　1、稅務代理是社會中介服務，因此，在注冊稅務師從事稅務代理活動時，下列說法正確的有( )。

　　A、代理關系的建立要符合代理雙方的共同意愿

　　B、在代理過程中，代理人還應充分體現被代理人的所有意愿，在被代理人授權的范圍內開展活動

　　C、客觀公正地開展代理活動是稅務代理的一項重要原則

　　D、稅務代理必須依法代理

　　E、注冊稅務師必須客觀、公正的開展稅務代理活動

　　2、注冊稅務師執業時，遇有下列(　)情形之一的，應當拒絕出具有關報告。

　　A、委托人示意其作不實報告或者不當證明的

　　B、委托人故意不提供有關資料和文件的

　　C、稅務機關不認可本事務所鑒證報告的

　　D、因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的

　　E、委托人部分相關資料遺失，確實無法提供的

　　3、稅務師事務所有下列( )行為的，由省稅務局予以警告或者處一千元以上一萬元以下罰款，責令其限期改正;逾期不改正或者情節嚴重的，向社會公告。

　　A、未按規定承辦相關業務的

　　B、與委托方協議第一年代理業務不收費的

　　C、出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的

　　D、采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價收費等不正當方式承接業務的

　　E、出具虛假涉稅文書，造成委托人未繳或者少繳稅款的

　　4、下列屬于注冊稅務師職業道德基本要求的有(　)。

　　A、遵法守規

　　B、誠實信用

　　C、專業勝任

　　D、一切以委托方的利益為準繩

　　E、盡職盡責

　　5、下列事項中屬于注冊稅務師的義務有( )。

　　A、注冊稅務師與委托人有利害關系的，應當回避;委托人有權要求其回避

　　B、注冊稅務師執業由稅務師事務所委派，個人不得承接業務

　　C、注冊稅務師應當對業務助理人員的工作進行指導與審核，但不對其工作結果負責

　　D、注冊稅務師在對外出具的涉稅文書上簽章，并對其真實性、合法性負責

　　E、委托人存在違規行為并可能影響到審核報告的公正、誠信時，注冊稅務師應予以勸阻，勸阻無效時，應當終止執業

　　6、下列關于注冊稅務師代理范圍和注冊稅務師權利與義務的表述，不正確的有(　)。

　　A、經納稅人同意，注冊稅務師可以代理增值稅專用發票和普通發票的開具業務

　　B、注冊稅務師可以代理辦理開業稅務登記、變更稅務登記，但不能代理注銷稅務登記

　　C、注冊稅務師對納稅人、扣繳義務人違反稅收法律、法規事項的委托，有權拒絕

　　D、注冊稅務師承辦業務時，必須由所在的稅務師事務所統一受理，并與被代理人簽訂《稅務代理協議書》，不得以個人名義承攬業務

　　E、注冊稅務師應對業務助理人員的工作進行指導、審核，但不對其工作結果負責

　　7、注冊稅務師的服務范圍包括以下(　)方面。

　　A、辦理退稅申報

　　B、代理稅務行政訴訟

　　C、稅務咨詢

　　D、建賬記賬

　　E、企業財產損失的鑒證

　　8、注冊稅務師可以承辦的涉稅鑒證業務有(　)。

　　A、辦理增值稅一般納稅人資格認定申請

　　B、財產損失的鑒證

　　C、稅前彌補虧損鑒證

　　D、建賬記賬

　　E、所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證

　　9、下列情況屬于稅務代理關系自然終止的情形有(　)。

　　A、委托人單方終止代理事項

　　B、注冊稅務師被注銷執業資格

　　C、受托方破產

　　D、合同規定的稅務代理期限屆滿

　　E、代理事項完成

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核的是稅務師事務所的法律責任。稅收法律責任具有不轉嫁性，稅收法律責任是由納稅人、扣繳義務人本身固有的，不能因為代理關系而轉嫁，若因注冊稅務師工作過失而導致納稅人、扣繳義務人產生損失的，納稅人、扣繳義務人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。注冊稅務師對外執業是以稅務師事務所的名義，因此，乙企業應該向甲稅務師事務所提出賠償要求。

　　2、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】按照《注冊稅務師資格制度暫行規定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務師資格證書者，必須在取得證書后3個月內到所在省、自治區、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理中心申請辦理注冊登記手續。經注冊稅務師管理中心審核后，對在稅務師事務所執業滿2年的，給予執業備案，在證書備注欄加蓋“執業備案”章;對在稅務師事務所執業不滿2年或者暫不執業的，給予非執業備案，在證書備注欄加蓋“非執業備案”章。

　　3、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】注冊稅務師是在中華人民共和國境內依法取得注冊稅務師執業資格證書，從事涉稅服務和鑒證業務的專業人員。注冊稅務師需要精通稅收法律及財務會計制度，能夠熟練地承擔稅務代理、稅收籌劃等業務，具備進行實務操作的素質和技能。注冊稅務師是在納稅人、扣繳義務人的委托之下，從事相關涉稅事宜。注冊稅務師執業，應當依托于稅務師事務所。

　　4、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】稅務代理關系確立的前提是雙方書面簽訂委托代理協議書，而不得以口頭或其他形式。未經簽訂委托代理協議書而擅自開展代理業務的，不受法律保護。

　　5、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】《民法通則》第六十六條規定：代理人不履行職責而給代理人造成損害的應當承擔民事責任。根據這項規定，稅務代理如因工作失誤或未按期完成稅務代理事務等未履行稅務代理職責，給委托方造成不應有的損失的，應由受托方負責。在本題目中，受托方是C稅務師事務所，所以，賠償責任應當由C稅務師事務所來承擔。

　　6、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在稅務代理活動中，若因注冊稅務師工作過失而導致納稅人、扣繳義務人產生損失的，納稅人、扣繳義務人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。

　　7、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，出具虛假涉稅文書但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款;選項C，應提請工商行政管理部門吊銷稅務師事務所的營業執照;選項D，由省稅務機關予以警告或處以1000元以上5000元以下的罰款。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】在代理過程中，代理人應充分體現被代理人的合法意愿，在被代理人授權的范圍內開展活動。注意這里是要體現被代理人的“合法意愿”，而不是“所有意愿”，即不包括“不合法的意愿”。

　　2、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】注冊稅務師執業時，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：(1)委托人示意其作不實報告或者不當證明的;(2)委托人故意不提供有關資料和文件的;(3)因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。

　　3、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C，注冊稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處一千元以上三萬元以下的罰款，并向社會公告。選項E，注冊稅務師和稅務師事務所違反稅收法律、行政法規，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款;情節嚴重的，撤銷執業備案或者收回執業證，并提請工商行政管理部門吊銷稅務師事務所的營業執照。因此，選項CE不正確。

　　4、

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】注冊稅務師職業道德的基本要求包括：遵法守規;誠實信用;專業勝任;盡職盡責。注冊稅務師在稅務代理的過程中，要忠實代表委托人利益，但必須以遵守稅收相關法律為前提。

　　5、

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項C是錯誤的，注冊稅務師應當對業務助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結果負責。

　　6、

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】注冊稅務師不得代理開具增值稅專用發票和普通發票，但是可以利用主機共享服務系統為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發票，所以選項A是錯誤的;注冊稅務師可以代理注銷稅務登記，所以選項B是錯誤的;注冊稅務師應對業務助理人員的工作進行指導、審核，并對其工作結果負責，所以選項E是錯誤的。

　　7、

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】稅務行政訴訟是由律師代理的。