稅務師《稅法二》要點復習：虧損彌補

稅務師《稅法二》要點復習：虧損彌補

　　注冊稅務師考試每年舉行一次，考試時間一般安排在6月份進行，下面梳理了稅務師《稅法二》要點復習：虧損彌補，供大家參考借鑒。

　　虧損彌補

　　企業所得稅法規定，納稅人發生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過5年。

　　【案例】兩家企業，A企業2014年利潤50萬元，2015年利潤50萬元;B企業2014年利潤-100萬元，2015年利潤200萬元。(不涉及其他納稅調整)

　　如果不允許補虧：

　　A企業納稅：(50+50)×25%=25(萬元)

　　B企業納稅：200×25%=50(萬元)。

　　如果允許補虧：

　　A企業納稅：(50+50)×25%=25(萬元)

　　B企業納稅：(-100+200)×25%=25(萬元)。

　　【解釋】補虧的規定主要有三點：

　　(1)按照稅法調整后的虧損額。(例如小微企業判定)

　　(2)以虧損年度的下一年算起，連續計算五年，中間不得中斷。

　　(3)先虧先補，后虧后補。

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